1、2012會計從業資格考試會計電算化重要知識點匯總一、背景財政部于2005年1月22日發布了新的會計從業資格管理辦法，并于3月1日起施行。根據新的管理辦法，財政部于2005年3月9日制訂了新的會計從業資格考試大綱，對會計從業資格考試科目及內容做了重大調整。其中初級會計電算化這門課程，考試大綱有較大的變化。2008年6月對會計從業資格考試大綱做過一次修訂。2009年10月對會計從業資格考試大綱又一次修訂，對會計從業資格考試內容做了相應調整，初級會計電算化這門課程的大綱有了較大變化。二、新考試大綱新考試大綱共分四章第一章會計電算化概述主要考核會計電算化的概念、發展；會計核算軟件的概念、分類、功能模塊

2、、與手工核算的區別。主要變化：會計電算化的發展階段、電算化與手工核算的區別為新增內容。第二章會計電算化的工作環境主要考核計算機系統的硬件系統、軟件系統組成、計算機網絡、計算機安全。第三章 會計電算化的基本要求主要考核會計電算化相關的法規，包括會計法、會計核算軟件功能規范、會計電算化工作規范對電算化的基本要求。第四章會計核算軟件的操作要求主要考核會計電算化基本流程、賬務處理模塊基本操作、其他功能模塊操作。主要變化：計算機基本操作要求在新大綱中沒有體現。三、教材結構第一章 會計電算化概述第二章 會計電算化基本要求第三章 會計電算化的工作環境第四章 計算機基本操作第五章 會計軟件操作說明：北京教材緊

3、扣考試新大綱，為了提現對北京考生的更高要求，教材中仍然保留了第四章計算機基本操作的內容，從而加強考生對這部分知識的熟練掌握。分析：每章每節在題庫中都有考題。相比較而言：第四章最重要；次重要的章節是第二章和第三章；第二章和第五章的內容有重復。四、考試形式三科全部上機考試，題庫抽題，每年兩次。時間：1小時題型：客觀題：單選（45）、多選（30）、判斷（10）操作題：Windows（1） Word（1） Excel（1）五、學習方法1.題庫中涉及知識點較多，全面學習。2.多做模擬練習題，提高對所學知識點的熟練程度。（學員反饋）題目來源：模擬光盤 教材3.通過上機操作，充分理解第四、五章的內容。4.考

4、前一定要練習模擬光盤，充分熟悉考試環境。分配好答題時間。六、期望（以往經驗介紹：本課程內容分散，涉及面廣，各章節之間沒有一定的內在聯系，考試又為上機考試，題目數量多，時間短，考試通過率比其他兩門低。還有很多同學多少有一些計算機的操作，對本課程不夠重視。）通過我們的講解，希望大家既能掌握相關知識又能順利通過考試。對我們的課程有什么樣的意見和建議，可以反饋到會計網校。 第一章會計電算化概述 【本章考情分析】本章主要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。本章屬于一般章節。第一節會計電算化基本知識【本節要點】會計電算化的含義會計電算化的發展會計電算化的作用會計電算化的管理體制【本節內容】一、會計電

5、算化的含義（一） 會計數據處理的發展階段1.手工處理階段（算盤、計算器）2.機械式處理階段（穿孔卡片系統、我國沒有經歷此階段）3.電算化處理階段（計算機硬件、軟件）（二）會計電算化的含義狹義：電子計算機信息技術在會計工作中的應用，簡稱會計電算化。廣義：是指與實現會計工作電算化有關的所有工作，包括軟件開發與應用、人才培養、發展規劃、制度建設、軟件市場的培育與發展等。二、我國會計電算化的發展階段（一）模擬手工記賬的探索起步階段1.“會計電算化”的產生1981年8月，長春，第一汽車制造廠。2.相關概念會計信息化：是指會計工作與電子計算機、網絡技術的有機融合，即充分利用電子計算機和網絡技術，更好地發揮

6、會計的職能作用，極大地提高會計工作的效能和水平。會計電算化：是會計信息化的初級階段，是會計信息化的基礎工作。3.基本特征是采用相應的數據庫管理系統，并開發企業自身的“賬務處理系統”。雖然數據庫等工具已開始被引入會計工作，但各單位開展這些工作的出發點主要還是為了讓會計人員從復雜的手工勞動中解放出來，減輕會計人員的工作量，提高勞動效率和信息輸出速度，并沒有主動將其作為企業信息化建設的重要組成部分。4.缺點：不能實現最大限度的數據共享，容易造成電算化會計數據資源的浪費，也無法實現電算化的會計信息與企業其他信息系統進行有效融合。5.法規財政部先后于1989年底和1990年7月，頒布了會計核算軟件管理的

7、幾項規定（試行）和關于會計核算軟件評審問題的補充規定（試行）兩個文件，確定了商品化會計核算軟件的評審制度和標準。（二）與其他業務結合的推廣發展階段1.基本特征在這一階段，企業積極研究對傳統會計組織的業務處理流程的重新調整，從而實現企業內部以會計核算系統為核心的信息集成化，其主要特征為在企業組織內部實現會計信息和業務信息的一體化，并在兩者之間實現無縫聯結，使會計信息和業務信息能夠做到你中有我、我中有你。優勢：信息集成的結果是信息的有效共享和利用，所有相關原始數據只要輸入一次，就能做到分次或多次利用，既減少了數據輸入的工作量，又實現了數據的一致性，還保證了數據的共享性。2.法規商品化會計核算軟件開

8、始蓬勃發展。為正確引導企業實施電算化、指引軟件開發公司為企業提供更好的電算化軟件，財政部先后印發了關于發展我國會計電算化事業的意見、會計電算化管理辦法、會計電算化工作規范等一系列規章制度，并啟動了商品化會計核算軟件的審批工作，有力地推進了我國會計軟件行業產業化、規范化發展的進程。3.會計電算化的三個層次按提供信息的層次和深度劃分：會計核算電算化是會計電算化的初級階段，主要是運用計算機代替手工核算，完成初始化和日常的會計核算業務。會計管理電算化是在會計核算電算化的基礎上，利用會計核算系統提供的數據和其他有關信息，借助計算機會計管理軟件提供的功能和其他信息。會計管理電算化的主要任務是進行會計預測、

9、編制財務計劃、進行財務控制和開展會計分析等。會計決策電算化是會計電算化的高級階段，它是在會計管理電算化系統提供信息的基礎上，結合其他的數據和信息，借助于決策支持系統的理論和方法，幫助決策者制定科學的決策方案。（三）引入會計專業判斷的滲透融合階段借助會計準則與會計電算化系統的滲透融合，企業具備了進一步優化重組其管理流程的能力。一些大型企業大幅減少了核算層次，規范了資金賬戶管理，縮短了提交財務會計報告的時間，甚至改革了內部財務會計機構設置，真正使會計人員從繁瑣低效的重復性工作中解放出來，投入到加強內部控制等工作中。（四）與內部控制相結合建立ERP系統的集成管理階段1.內部控制基本規范2006年7月

10、，財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會等六部委聯合發起成立企業內部控制標準委員會，并于2008年6月聯合發布了企業內部控制基本規范。這標志著我國企業內部控制規范建設取得了重大突破和階段性成果，是我國企業內部控制建設的一個重要里程碑。同時，該委員會加緊制定企業內部控制應用指引、評價指引、鑒證指引。2.構建與內部控制緊密結合的ERP系統為適應建立和實施內部控制制度的新要求，防范風險，加強管理，提高競爭力，企業開始全面、系統地依托其既有的會計電算化系統，構建與內部控制緊密結合的ERP系統，將企業的管理工作全面集成，從而實現會計管理和會計工作的信息化。目前，這一階段尚在進行中，但已取得了令人

11、矚目的成果。例如，有的特大型企業已利用與內部控制相結合的集成會計信息系統，成功地將全部報表編制工作集中到總部一級。3.XBRL應用同時，財政部還積極研究構建會計信息化的社會平臺，以方便企業會計信息化所提供的會計信息的再開發和利用。進入21世紀之后，可擴展業務報告語言（XBRL）作為一種基于互聯網、跨平臺操作、專門應用于財務報告編制、披露和使用的計算機語言，在全球范圍內迅速應用。這種語言能從根本上實現數據的集成與最大化利用，會計信息數出一門、資料共享將成為現實。4.從會計電算化到會計信息化從會計電算化發展到會計信息化是一次質的飛躍。會計電算化解決的是利用信息技術進行會計核算和報告工作的相關問題。

12、會計信息化則是在會計電算化工作的基礎上，以構建和實施有效的企業內部控制為指引，集成管理企業的各種資源和信息。由此可見，會計電算化是會計信息化的初級階段和基礎工作。三、會計電算化的作用1.提高了會計核算的水平和質量。（1）減輕了會計人員的勞動強度，提高了工作效率。在會計電算化環境下，除會計憑證由人工錄入和審核外，其余各項工作都由計算機自動完成。會計人員可以從繁重的記賬、算賬、報賬任務中解脫出來，憑借計算機的自動化處理，能及時完成各項會計核算任務，會計人員的工作效率大大提高。（2）縮短了會計數據處理的周期，提高了會計數據的時效性。（3）提高了會計數據處理的正確性和規范性。2.提高了企業現代化經營管

13、理水平。（三點）（1）為從經驗管理向科學化管理轉變創造了條件。（2）為從事后管理向事中控制、實現預測轉變創造了條件。（3）為企業全面管理現代化奠定了基礎。3.推動會計技術、方法、理論創新和觀念更新，促進會計工作進一步發展。四、會計電算化的管理體制會計電算化工作的管理包括國家的宏觀管理和企事業單位計算機系統的微觀管理兩方面。1.宏觀管理。會計電算化工作的宏觀管理是指各級財政部門和各級業務主管部門對全國和本地區會計電算化工作實行的綜合管理。（1）制定會計電算化發展規劃并組織實施。（2）加強會計核算軟件管理，對會計核算軟件及生成的會計資料是否符合國家統一的會計制度情況實施監督。（3）加強會計軟件電算

14、化管理制度的建設。（4）加強會計電算化的組織、領導，引導基層逐步實現會計電算化，提高會計工作水平。（5）組織和管理電算化人才培訓工作。2.微觀管理。（1）建立會計電算化崗位責任制。（2）日常操作管理。（3）計算機軟件和硬件的系統維護管理。（4）會計檔案管理。【模擬練習】【例題·判斷題】會計電算化是會計信息化的初級階段，是會計信息化的基礎工作。（）答疑編號2846010101正確答案對【例題·單選題】“會計電算化”一詞始于（）。A.1981年B.1974年C.1989年D.1993年答疑編號2846010102正確答案A【例題·單選題】按照會計電算化的服務層次和提供

15、信息的深度，主要分為（）電算化階段。A.會計核算B.會計管理C.會計決策D.會計分析答疑編號2846010103正確答案ABC【例題·多選題】我國會計電算化的宏觀管理的基本任務是（）。A.制定會計電算化發展規劃并組織實施B.加強會計軟件電算化管理制度的建設C.組織和管理電算化人才培訓工作D.建立電算化崗位責任制答疑編號2846010104正確答案ABC第二節會計核算軟件【本節要點】會計核算軟件的概念和演進會計核算軟件分類會計核算軟件功能模塊會計核算軟件與手工會計核算的異同【本節內容】一、會計核算軟件的概念和演進（一）會計核算軟件的概念1.會計核算軟件，是指專門用于會計核算工作的計算機

16、應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。它是由一系列指揮計算機執行會計核算工作的程序代碼和有關的文檔技術資料組成的。凡是具備相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務處理、固定資產核算、工資核算軟件等均可視為會計核算軟件。2.大型企業中使用的企業資源計劃ERP中的用于處理會計核算數據部分的功能模塊也屬于會計核算軟件的范疇。（二）會計核算軟件的演進1. 人工管理階段該階段的會計核算軟件主要是模仿手工會計數據處理方式和程序，著重解決那些數據量大、計算簡便但需多次重復的單項會計業務，如工資計算、固定資產核算等，但各個單項的會計核算軟件并沒有實現系統的集成。

17、2. 文件管理系統階段此時的會計核算軟件實現了會計部門內各項業務工作的集成，但它只是企業會計部門專用的信息系統，在物理上獨立于企業其他部門的信息系統。這個會計信息系統被動地依賴業務部門提供的數據進行相關核算，對管理決策方面的支持僅限于提供事后的統計、分析和評價，無法有效進行事中控制。3.數據庫系統階段隨著管理信息系統的發展及其在企業中應用的不斷深入，會計信息系統開始與企業的其他管理活動相互滲透和結合，并逐漸成為企業管理信息系統的一個重要子系統。此時，管理信息系統的重要發展之一，就是ERP系統的推廣和應用，該階段被稱為數據庫系統階段。作為ERP系統中非常重要的子系統之一，會計信息系統已經與其他業

18、務子系統融為一體。業務發生時，自動執行會計業務模塊，能夠在業務發生時實時采集詳細的業務或財務信息，執行處理和控制規則等。ERP系統中的會計信息系統包括財務會計和管理會計兩大子系統。ERP系統中，用于處理會計核算數據部分的功能模塊為財務會計模塊，屬于會計核算軟件的范疇。二、會計核算軟件分類（一）按硬件結構劃分，會計核算軟件可分為：單用戶會計核算軟件和多用戶（網絡）會計核算軟件。（二）按適用范圍劃分，則會計核算軟件可分為專用會計核算軟件和通用會計核算軟件。1.專用會計核算軟件專用會計核算軟件是指由使用單位根據自身會計核算與管理的需要自行開發或委托其他單位開發，專供本單位使用的會計核算軟件。專用會計

19、核算軟件也稱為定點開發核算軟件。其特點是把使用單位的會計核算規則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。但其缺點是，受使用范圍和時間限制，系統只適用于個別單位。2.通用會計核算軟件是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主，例如，用友M8.X系列、金蝶2000系列的通用企業會計軟件可適用于工業、商品流通、交通運輸、農業、外資、股份制等各種類型的企業。按適用范圍劃分，通用會計核算軟件又可分為全國通用的會計核算軟件和行業通用的會

20、計核算軟件。為了體現“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設置“初始化”模塊，用戶在首次使用通用會計核算軟件時，必須首先使用該模塊，對本單位的所有會計核算規則進行初始化設置，從而把通用會計核算軟件轉化為一個適合本單位核算情況的專用會計核算軟件。會計軟件越通用，系統初始化的工作量就越大，計算機系統資源占用和浪費就越嚴重，將使用戶單位的某些特殊核算要求難以得到滿足。3.通用會計核算軟件的特點（1）通用性強。（2）成本相對較低。（3）維護量小、且維護有保障。（4）軟件開發水平較高。（5）開發者決定系統的擴充與修改。（6）專業性差。4.選擇會計核算軟件應注意的問題（1）所選軟件的技術指標能否滿足需要。

21、（2）會計軟件的功能是否能充分滿足和保證企事業單位的特殊要求。（3）售后服務的質量。商品化會計軟件經銷商的售后服務質量，也是選購軟件時不可忽視的問題。（4）是否有同類企業成功地運用了該種軟件。三、會計核算軟件的功能模塊（一） 會計核算軟件功能模塊的構成會計核算軟件是一個復雜的大系統，一般由若干功能模塊組成。1.含義：是指會計核算軟件中能夠相對獨立完成會計輸入、處理和輸出功能的各個部分。2.我們通常按會計核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務處理為中心來劃分結構，一個完整的會計核算軟件必定包含賬務處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務處理模塊發生聯系。會計核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務

22、處理、應收/應付款核算、工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等。3.賬務處理子系統是會計核算軟件的核心模塊。4.各模塊簡介：目前市場上的商品化會計核算軟件，一般都有多個子系統或功能模塊供不同的用戶選購。下面簡單介紹會計核算軟件各功能模塊的主要作用：（1）賬務處理功能模塊。作為整個會計核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉賬、結賬、賬簿查詢及賬務數據管理等功能。（2）報表處理模塊。會計報表生成、匯總與分析模塊主要是根據事先定義好的格式和數據生成公式，由計算機自動從賬務處理系統的賬簿數據庫中獲取核算數據，完成各種報表的編制與匯總

23、工作，生成各種內部報表、外部報表及匯總報表，并根據報表數據生成各種分析圖等。（3）應收/應付款核算功能模塊。在會計業務活動中，應收/應付賬款均為往來業務科目，因此一般也稱應收/應付賬款的核算為往來賬管理核算模塊；應收/應付款核算功能模塊主要根據應收/應付業務的有關憑證，完成應收賬款、應付賬款等往來業務的登記、核銷等工作。（4）工資核算功能模塊。主要用來計算職工應發工資和實發工資，并根據工資用途進行分配。（5）固定資產核算功能模塊。固定資產核算功能模塊主要用來反映單位固定資產增減變動及折舊計提情況。（6）存貨核算功能模塊。主要是對存貨的收、發、存業務進行會計核算。（7）銷售核算功能模塊。是根據有

24、關銷售憑證及銷售費用等數據，完成產品銷售收入、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算；合同的輔助管理。（8）采購管理功能模塊。主要提供對采購業務全流程的管理。（9）成本核算功能模塊。主要的基本任務是歸集和分配各種成本費用，及時計算產品的總成本和單位成本。（10）財務分析功能模塊。是利用已有的財務數據對企業過去的財務狀況、經營成果及未來前景的一種評價。（二）賬務處理模塊與主要核算模塊的關系工資核算模塊、固定資產核算模塊、購銷存系統生成的記賬憑證自動傳遞到賬務處理系統。四、 會計核算軟件與手工會計核算的異同（一）會計核算軟件與手工會計核算的相同點1.目標一致。無論是手工會計核算還是會計核算軟件，其最終

25、目標都是為了加強經營管理，提供準確及時的與決策相關的會計信息，參與企業經營決策，提高經濟效益。2.遵守共同的會計準則和會計制度。會計法規是進行會計工作的法律依據，會計準則和會計制度是指導會計工作的規范。會計法規不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，因此兩者均須遵守會計法、會計準則、會計制度及其他相關的法規和政策。3.遵守共同的基本會計理論和會計方法。二者的基本會計理論和方法是一致的。如復式記賬的原理、計提固定資產折舊的方法等。4.會計數據處理流程大體一致。在對會計數據進行處理時，會計核算軟件和手工會計核算都具有以下共同的處理流程：（1）都必須嚴格審核原始單據的客觀、真實以及合

26、法性。（2）都需要依據正確、合法的原始單據，按照借貸記賬法的規則和國家會計制度的要求編制記賬憑證并進行審核。（3）都需要根據審核合法后的記賬憑證登記相關會計賬簿并定期結賬。（4）均需要根據國家會計制度的統一規定編制相關的報表。（二）會計核算軟件與手工會計核算的區別1.會計核算工具不同。手工會計核算：主要是算盤、計算器、紙、筆等，需要人工操作才能完成計算工作。會計核算軟件：是一個人機結合的系統，其最大的特點是使用電子計算機來處理會計數據。計算機可按預先設置的會計軟件，自動完成會計數據處理工作.2.會計信息載體不同。手工會計核算: 紙張為載體會計核算軟件: 磁介質存儲的數據文件為主，以計算機輸出的

27、紙介質憑證、賬簿、報表為輔的形式。3.記賬規則不完全相同。手工會計核算：要為會計六大要素分別設置六大類賬戶，并開設總賬和各種明細賬來反映經濟業務。會計核算軟件：所有賬戶均用科目代碼加以標識，其一級科目（由財政部門統一規定）第一位代表了該科目的類別，具有自動匯總下級科目發生額的作用，通過輸入明細（最底層）科目的發生額情況，可以很方便的計算出總賬和相關明細賬的匯總金額。相比較而言，手工核算方式條件下的所謂日記賬、總賬、明細賬、輔助賬等，均已失去存在的意義，那些根據記賬憑證匯總表登記總賬、平行登記、錯賬更正（劃線更正法、紅字更正法）、結賬、對賬、試算平衡等記賬規則（技術方法）的重要性也將逐漸降低。4

28、.賬務處理流程類型存在差別。手工會計核算：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬核算形式、日記賬核算形式、日記總賬核算形式等。在會計核算軟件環境下，整個賬務處理流程分為輸入、處理、輸出三個環節，其控制的重點是在輸入這個環節，從輸入會計憑證到輸出會計賬表一氣呵成，全部處理過程由計算機按照程序自動完成。因此，它可以不再像手工會計核算一樣關注賬務處理流程。5.內部控制方式不同。手工會計核算: 會計工作的分工以會計業務的不同性質為依據，各業務責任人之間通過傳遞各票據、憑證來建立聯系，相互制衡，實現整體的會計職能。其內部控制主要包括：管錢的不能同時管賬，并通過對賬檢查是否賬證相符、賬賬相符和賬實

29、相符，以及利用會計憑證、賬簿、報表數據間的勾稽關系等，從而保證會計數據的正確性與合法性。會計核算軟件：會計數據進入系統后，在程序的控制下連續自動的進行處理，中間一般無須人工干預，許多傳統的內部控制方式失去了作用，由人工控制變為人機共同控制。因此，其內部控制不但要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循針對會計電算化環境的一些特殊制度，如組織控制、硬件控制、軟件維護控制、文檔控制等。在會計核算軟件環境下，內部控制的重點是控制好原始會計數據的錄入，以便把非法數據排除在系統之外。此外，主要通過操作員授權，預留審計線索，軟件上采用檢錯和糾錯技術，重新處理前自動保留副本，數據定期備份，設置并控制運行

30、狀態等手段來加強內部控制，從而保證系統的安全與可靠。【模擬練習】【例題·判斷題】按適用范圍劃分，會計軟件可分為單用戶會計軟件和多用戶會計軟件。（）答疑編號2846010201正確答案錯【例題·判斷題】為了體現“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設置初始化模塊。答疑編號2846010202正確答案對【例題·單選題】會計核算軟件以（）模塊為核心。A.報表處理B.成本核算C.賬務處理D.工資核算答疑編號2846010203正確答案C【例題·多選題】選擇商品化會計核算軟件時應考慮的問題包括（）。A.軟件是否適應本單位的需求B.是否同類企業成功使用該軟件C.軟件

31、對環境的要求D.商家的信譽和售后服務答疑編號2846010204正確答案ABCD【例題·判斷題】會計核算軟件中，內部控制由原來的人工控制轉變為人機共同控制（）。答疑編號2846010205正確答案對第二章會計電算化基本要求 【本章考情分析】本章主要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。本章屬于重點章節。（結合第五章學習）第一節會計電算化法規制度1999年10月31日，最新修訂的中華人民共和國會計法再次以法律的形式規定“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定”，“用電子計算機進行會計核算的，其

32、會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統一的會計制度的規定”等。1994年6月，財政部為了進一步加強對會計電算化工作的管理，促進我國會計電算化事業的健康發展，根據中華人民共和國會計法的有關規定，在試行文件的基礎上正式制定了會計電算化管理辦法、會計核算軟件基本功能規范和商品化會計核算軟件評審規則。1996年，財政部為了規范企業會計電算化又專門制定了會計電算化工作規范。第二節會計核算軟件的基本要求一、會計核算軟件的基本要求根據中華人民共和國會計法和國家統一的會計制度規定，會計核算軟件設計、應用、維護應當符合以下基本要求；1.會計核算軟件設計應當符合我國法律、法規、規章的有關規定，保證會計數據合法、真實

33、、準確、完整，有利于提高會計核算工作的效率。2.會計核算軟件應當按照國家統一的會計制度規定劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。3.會計核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，可以同時提供少數民族文字或者外國文字對照。4.會計核算軟件必須提供人員崗位及操作權限設置的功能。5.會計核算軟件應當符合GB/T 19581-信息技術-會計核算軟件數據接口國家標準的要求。6.會計核算軟件在設計性能允許的使用范圍內，不得出現由于自身原因造成死機或者非正常退出等情況。7.會計核算軟件應當具有在機內會計數據被破壞的情況下，利用現有數據恢復到最近狀態的功能。8.單位修改、升級正在使用的會計核算

34、軟件，或者需要改變會計核算軟件的運行環境時，應當建立相應的審批手續。9.會計核算軟件開發銷售單位必須為使用單位提供會計核算軟件操作人員培訓、會計核算軟件維護、版本更新等方面的服務。此外，我們將分別就會計核算軟件中，對會計數據的輸入、處理和輸出功能，以及其他方面的相關內容提出具體的要求。二、會計數據輸入功能的基本要求數據輸入的正確與否，決定著會計核算軟件處理結果的準確性。在所有計算機會計數據的輸入環節中，我們經常用“垃圾進，垃圾出”來說明數據輸入對會計核算軟件的應用所具有的舉足輕重的作用。（一）會計核算軟件的數據輸入形式會計核算軟件的會計數據輸入可以采用鍵盤手工輸入、軟盤導入或網絡傳輸等幾種形式

35、。此外，會計軟件某個功能模塊中所需的數據，可以根據需要從另一功能模塊中取得，也可以根據其他功能模塊中的數據生成。（二）對初始數據輸入的基本要求在會計賬套正式啟用之前，會計核算軟件必須進行初始化設置。會計核算軟件必須具備以下初始功能：1.輸入會計核算所必需的期初數據及有關資料，包括總分類會計科目和明細分類會計科目名稱、編號、年初數、累計發生額及有關數量指標等。2.輸入需要在本期進行對賬的未達賬項。3.選擇會計核算方法，包括記賬方法、固定資產折舊方法、存貨計價方法、成本核算方法等。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內應當有相應的記錄。4.定義自動轉賬憑證，包括會計制度允許的自動沖回憑證

36、等。5.明確操作人員的崗位分工情況，包括操作人員姓名、操作權限、操作密碼等。6.必須提供必要的方法對輸入的初始數據進行正確性校驗。7.會計核算軟件中采用的總分類會計科目名稱、編碼方法，必須符合國家統一會計制度的規定。（三）對記賬憑證輸入的基本要求1.會計核算軟件必須提供輸入記賬憑證的功能，輸入內容包括：填制憑證日期、憑證編號、業務摘要、會計科目名稱或編號、金額、附件張數等。2.記賬憑證的編號可以由手工輸入，也可以由會計核算軟件自動產生。會計核算軟件應當對記賬憑證編號的連續性進行控制。（四）對記賬憑證的控制功能要求會計核算軟件應當提供以下控制功能，確保記賬憑證的編制和處理符合國家統一會計制度的規

37、定：1.正在輸入的記賬憑證編號是否與輸入的機內記賬憑證編號重復，如重復，予以提示并拒絕保存。2.以編號形式輸入會計科目的，自動顯示該編號所對應的會計科目名稱。3.正在輸入的記賬憑證中的會計科目，當借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額時，應提示并拒絕保存。4.正在輸入的記賬憑證有借方會計科目而無貸方會計科目或者有貸方會計科目而無借方會計科目的，應提示并拒絕執行。5.正在輸入的收款憑證的借方科目不是“現金”或“銀行存款”科目、付款憑證的貸方科目不是“現金”或“銀行存款”科目時，應提示并拒絕執行。6.會計核算軟件應提供對已經輸入但未登記會計賬簿的機內記賬憑證（不包括會計核算軟件自動產生的機內記賬憑證）

38、進行修改的功能，在修改過程中，應同樣給出與輸入記賬憑證時規定的各項提示。7.對已經輸入但未登記會計賬簿的機內記賬憑證，應提供修改和審核的功能，審核通過后，不能再對機內憑證進行修改。8.對同一張記賬憑證，應分別對審核功能和輸入修改功能的使用權限進行控制。9.發現已經輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，應當采用紅字憑證沖銷法或者補充登記憑證法進行更正，紅字可用負號“-”表示。10.采用直接輸入原始憑證由會計核算軟件自動生成記賬憑證的，在生成正式的機內記賬憑證前，應當進行審核確認。（五）對原始憑證輸入的基本要求會計核算軟件提供的原始憑證輸入項目應當齊全，主要項目有：填制憑證日期、填制憑證單位或

39、填制人姓名、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。會計核算軟件對需要輸入的原始憑證，可以按照以下方法進行處理：1.輸入記賬憑證的同時輸入相應的原始憑證；輸入的有關原始憑證匯總金額與輸入的記賬憑證相應金額不等時，軟件應當給予提示并拒絕通過；在對已經輸入的記賬憑證進行審核的同時，應對輸入的所附原始憑證進行審核；輸入的記賬憑證通過審核或登賬后，與其對應的原始憑證不能直接進行修改。2.記賬憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會計核算軟件自動生成記賬憑證；會計核算軟件應當提供對已經輸入但未被審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，即可生成相應的記賬憑證；記賬憑證審核通過或者登賬后，與

40、其對應的原始憑證不能直接進行修改。3.在已經輸入的原始憑證審核通過或者相應記賬憑證審核通過或者登賬以后，如果原始憑證確需修改，則會計核算軟件應在留有痕跡的前提下，提供修改和對修改后的機內原始憑證與相應記賬憑證是否相符進行校驗的功能。（六）對處理外國貨幣核算業務的要求1.適用于外國貨幣核算業務的會計核算軟件，應當提供能輸入外國貨幣憑證的功能。通用會計核算軟件還可以在初始化功能中提供選擇記賬本位幣的功能。2.采用統賬制核算外國貨幣的會計核算軟件，應當提供在當期外國貨幣業務發生期初和業務發生的同時，輸入期初和其時外匯牌價的功能。記賬憑證中會計核算軟件應當立即自動折合為記賬本位幣金額。三、會計數據處理

41、功能的基本要求會計法律法規對會計核算軟件進行數據處理的規定主要體現在記賬、結賬和報表生成等三個方面，我們將分別對這三部分功能提出具體要求。（一）對會計核算軟件記賬功能的基本要求會計核算軟件應當提供根據審核通過的機內記賬憑證及所附原始憑證登記賬簿的功能。在計算機中，賬簿文件或者數據庫可以設置一個或多個。1.根據審核通過的機內記賬憑證或者計算機自動生成的記賬憑證或者記賬憑證匯總表登記總分類賬。2.根據審核通過的機內記賬憑證和相應的機內原始憑證登記明細分類賬。3.總分類賬和明細分類賬可以同時登記，也可以分別登記，還可以在同一個功能模塊中登記或者在不同功能模塊中登記。4.會計核算軟件應當提供機內會計憑

42、證審核通過后，直接登賬或者成批登賬的功能。5.機內總分類賬和明細分類賬登記時，應當計算出各會計科目的發生額和余額。（二）對會計核算軟件結賬功能的基本要求1.會計核算軟件應當提供機內會計數據按照規定的會計期間進行結賬的功能。2.結賬前，會計核算軟件應當自動檢查本期輸入的會計憑證是否全部登記入賬，尤其要檢查由計算機自動生成的機制轉賬憑證（如折舊計提憑證等）是否已生成和入賬，全部登記入賬后才能結賬。3.機內總分類賬和明細分類賬可以同時結賬，也可以由處理明細分類賬的功能模塊先結賬、處理總分類賬的功能模塊后結賬。4.機內總分類賬結賬之前，應當與明細分類賬進行核對，如果不一致，總分類賬不能結賬。5.結賬后

43、，不能再輸入上一會計期間的會計憑證。一般情況下，某會計期間的會計憑證只有在上個會計期間已結賬的情況下才能輸入，但年底可以例外。會計核算軟件可以提供在本會計年度結束，但仍有一部分轉賬憑證需要延續至下個會計年度第一個月或者第一個季度進行處理而沒有結賬時，輸入下一會計年度第一個月或者第一個季度會計憑證的功能。（三）對會計核算軟件報表生成功能的基本要求會計報表按不同標準劃分有不同的種類。如按報送對象分，可以分為外部報表和內部報表。按照編制日期分，可以分為月報表、季報表和年報表等定期編制的報表和企業為某種特殊需要編制的一次性報表。按報表的編制單位分，可以分為單位會計報表（獨立核算單位編制的報表）和匯總會

44、計報表（集團公司或上級主管部門編制的報表）。按報表的結構分，又可以分成簡單報表和由幾個簡單報表嵌套而成的復合報表。 根據企業會計準則規定而編制的資產負債表、損益表和現金流量表是必須編制的基本報表。根據有關規定，會計核算軟件應提供符合國家統一會計制度的自動編制會計報表的功能。而通用會計核算軟件則應提供會計報表的自定義功能，包括定義會計報表的格式、項目、各項目的數據來源、表內和表間的數據運算和稽核關系等等。對于根據機內會計賬簿生成的會計報表數據，會計軟件不能提供直接修改功能。（四）會計核算軟件應具備的其他處理功能1.應當提供自動進行銀行對賬的功能，根據機內銀行存款日記賬與輸入的銀行對賬單及適當的手

45、工輔助操作，自動生成銀行存款余額調節表。2.應當具有確保會計數據安全保密，防止對數據和軟件進行非法修改和刪除的功能。3.通用會計核算軟件應當同時提供國家會計制度允許使用的多種會計核算方法，以便用戶選擇。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內必須有相應記錄。四、會計數據輸出功能的基本要求會計電算化條件下，會計數據輸出包括屏幕查詢、打印、保存到存儲介質（磁盤）、通過數據接口傳輸到其他業務系統，以及利用網絡傳輸等多種形式。其中，磁盤輸出多用于數據的備份或上報數據（尤其是會計報表）的輸出。利用網絡傳輸一般多用于企業分支機構向總公司報賬或報表輸出時。查詢和打印是會計數據輸出的最基本形式。（一）

46、屏幕查詢的基本要求在會計電算化條件下，無須每天將會計賬務數據打印輸出，平時的查賬需求可以通過屏幕查詢來解決。對屏幕查詢功能沒有統一的格式和內容要求。（二）打印輸出的基本要求會計軟件必須提供以下打印輸出功能：4.在機內總分類賬和明細分類賬的直接登賬依據完全相同的情況下，總分類賬可以用總分類賬戶本期發生額的余額對照表替代。5.在保證會計賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的會計賬簿中的表格線條可以適當減少。6.對于業務量較少的賬戶，可以提供會計賬簿的滿頁打印輸出功能。7.打印輸出的會計賬簿、會計報表，如果是根據已結賬數據生成的，則應當在打印輸出的會計賬簿、會計報表上打印一個特殊標記，以示區別。（三）關

47、于會計核算軟件輸出數據的其他要求1.根據機內會計憑證和據以登記的相應賬簿生成的各種機內會計報表數據，會計核算軟件不能提供直接修改功能。2.會計年度終了進行結賬時，會計核算軟件應當提供在數據磁帶、可裝卸硬磁盤或者軟磁盤等存儲介質上的強制備份功能。第三節會計電算化崗位及其權限設置的基本要求一、電算化會計崗位的劃分及職責會計電算化工作規范中提出了建立會計電算化崗位責任制的原則，“實行會計電算化的單位，要建立會計電算化崗位責任制，要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查”等。按照這一原則和會計電算化工作的特點，實施會計電算化的過程中，各單位可以根據內部牽制制

48、度的要求和本單位的工作需要，對會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等。基本會計工作崗位，既可以一人一崗，也可以一人多崗或者一崗多人，但應當符合內部牽制制度的要求，如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計核算軟件的工作崗位，實行會計電算化的單位要根據計算機系統操作、維護、開發的特點，結合會計工作要求，劃分電算化會計崗位。大中型企業和使用大規模會計電算化系統的單位，可以考慮設立如下電

49、算化會計崗位：（一）電算主管負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理工作經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。（二）軟件操作負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據的處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓水平。各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。（三）審核記賬負責對輸入計算機的會計數據（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿和報

50、表進行確認。該崗位要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓水平，可由主管會計兼任。（四）電算維護負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。該位崗要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位，在大中型企業中，該崗位應由專職人員擔任。維護員一般不進行會計數據的實際操作。（五）電算審查 負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。審查人員要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，該崗位可由會計稽核人員兼任。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位。（六）

51、數據分析負責對計算機內的會計數據進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓水平。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位，該崗位也可由主管會計兼任。（七）會計檔案保管負責存檔數據軟盤、程序軟盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數據及資料的安全保密工作。（八）軟件開發由本單位人員進行會計軟件開發的單位，還可設立軟件開發崗，主要負責本單位會計軟件的開發和軟件維護工作。電算化會計崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在符合內部控制原則的前提下交叉設置。各崗位人員要保持相對穩定

52、。中小型單位和使用小規模會計電算化系統的單位，可根據本單位的工作情況，設立一些必要的電算化崗位，許多崗位可由一個人承擔。會計電算化崗位及其權限設置一般在系統初始化時完成，平時根據人員的變動可進行相應調整。電算主管負責定義各操作人員的權限。具體操作人員只有修改自己口令的權限，無權更改自己和他人的操作權限。二、中小企業實行會計電算化后的崗位設置可以一人兼任多個工作崗位。但是中小企業實行會計電算化后的電算化會計崗位設置，應該注意滿足內部牽制制度的要求，如出納和記賬審核不應是同一人，軟件開發人員不能操作軟件處理會計業務等。小規模單位電算化崗位的設立，可由會計主管兼任電算主管和審核記賬崗位，由會計人員擔

53、任操作員和電算維護員，還應單獨設立出納員崗位。第四節計算機替代手工記賬的要求財政部在印發會計電算化工作規范的通知中指出：“替代手工記賬是會計電算化的階段性目標，各地區、各部門要對這一工作加強指導和監督，制定替代手工記賬的管理辦法，保證這一過程的順利實施”。一、替代手工記賬的任務和條件（一）替代手工記賬是會計電算化的目標之一從廣義上講，替代手工賬（俗稱甩賬）是指將各種基本的會計數據輸入計算機，采用電子計算機設備和會計軟件對輸入計算機的會計數據進行處理（計算、分類、匯總、轉存等），生成會計信息并存儲在磁性或光盤等介質上，根據需要輸出各種會計憑證、賬簿、報表，即采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬

54、這一過程。狹義地講，替代手工賬是指從手工會計數據處理方式向計算機會計數據處理方式的過渡階段，即脫離手工會計核算工作的過程。因此可以說，替代手工賬只是會計核算電算化工作的“初級階段”，是一個單位會計電算化工作的“起點”。其主要任務是完成數據整理、初始化、計算機與手工并行和甩賬驗收等工作。（二）替代手工賬的基本條件一個前提和三項基本條件。一個大前提是：計算機與手工會計核算應該并行三個月以上，計算機與手工核算的數據相互一致，軟件運行也安全可靠；其次要求打印輸出的證賬表格式必須正確，簽名蓋章必須齊全。三項基本條件則是：1.配有適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備。2.配備相應的會計電算化工作人員。建立起與會計電算化工作需要相適應的人員隊伍，要求上機操作人員具備會計電算化初級以上的專業知識和操作技能，并取得財政部門核發的電算化培訓合格證書。目前開展會計電算化崗位培訓主要有三種形式：（1）財政部組織開展的會計人員后續教育。（2）軟件公司提供的針對購買的會