1、2022-3-4 第一節第一節 審計機構審計機構 第二節第二節 審計人員審計人員 教學目標教學目標 通過本章教學，使學生了解我國審計機構體系，理解審計機構的通過本章教學，使學生了解我國審計機構體系，理解審計機構的設置，掌握審計機構的職責和權限，理解審計人員的任職資格、素質設置，掌握審計機構的職責和權限，理解審計人員的任職資格、素質要求，掌握審計人員的職業道德和法律責任。要求，掌握審計人員的職業道德和法律責任。教學重點教學重點 審計機構的職責和權限，審計人員的職業道德和法律責任。審計機構的職責和權限，審計人員的職業道德和法律責任。教學難點教學難點 審計機構的職責，審計人員的權限。審計機構的職責，

2、審計人員的權限。2022-3-4 國家審計機關國家審計機關是指代表國家依法行使審計監督權是指代表國家依法行使審計監督權的行政機關，包括國務院和縣級以上地方各級人民政的行政機關，包括國務院和縣級以上地方各級人民政府的審計機關。具有憲法賦予的獨立性和權威性。府的審計機關。具有憲法賦予的獨立性和權威性。 1.1.中央國家審計機關中央國家審計機關 國務院設立審計署國務院設立審計署，在國務院總理領導下在國務院總理領導下，組織組織和領導全國的審計工作，履行國務院規定的職能。和領導全國的審計工作，履行國務院規定的職能。 審計署是我國最高審計機關，對中央預算執行情審計署是我國最高審計機關，對中央預算執行情況和

3、其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出審計結果報告。提出審計結果報告。對對國務院各部門、國務院各部門、中央銀行中央銀行、中中央央國有企業和國有企業和事業事業單位進行審計監督。單位進行審計監督。教材教材P29-39P29-392022-3-4 審計署根據工作需要報審計署根據工作需要報經國務院批準，設立審計經國務院批準，設立審計派出機構、派出機構、派出審計特派員。目前派出審計特派員。目前設有設有2525個個派出審計派出審計局（農業部、交通部、教育部等部委）、局（農業部、交通部、教育部等部委）、1818個個駐地方駐地方特派員辦事處（重慶、上海、廣

4、州、長春、昆明、鄭特派員辦事處（重慶、上海、廣州、長春、昆明、鄭州、南京、州、南京、西安、西安、蘭州等）。蘭州等）。 派駐部門的審計局派駐部門的審計局，接受審計署和駐在部門的雙接受審計署和駐在部門的雙重領導，重領導，負責對負責對派駐派駐部門直屬企業、事業單位的審計部門直屬企業、事業單位的審計監督工作和內部審計指導和監督工作，對審計署和駐監督工作和內部審計指導和監督工作，對審計署和駐在部門負責并報告工作。在部門負責并報告工作。 派駐地方的特派員辦事處派駐地方的特派員辦事處，接受，接受審計署的直接領審計署的直接領導，導，負責對派駐地區的中央企業、事業單位以及省級負責對派駐地區的中央企業、事業單位以

5、及省級政府財政進行審計監督，對審計署負責并報告工作。政府財政進行審計監督，對審計署負責并報告工作。2022-3-4 2.2.地方國家審計機關地方國家審計機關 省區市人民政府：審計廳（局）省區市人民政府：審計廳（局） 地市縣人民政府：審計局地市縣人民政府：審計局 我國地方審計機關實行本級人民政府和上一級審我國地方審計機關實行本級人民政府和上一級審計機關雙重領導，審計業務以上級審計機關領導為主。計機關雙重領導，審計業務以上級審計機關領導為主。 地方地方國家機關國家機關在在本級人民政府行政首長本級人民政府行政首長和上一級和上一級審計機關的領導下，審計機關的領導下，組織和領導組織和領導本行政區域內的審

6、計本行政區域內的審計工作工作，對本級人民政府及其各部門的財政收支、地方對本級人民政府及其各部門的財政收支、地方國有企業和事業單位的財務收支進行審計監督，向國有企業和事業單位的財務收支進行審計監督，向本本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作。2022-3-4 根據根據審計法審計法和和審計法實施條例審計法實施條例的規定的規定（“審計機關職責審計機關職責”一章），審計機關的職責：一章），審計機關的職責： 1.1.財政收支審計。財政收支審計。（本級（本級 下級人民政府）下級人民政府） 2.2.財務收支審計。財務收支審計。（國家機關（國家機關 國有企業國有企業

7、 事業單位）事業單位） 3.3.經濟效益審計。經濟效益審計。（國家機關（國家機關 國有企業國有企業 事業單位）事業單位） 4.4.經濟責任審計。經濟責任審計。（黨政機關（黨政機關 國有企業領導干部）國有企業領導干部） 5. 5.其他法律、法規規定的審計事項其他法律、法規規定的審計事項。（憲法（憲法 預算預算法法 會計法等相關規定）會計法等相關規定） 6. 6.專項審計調查。專項審計調查。（國家機關（國家機關 國有企業國有企業 事業單位）事業單位）2022-3-4 7. 7.確定審計管轄范圍確定審計管轄范圍。（中央（中央 地方審計范圍）地方審計范圍） 8. 8.管理審計工作管理審計工作。（中央（

8、中央 地方審計管理）地方審計管理） 9. 9.指導、監督內部審計。指導、監督內部審計。 10.10.指導、監督社會審計。指導、監督社會審計。2022-3-4 根據根據審計法審計法和和審計法實施條例審計法實施條例的規定的規定（“審計機關權限審計機關權限”和和“法律責任法律責任”兩章兩章），審計機），審計機關的權限：關的權限： 1. 1.索取資料權。索取資料權。（會計資料（會計資料 其他資料其他資料) ) 2. 2.檢查檢查審查審查權權。（會計資料（會計資料 其他資料其他資料 資產資產) ) 3. 3.調查取證權調查取證權。（調查（調查單位單位和和個人個人 取得取得證明材料證明材料） 4. 4.行

9、政強制措施權。行政強制措施權。（責令停止（責令停止權權 采取取證措施權采取取證措施權 暫時封存帳冊資料權暫時封存帳冊資料權 通知暫停撥付款項權通知暫停撥付款項權 責令暫停使用款責令暫停使用款項權項權） 2022-3-4 5. 5.經濟處理權。經濟處理權。（責令限期繳納、上繳應當繳納或者責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入上繳的財政收入 責令限期退還被侵占的國有資產責令限期退還被侵占的國有資產 責令限責令限期退還違法所得期退還違法所得 責令沖轉或者調整有關會計帳目責令沖轉或者調整有關會計帳目等）等） 6. 6.行政處罰權。行政處罰權。（警告警告 通報批評通報批評 罰款罰款） 7. 7.司

10、法申請權。司法申請權。（申請法院采取保全措施權申請法院采取保全措施權 申請法院申請法院強制執行權強制執行權） 8. 8.通報或公布審計結果權。通報或公布審計結果權。（提交審計報告提交審計報告 發布公發布公報公告報公告 新聞發布會新聞發布會 報刊報刊 電臺等）電臺等） 9. 9.建議處理權。建議處理權。（建議給予行政處分或者紀律處分權建議給予行政處分或者紀律處分權 建議糾正違法規定權建議糾正違法規定權 建議司法機關處理權建議司法機關處理權) )2022-3-4（一）主管全市審計工作。負責對國家財政收支和法律法規規定屬于審計監督范圍的財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，維護國家（一）主管全市審

11、計工作。負責對國家財政收支和法律法規規定屬于審計監督范圍的財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，維護國家財政經濟秩序。對審計、專項審計調查和核查社會審計組織相關審計報告的結果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。財政經濟秩序。對審計、專項審計調查和核查社會審計組織相關審計報告的結果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。（二）貫徹執行審計法律、法規、規章和方針政策；起草審計地方性法規、規章，制定審計工作規章制度并監督執行。（二）貫徹執行審計法律、法規、規章和方針政策；起草審計地方性法規、規章，制定審計工作規章制度并監督執行。（三）向市政府提交同級預算執行情況的審計結果報告；受市政府委托

12、向市人大常委會提出同級預算執行情況和其他財政收支審計工作報告。（三）向市政府提交同級預算執行情況的審計結果報告；受市政府委托向市人大常委會提出同級預算執行情況和其他財政收支審計工作報告。（四）對本級預算執行情況、本級各部門（含直屬單位）預算執行情況、決算及預算外資金的管理和使用情況進行審計監督；對下級政府預（四）對本級預算執行情況、本級各部門（含直屬單位）預算執行情況、決算及預算外資金的管理和使用情況進行審計監督；對下級政府預算執行情況、決算及預算外資金的管理和使用情況進行審計監督算執行情況、決算及預算外資金的管理和使用情況進行審計監督（五）組織、指導、協調全市經濟責任審計工作；按規定對市管領

13、導干部及依法屬于市審計局審計監督對象的其他單位主要負責人進行經濟（五）組織、指導、協調全市經濟責任審計工作；按規定對市管領導干部及依法屬于市審計局審計監督對象的其他單位主要負責人進行經濟責任審計。責任審計。（六）按審計法規定和審計署、市政府授權，對國有金融機構和地方金融組織的資產、負債、損益進行審計監督；按審計署授權和市政府交（六）按審計法規定和審計署、市政府授權，對國有金融機構和地方金融組織的資產、負債、損益進行審計監督；按審計署授權和市政府交辦，對國際金融組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監督。辦，對國際金融組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監督。（七）對使用財政資

14、金的市屬事業單位和社會團體的財務收支，以及市級重點建設項目和國家投資的其他固定資產投資項目預算執行情況和（七）對使用財政資金的市屬事業單位和社會團體的財務收支，以及市級重點建設項目和國家投資的其他固定資產投資項目預算執行情況和決算進行審計監督。決算進行審計監督。（八）對市屬國有企業、國有資產占控股地位或者主導地位的企業和審計署授權的中央在渝企業的資產、負債、損益進行審計監督；配合和（八）對市屬國有企業、國有資產占控股地位或者主導地位的企業和審計署授權的中央在渝企業的資產、負債、損益進行審計監督；配合和參與審計署安排的有關審計項目。參與審計署安排的有關審計項目。（九）對市政府有關部門管理的和社會

15、團體受市政府委托管理的社會保障基金、環境保護資金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財（九）對市政府有關部門管理的和社會團體受市政府委托管理的社會保障基金、環境保護資金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支進行審計監督。務收支進行審計監督。（十）按審計署授權對移民資金等中央專項資金行審計監督。（十）按審計署授權對移民資金等中央專項資金行審計監督。（十一）對法律法規規定應當由審計機關審計的其他事項進行審計監督；對與國家財政收支有關的特定事項，對地方、部門、單位進行專項（十一）對法律法規規定應當由審計機關審計的其他事項進行審計監督；對與國家財政收支有關的特定事項，對地方、部門、單位進行專

16、項審計調查。審計調查。（十二）依法檢查審計決定執行情況，督促糾正和處理審計發現的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或市政府（十二）依法檢查審計決定執行情況，督促糾正和處理審計發現的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或市政府裁決中的有關事項。協助配合有關部門查處相關重大案件。裁決中的有關事項。協助配合有關部門查處相關重大案件。（十三）指導和監督內部審計工作，核查社會審計組織對依法屬于審計監督對象的單位出具的相關審計報告。（十三）指導和監督內部審計工作，核查社會審計組織對依法屬于審計監督對象的單位出具的相關審計報告。（十四）組織全市審計科學研究和學術交流

17、；組織指導和推廣信息技術在審計領域的應用，組織建設全市審計信息系統。（十四）組織全市審計科學研究和學術交流；組織指導和推廣信息技術在審計領域的應用，組織建設全市審計信息系統。（十五）與區縣（自治縣）人民政府共同領導區縣（自治縣）審計機關；依法領導和監督地方審計機關的業務，組織區縣（自治縣）審計機（十五）與區縣（自治縣）人民政府共同領導區縣（自治縣）審計機關；依法領導和監督地方審計機關的業務，組織區縣（自治縣）審計機關實施特定項目的專項審計或審計調查，糾正或責成糾正區縣（自治縣）審計機關違反國家規定做出的審計決定；按照干部管理權限協管區關實施特定項目的專項審計或審計調查，糾正或責成糾正區縣（自治

18、縣）審計機關違反國家規定做出的審計決定；按照干部管理權限協管區縣（自治縣）審計機關負責人。縣（自治縣）審計機關負責人。（十六）承辦市政府交辦的其他事項。（十六）承辦市政府交辦的其他事項。2022-3-4二、內部審計機構二、內部審計機構 內部審計機構是指在部門、單位內部從事組織和內部審計機構是指在部門、單位內部從事組織和辦理審計業務的專門機構。辦理審計業務的專門機構。（一）內部審計機構的設置（一）內部審計機構的設置 1.1.內部審計機構設置的范圍內部審計機構設置的范圍 根據根據審計法審計法和和審計署關于內部審計工作的審計署關于內部審計工作的規定，下列單位應當設立獨立的內部審計機構：規定，下列單位

19、應當設立獨立的內部審計機構： （1 1）審計機關未設派出機構，財政、財務收支金）審計機關未設派出機構，財政、財務收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門。額較大或者所屬單位較多的政府部門。 （2 2）縣級以上國有金融機構。）縣級以上國有金融機構。 （3 3）國有大中型企業。）國有大中型企業。 （4 4）國有資產占控股地位或者主導地位的大中型）國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業。企業。 教材教材P39-44P39-442022-3-4 （5 5）國家大型建設項目的建設單位。）國家大型建設項目的建設單位。 （6 6）財政、財務收支金額較大或者所屬單位較多）財政、財務收支金額較大或者所屬單位較

20、多的國家事業單位。的國家事業單位。 （7 7）其他需要設立內部審計機構的單位。）其他需要設立內部審計機構的單位。 其他審計業務較少的單位，可以設置專職內部審其他審計業務較少的單位，可以設置專職內部審計人員。計人員。 2022-3-4 2.2.內部審計機構設置的類別內部審計機構設置的類別 （1 1）部門內部審計機構部門內部審計機構，是指國務院和縣以上地，是指國務院和縣以上地方各級政府按照行業劃分的業務主管部門設置的專門方各級政府按照行業劃分的業務主管部門設置的專門審計機構。審計機構。 （2 2）單位內部審計機構單位內部審計機構，是指國有金融機構、國，是指國有金融機構、國家企業事業等單位設置的專門

21、審計機構。家企業事業等單位設置的專門審計機構。 內部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下，內部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務收支及規章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作。督權，對本單位領導負責并報告工作。2022-3-4 根據根據審計署關于內部審計工作的規定審計署關于內部審計工作的規定（第（第9 9條），內部審計機構的職責

22、：條），內部審計機構的職責： 1.1.財政財政預算或者財務計劃的執行和決預算或者財務計劃的執行和決算審計。算審計。 2.2.財政收支、財務收支及其有關的經濟活動審計。財政收支、財務收支及其有關的經濟活動審計。 3.3.經濟管理、經濟效益與工作績效審計。經濟管理、經濟效益與工作績效審計。 4.4.領導干部任期經濟責任審計。領導干部任期經濟責任審計。 5.5.固定資產投資項目審計。固定資產投資項目審計。 6.6.內部控制制度評審。內部控制制度評審。 7.7.法律、法規規定的其他審計事項。法律、法規規定的其他審計事項。2022-3-4 根據根據審計署關于內部審計工作的規定審計署關于內部審計工作的規定

23、（第（第1111條），內部審計機構的權限：條），內部審計機構的權限： 1.1.索取索取資料資料權。權。 2.2.參加、召開會議權。參加、召開會議權。 3.3.參與制定和提出制度權。參與制定和提出制度權。 4. 4.審核檢查權。審核檢查權。 5.5.調查取證權。調查取證權。 6.6.臨時制止決定權。臨時制止決定權。 7.7.臨時封存權。臨時封存權。 8.8.提出建議意見權。提出建議意見權。 9.9.通報批評和提出追究責任的建議權。通報批評和提出追究責任的建議權。2022-3-4一、對學校財務計劃或預算的執行和管理實施審計監督；一、對學校財務計劃或預算的執行和管理實施審計監督；二、對學校及其所屬單

24、位的財務收支及其有關的經濟活動進行審計；二、對學校及其所屬單位的財務收支及其有關的經濟活動進行審計；三、對學校預算內外各項教育資金的管理和使用情況進行審計監督；三、對學校預算內外各項教育資金的管理和使用情況進行審計監督；四、對大額度資金的使用、借貸和采購大宗物資設備、教材等與財務收支有關四、對大額度資金的使用、借貸和采購大宗物資設備、教材等與財務收支有關的經濟活動進行審計監督；的經濟活動進行審計監督；五、對國有資產的管理和使用情況進行審計監督；五、對國有資產的管理和使用情況進行審計監督；六、對學校及其所屬單位固定資產投資項目進行審計監督；六、對學校及其所屬單位固定資產投資項目進行審計監督；七、

25、對各項科研經費的開支進行審計監督；七、對各項科研經費的開支進行審計監督；八、對內部控制制度的建立和執行情況進行監督；八、對內部控制制度的建立和執行情況進行監督；九、接受學校組織部的委托，對處級以下領導干部進行任期經濟責任審計；九、接受學校組織部的委托，對處級以下領導干部進行任期經濟責任審計；十、對重要經濟合同進行審計監督；十、對重要經濟合同進行審計監督；十一、對學校建設項目的預決算進行審計；十一、對學校建設項目的預決算進行審計；十二、對國家財經法規和上級部門、學校財經規章制度的執行情況進行審計監十二、對國家財經法規和上級部門、學校財經規章制度的執行情況進行審計監督；督；十三、完成學校領導和上級

26、審計機關及上級內部審計機構交辦的其他審計事項；十三、完成學校領導和上級審計機關及上級內部審計機構交辦的其他審計事項；2022-3-4 民間審計組織是指依據國家法律規定，由有關主民間審計組織是指依據國家法律規定，由有關主管部門審核批準成立的會計師事務所和審計事務所。管部門審核批準成立的會計師事務所和審計事務所。 會計師事務所是指依法設立的，從事審計和會計會計師事務所是指依法設立的，從事審計和會計咨詢、會計服務等業務的組織機構。咨詢、會計服務等業務的組織機構。 根據根據注冊會計師法注冊會計師法的規定，我國只準設立合伙會計的規定，我國只準設立合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所。會計師事務所具有法

27、人師事務所和有限責任會計師事務所。會計師事務所具有法人資格，在經濟上實行獨立核算，自收自支，自負盈虧，依法資格，在經濟上實行獨立核算，自收自支，自負盈虧，依法納稅。在業務上接受注冊會計師協會的指導和監督。納稅。在業務上接受注冊會計師協會的指導和監督。 注冊會計師只有加入會計師事務所，才能執行業務。注冊會計師只有加入會計師事務所，才能執行業務。教材教材P44-51P44-512022-3-4 1. 1.合伙會計師事務所合伙會計師事務所。是由兩個以上的注冊會計。是由兩個以上的注冊會計師共同出資、合伙發起設立的會計師事務所。師共同出資、合伙發起設立的會計師事務所。 設立條件設立條件：符合合伙人條件的

28、注冊會計師：符合合伙人條件的注冊會計師2 2人以上，人以上，具有滿足執業和其他業務工作需要的資金，一定數量具有滿足執業和其他業務工作需要的資金，一定數量的注冊會計師和其他專業人員，固定的辦公場所，國的注冊會計師和其他專業人員，固定的辦公場所，國務院財政部門規定的業務范圍和其他條件。務院財政部門規定的業務范圍和其他條件。 合伙人按照出資比例或者協議的約定，以個人財合伙人按照出資比例或者協議的約定，以個人財產承擔會計師事務所的債務，并且合伙人對會計師事產承擔會計師事務所的債務，并且合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。務所的債務承擔連帶責任。2022-3-4 2. 2.有限責任會計師事務所有限責

29、任會計師事務所。是由一定數量的的股。是由一定數量的的股東（單位或者注冊會計師）共同出資、發起設立的會東（單位或者注冊會計師）共同出資、發起設立的會計師事務所。計師事務所。 設立條件設立條件：注冊資本：注冊資本3030萬元以上，從業人員萬元以上，從業人員1010人人以上、其中注冊會計師以上、其中注冊會計師5 5人，固定的辦公場所，國務院人，固定的辦公場所，國務院財政部門規定的業務范圍和其他條件。財政部門規定的業務范圍和其他條件。 每個股東以其所認繳的出資額為限對會計師事務每個股東以其所認繳的出資額為限對會計師事務所的債務承擔責任，事務所以其全部資產對其債務承所的債務承擔責任，事務所以其全部資產對

30、其債務承擔責任。擔責任。 2022-3-4 根據根據注冊會計師法注冊會計師法及其他法規的規定，民間及其他法規的規定，民間審計組織的職責：審計組織的職責： 1.1.審查企業會計報表，出具審計報告。審查企業會計報表，出具審計報告。 （上市公（上市公司會計報表，國有企業及其他企業年度會計報表）司會計報表，國有企業及其他企業年度會計報表） 2.2.驗證企業資本，出具驗資報告。驗證企業資本，出具驗資報告。 3.3.辦理企業合并、分立、清算相關事項的審計業辦理企業合并、分立、清算相關事項的審計業務，出具相關的審計報告。務，出具相關的審計報告。 （合并、分立、清算會計（合并、分立、清算會計報表等）報表等）

31、2022-3-4 4. 4.辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告。具相應的審計報告。 （特定會計報表，特定報表項目、（特定會計報表，特定報表項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容，法規、合同所涉及特定賬戶或特定賬戶的特定內容，法規、合同所涉及的財務會計規定的執行情況等）的財務會計規定的執行情況等） 5.5.辦理資產評估業務，出具評估報告。辦理資產評估業務，出具評估報告。 6.6.辦理會計服務業務，包括會計制度設計、代理辦理會計服務業務，包括會計制度設計、代理記賬、會計培訓等。記賬、會計培訓等。 7.7.辦理會計咨詢業務，包括會計顧問、稅務

32、咨詢、辦理會計咨詢業務，包括會計顧問、稅務咨詢、經濟管理咨詢等。經濟管理咨詢等。2022-3-4 根據根據注冊會計師法注冊會計師法及其他法規的規定，民間及其他法規的規定，民間審計組織的權限：審計組織的權限： 1.1.受理業務權。不受行政區域、行業限制，不受受理業務權。不受行政區域、行業限制，不受任何單位和個人干預。任何單位和個人干預。 2.2.資料索取權。資料索取權。 3.3.審核檢查權。審核檢查權。 4.4.調查取證權。調查取證權。 5.5.出具報告權。出具報告權。 6.6.建議意見權。建議意見權。2022-3-4世界審計組織世界審計組織，是國際公認的最具權威性和影響力的全球政，是國際公認的

33、最具權威性和影響力的全球政府審計專業組織，府審計專業組織，19531953年成立，現有年成立，現有192192個全權會員和個全權會員和5 5個協作會個協作會員，下設亞洲審計組織等員，下設亞洲審計組織等7 7個地區性審計組織。中國個地區性審計組織。中國19831983年成為年成為世界審計組織正式成員。世界審計組織正式成員。 國際內部審計師協會國際內部審計師協會，是國際性的內部審計專業團體，是國際性的內部審計專業團體，19411941年成立，現由年成立，現由106106個國家和地區的內部審計師協會組成，會員達個國家和地區的內部審計師協會組成，會員達17.617.6萬人。中國內部審計協會萬人。中國內

34、部審計協會19871987年年1212月加入國際內部審計師協月加入國際內部審計師協會成為國家分會。會成為國家分會。 國際會計師聯合會國際會計師聯合會，是全球職業會計師唯一的國際性組織，是全球職業會計師唯一的國際性組織，19771977年成立，現有來自年成立，現有來自125125個國家和地區的個國家和地區的164164個成員及準成員。個成員及準成員。中國注冊會計師協會中國注冊會計師協會19971997年年5 5月加入國際會計師聯合會成為正式月加入國際會計師聯合會成為正式會員。會員。2022-3-4 中國審計學會中國審計學會，是全國審計科學研究的學術組織，是全國審計科學研究的學術組織，198419

35、84年年1212月月1717日成立，由全國省級審計學會、全國性的行業審計學會、從事審日成立，由全國省級審計學會、全國性的行業審計學會、從事審計研究的大專院校和科研機構、社會審計組織和內部審計機構，審計研究的大專院校和科研機構、社會審計組織和內部審計機構，審計及相關領域的知名人士組成。開展審計學術研究、舉辦審計專題計及相關領域的知名人士組成。開展審計學術研究、舉辦審計專題培訓、出版審計理論書刊等。培訓、出版審計理論書刊等。 中國內部審計協會中國內部審計協會，是全國內部審計的行業組織，是全國內部審計的行業組織，19871987年年4 4月成月成立中國內部審計學會，立中國內部審計學會，2002200

36、2年年5 5月更名為中國內部審計協會，由企業、月更名為中國內部審計協會，由企業、事業單位、社會團體和從事內部審計工作的人員組成。開展內部審事業單位、社會團體和從事內部審計工作的人員組成。開展內部審計理論和實務研究、組織制定內部審計準則和職業道德規范、組織計理論和實務研究、組織制定內部審計準則和職業道德規范、組織內部審計人員職業教育和資格考試等。內部審計人員職業教育和資格考試等。 中國注冊會計師協會中國注冊會計師協會，是全國注冊會計師的行業組織，是全國注冊會計師的行業組織，19881988年年1111月成立，由會計師事務所、注冊會計師組成。組織注冊會計師全月成立，由會計師事務所、注冊會計師組成。

37、組織注冊會計師全國統一考試、指導辦理注冊會計師注冊、擬訂注冊會計師執業準則國統一考試、指導辦理注冊會計師注冊、擬訂注冊會計師執業準則和職業道德守則、組織注冊會計師和會計師事務所年度檢查等。和職業道德守則、組織注冊會計師和會計師事務所年度檢查等。2022-3-4 審計人員是指審計組織機構中從事審計工作的專審計人員是指審計組織機構中從事審計工作的專門人員。門人員。 國家審計人員國家審計人員是指在國家審計機關中從事審計工是指在國家審計機關中從事審計工作的人員。作的人員。 1.1.中央中央審計審計機關：機關：審計長、副審計長審計長、副審計長，司長、處，司長、處長、科長長、科長和一般工作人員和一般工作人

38、員（調研員、主任科員、科員、（調研員、主任科員、科員、辦事員）辦事員）。 2. 2.地方地方審計機關審計機關：廳廳長長、局長、局長，處長、科長，處長、科長和一和一般工作人員般工作人員（調研員、主任科員、科員、辦事員）。（調研員、主任科員、科員、辦事員）。 高級審計師、審計師、助理審計師等專業職務。高級審計師、審計師、助理審計師等專業職務。教材教材P51-52P51-522022-3-4 內部審計人員內部審計人員是指在部門、單位內部審計機構中是指在部門、單位內部審計機構中從事審計工作的人員，以及在部門、單位內部設置的從事審計工作的人員，以及在部門、單位內部設置的專職審計人員。包括審計部門領導人員

39、、審計師、會專職審計人員。包括審計部門領導人員、審計師、會計師、經濟師、工程師、律師等。計師、經濟師、工程師、律師等。 獨立審計人員獨立審計人員是指在社會審計組織中從事審計和是指在社會審計組織中從事審計和會計咨詢、會計服務的執業人員。我國獨立審計人員會計咨詢、會計服務的執業人員。我國獨立審計人員主要是注冊會計師。主要是注冊會計師。社會審計組織社會審計組織根據根據業務需要業務需要，可，可以聘任會計師、以聘任會計師、經濟師、經濟師、工程師、律師等合作執行業工程師、律師等合作執行業務。務。 2022-3-4 1.1.審計、會計、經濟及相關專業本科及以上學歷。審計、會計、經濟及相關專業本科及以上學歷。

40、 2.2.獲得審計、會計、經濟及相關專業的專業職務。獲得審計、會計、經濟及相關專業的專業職務。 3.3.獲得注冊會計師、資產評估師、造價工程師等獲得注冊會計師、資產評估師、造價工程師等執業證書。執業證書。 4.4.通過崗位任職資格考試，獲得任職資格證書。通過崗位任職資格考試，獲得任職資格證書。 5.5.具備與從事的審計工作相應的專業知識、職業具備與從事的審計工作相應的專業知識、職業技能和工作經驗。技能和工作經驗。教材教材P53-58P53-582022-3-4 1.1.具有國內內部審計人員崗位資格證書。具有國內內部審計人員崗位資格證書。 2.2.具有國際注冊內部審計師資格證書。具有國際注冊內部

41、審計師資格證書。 3. 3.具備與從事的審計工作相應的專業知識、職業具備與從事的審計工作相應的專業知識、職業技能和工作經驗。技能和工作經驗。 具備下列條件之一者，經省級內部審計協會審批，報中國內部審計協具備下列條件之一者，經省級內部審計協會審批，報中國內部審計協會備案后，可發給資格證書：會備案后，可發給資格證書： （1 1）具有審計、會計、經濟及相關專業中級及中級以上專業技術職稱具有審計、會計、經濟及相關專業中級及中級以上專業技術職稱。 （2 2）具有國際注冊內部審計師證書具有國際注冊內部審計師證書。 （3 3）具有注冊會計師、造價工程師、資產評估師等相關執業證書具有注冊會計師、造價工程師、資

42、產評估師等相關執業證書。 （4 4）審計、會計及相關專業本科以上學歷工作滿審計、會計及相關專業本科以上學歷工作滿2 2年以上，以及大專學年以上，以及大專學歷工作滿歷工作滿4 4年以上。年以上。 凡不具備上述條件者，必須參加中國內部審計協會統一組織的資格考試，凡不具備上述條件者，必須參加中國內部審計協會統一組織的資格考試，考試合格者發給資格證書?？荚嚭细裾甙l給資格證書。2022-3-4 1.1.具有注冊會計師、資產評估師、造價工程師等具有注冊會計師、資產評估師、造價工程師等相關執業證書。相關執業證書。 2.2.具有國際注冊會計師執業證書。具有國際注冊會計師執業證書。 3.3.具備與從事的審計工作

43、相應的專業知識、職業具備與從事的審計工作相應的專業知識、職業技能和工作經驗。技能和工作經驗。2022-3-4 1. 1.工作權。審計人員一經任用，就應當獲得履行工作權。審計人員一經任用，就應當獲得履行審計職責所應有的權力和工作條件審計職責所應有的權力和工作條件。 2. 2.報酬權。審計機構應當根據審計人員擔任的職報酬權。審計機構應當根據審計人員擔任的職務和做出的貢獻確定報酬并按期支付，包括法定工資務和做出的貢獻確定報酬并按期支付，包括法定工資報酬、享受法定保險福利待遇等。報酬、享受法定保險福利待遇等。 3. 3.保障權。審計人員一經保障權。審計人員一經任用（聘用）任用（聘用）不得隨意不得隨意變

44、動變動；審計人員依法執行職務，受法律保護審計人員依法執行職務，受法律保護；任何組任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行公務，不織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行公務，不得打擊報復審計人員得打擊報復審計人員。教材教材P59-60P59-602022-3-4 1. 1.履行審計監督義務。審計人員依法履行審計監履行審計監督義務。審計人員依法履行審計監督義務，應該實事求是、客觀公正。督義務，應該實事求是、客觀公正。 2. 2.遵守法律、忠于職守義務。審計人員必須遵守遵守法律、忠于職守義務。審計人員必須遵守法規政策，依法執行公務，對本職工作應認真負責，法規政策，依法執行公務，對本職工作應認真負

45、責，保證質量，接受群眾監督，維護國家和集體利益。保證質量，接受群眾監督，維護國家和集體利益。 3. 3.保守秘密的義務。審計人員履行審計監督義務保守秘密的義務。審計人員履行審計監督義務時，應當保守國家秘密和商業秘密。時，應當保守國家秘密和商業秘密。 4. 4.遵循回避的義務。審計人員辦理審計事項，與遵循回避的義務。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者單位事項有利害關系的，應當回避。被審計單位或者單位事項有利害關系的，應當回避。2022-3-4 堅定地執行黨和國家的路線方針政策，遵守法律法規和審堅定地執行黨和國家的路線方針政策，遵守法律法規和審計準則，遵守政治紀律，保守商業秘密。計準則，遵守政

46、治紀律，保守商業秘密。 了解經濟法律，熟悉經濟管理，精通財務會計業務，熟練了解經濟法律，熟悉經濟管理，精通財務會計業務，熟練地運用審計理論、審計標準和審計技術。地運用審計理論、審計標準和審計技術。 熱愛審計事業，恪守審計職業道德，公平公正，作風優良。熱愛審計事業，恪守審計職業道德，公平公正，作風優良。 具備必需的職業勝任能力，具有良好的思維和組織能力、具備必需的職業勝任能力，具有良好的思維和組織能力、學習和研究能力、鑒別和分析能力、語言和寫作能力。學習和研究能力、鑒別和分析能力、語言和寫作能力。教材教材P52-53P52-532022-3-4 審計署：審計署：審計機關審計人員職業道德準則審計機

47、關審計人員職業道德準則 中國內部審計協會：中國內部審計協會：內部審計人員職業道德規內部審計人員職業道德規范范 中國注冊會計師協會：中國注冊會計師協會：中國注冊會計師職業道中國注冊會計師職業道德守則德守則 教材教材P68-80P68-802022-3-41.1.努力學習，精通業務。努力學習，精通業務。2.2.依法審計，維護利益。依法審計，維護利益。3.3.忠于職守，勤奮工作。忠于職守，勤奮工作。4.4.客觀公正，實事求是。客觀公正，實事求是。5.5.謙虛謹慎，誠信服務。謙虛謹慎，誠信服務。6.6.堅持回避，排除干預。堅持回避，排除干預。7.7.遵守紀律，保守秘密。遵守紀律，保守秘密。8.8.廉潔自律，良好形象。廉潔自律，良好形象。守得住節操守得住節操 經得住誘惑經得住誘惑 耐得住寂寞耐得住寂寞 受得住清貧受得住清貧 2022-3-4 審計法審計法第六章第六章“法律責任法律責任”、審計法實施審計法實施條例條例第六章