1、第一章 總論第一節 會計概述什么是會計？ 會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，借助于專門的技術方法，對一定單位的資金進行全面、綜合、連續、系統的核算和監督，向有關方面提供會計信息、參與經營管理、旨在提高經濟效益的一種經濟管理活動。1、 貨幣為主要計量單位2、 專門的技術方法具體的會計核算方法包括：（1） 設置賬戶：對發生的業務進行歸類處理（2） 復式記賬：系統的反映資金的來龍去脈（3） 填制、審核會計憑證：會計核算的起點，是登記賬簿的依據（4） 登記賬簿：將經濟業務登記進賬簿，為報表提供數據依據（5） 成本計算：計算出各個對象的單位成本和總成本，為銷售提供數據支持（6） 財產清查：進行盤

2、點清查，確保賬實相符（7） 編制會計報表：總括反映整個企業的財務狀況和經營成果等3、 核算和監督表明會計是做什么的。其主要是對企業發生的經濟業務進行核算（記賬、算賬），并且對發生的經濟業務是否合法、合理進行把關控制。4、 經濟管理活動 會計的本質就是一項經濟管理活動，它屬于管理范疇。比如說，我們對業務進行核算，并不僅僅是為了將它登記進賬簿而已，而是為了更清楚地了解資金的流動，從而可以進一步把控經濟，為企業進一步壯大發展提供支持。會計是做什么的？ 核算職能（反映職能）：確認、計量、記錄、計算、報告 基本職能 合法性：符合國家法律法規 監督職能（控制職能）會計職能 合理性：符合企業經營要求 其他職

3、能：預測職能、決策職能、分析職能等會計核算的四個環節（理解） （1）確認（能不能記賬或用不用記賬） 例如，公司新聘請一位銷售經理不用會計處理 公司新購入一批原料應該記賬。 （2）計量（記多少） 例如，上面提到的新購原料 ，發票上注明價款為100000元，增值稅17000元，原材料記賬金額應該為多少呢？ （3）記錄（怎么記） 例如，上面的業務，經確認后確定原料要以100000元記錄，根據借貸記賬法，應該在會計憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000元。（4）計算（算利潤）計算當期的收入與費用，算出當期利潤，為決策者提供決策支持。（5）報告（通過編制財務報告提供信息） 資金投入 供應過程會計對象（

4、資金運動或價值運動） 資金運用（資金循環與周轉） 生產過程 銷售過程 資金退出具體化：資金運動（工業企業）資金退出 資金投入 供應過程 生產過程 銷售過程 投資交稅 廠房 損耗 還債 資金 原材料 商品 資金分紅借入 設備 工資資金循環與周轉會計核算的內容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環周轉、資金的退出三個階段。經濟業務事項具體包括以下內容：（基本同會計要素順序） （一）款項和有價證券的收付 1.款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款） 2.有價證券是指表示一定財產擁有權或支配

5、權的證券，如國庫券、股票、企業債券等。 款項和有價證券是流動性最強的資產。 3、財物指的是有實物形態的資源：原材料、庫存商品、機器設備和建筑物等，無形資產不屬于財物。第二節 會計基本假設 會計主體（會計對象）：為會計提供空間范圍。明確做賬對象，即為誰做賬 （法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體）破產清算：會計核算沒意義繼續經營：為會計提供時間范圍。 經營下去:會計核算有意義月度基本假設季度中度（不滿一年）半年度會計分期：為會計提供時間范圍。年度（1月1日-12月31日）貨幣計量：使用貨幣作為統一計量單位，提供可比性。為現代會計奠定基礎。第三節 會計核算基礎怎樣正確界定當期的收入和費

6、用？會計分期產生了本期和非本期的區別，就是有了這個分別，為了正確界定哪些收入和費用應該歸屬本期，哪些不應當歸屬本期，于是形成了兩種核算基礎。收付實現制（實收實付制） 政府單位、事業單位使用核算基礎 權責發生制（應收應付制） 營利單位使用業務3月份銷售商品一批，4月份才收到錢時間段3月份4月份收付實現制3月份沒收到錢，不確認為收入4月份收到錢，確認為4月份收入權責發生制3月份雖然沒收到錢，但是賣東西就應該收錢，這筆收入應該是3月份的，所以確認為3月份的4月份沒收到錢，但是這筆業務是3月份發生的，所以不確認為4月份的總結：收付實現制，收到錢就確認為收入，付出錢就確認為支出，確認收入、支出時間為收錢

7、、付錢當期，(即收到錢就做賬，沒有收到錢不做賬)；權責發生制，賣出東西就確認為收入，買進東西就確認為支出，確認收入、支出時間為業務發生當期(不管有沒有收到錢，業務發生了都要做賬)。第二章 會計要素與會計科目第四節 會計要素什么是會計要素？會計要素是對會計對象進行基本分類，是會計核算對象的具體化。為什么需要會計要素？因為會計對象太過概念化，為了便于會計核算，就必須要會計作進一步的分類，這樣才有利于對企業不同的經濟業務進行確認、計量和報告，進一步明確我們會計的工作的具體對象，為會計工作帶來便利，也為會計科目設置和會計報表提供依據。 資產反映財務狀況分類 負債 所有者權益會計主體（會計對象） 會計要

8、素 收入反映經營成果 費用 利潤其他貨幣資金存貨貨幣資金 庫存現金 銀行存款 應收賬款 預付賬款 壞賬準備 流動資產（一個營業周期內變現） 材料采購 在途物資 原材料分類 庫存商品 存貨跌價準備資產 持有至到期投資 長期股權投資 長期應收款 固定資產非流動資產（超過一個營業周期變現）累計折舊 在建工程 工程物資 固定資產清理 長期待攤費用 無形資產一個營業周期：可以剛好滿1年，也可以超過一年 短期借款 應付賬款 預收賬款 流動負債（一個營業周期內歸還） 應付職工薪酬 應交稅費 應交利息分類 其他應付款負債 長期借款非流動負債（一個營業周期內） 應付債券長期應付款 實收資本（股本） 分類 所有者

9、權益資本公積 留存收益盈余公積 未分配利潤 分類 主營業務收入：銷售商品收入、提供勞務收入收入其他業務收入：出售多余材料收入、出租財產收入利得：營業外收入主營業成本 其他營業成本 財務費用分類經營過程的損耗 銷售費用 三大期間費用 管理費用費用 營業稅金及附加 所得稅費用生產過程的損耗 生產成本 制造費用 成本：對象化的費用 勞務成本 研發支出損失：營業外支出二、 利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈值、直接接入當期利潤的利得和損失等。分類利潤=收入-費用+利得-損失利潤：本年利潤 會計要素的計量會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確

10、定其金額的過程。即經濟業務變動之后，我們應該以多少金額計算進賬簿。 歷史成本 （過去發生的金額） 重置成本 （現在重新取得需支付的金額）會計要素計量 可變現凈值 （將來可以流入的差額） 現值 （折現后的金額） 公允價值 （大家公認的公平金額）第五節 會計科目兒子父親爺爺分類分類 會計對象 會計要素 會計科目 按詳細程度類：總分類、明細分類按所屬內容分類：資產類、負債類、所有權益類、成本類、損益類分類會計科目科目的分類1、 總分類科目總分類科目又稱一級科目或者總賬科目，它是對會計要素具體內容進行總括分類科目。比說如，我想知道我企業放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢即可。2

11、、 明細分類科目明細分類科目又稱明細科目，是對分總類科目進一步分類，提供更詳細和更具體會計信息的科目。比說如，我想知道我企業放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢就知道了，但是又想知道我企業具體在哪個銀行存有多少錢，總分類科目滿足不了我要求，我就需要看明細科目，假如說我企業在工商銀行和農業銀行都有存款，這個時候我只要看一下“工行存款”和“農行存款”科目即可知道我在對應銀行存有多少錢了3、 總分類科目與明細分類科目的關系總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統馭和控制作用，而明細分類科目是對其所屬的總分類科目進行補充和說明作用。第三章 會計等式與復式記賬第一節 會計等式 什么是

12、會計等式？會計等式是反映會計要素之間的內在平衡關系的計算公式， 它是制定會計核算方法的理論基礎和依據。 財務狀況 資產=負債+所有者權益會計基本等式 經營成果 利潤=收入-費用會計等式的含義？1、 資產=負債+所有者權益投資所有者權益資產 本錢負債借入資產=負債+所有者權益資產=債權人權益+所有者權益資產=權益 1、 資產=負債+所有者權益是會計第一等式（最基本等式），它概括描述了企業的從成立和發展一系列經營活動過程中，企業的財務狀況。2、 它是反映企業資金運動的靜態方面，反映某一特定時刻的財務狀況，故又稱靜態會計等式。3、 它是編制企業資產負債表和復式記賬的基礎依據企業經濟業務無論多么復雜和

13、變化，它引起會計要素的變化，歸納不外乎四類九種情況：第一類：資產和權益同時等額增加1、 一項資產增加、一項負債增加（例如：借款經營）2、 一項資產增加、一項所有者權益增加（例如：投資）第二類：等式中某個會計要素內部等額的一增一減1、 一項資產增加，一項資產減少（例如：提現金備用）2、 一項負債增加，一項負債減少（例如：借款還債）3、 一項所有者權益增加，一項所有者權益減少（例如：轉增資本）第三類：資產和權益同時等額減少1、 一項資產減少、一項負債減少（例如：用錢還債）2、 一項資產減少、一項所有者權益減少（例如：撤資）第四類：權益等額一增一減，資產不變1、 一項負債增加、一項所有者權益減少（例

14、如：計提紅利）2、 一項負債減少、一項所有者權益增加（例如：負債轉增資本）2、 利潤=收入-費用企業在取得收入的同時，也必要產生相應的費用，通過一段期間的收入和費用的比較，我們才能確定企業在該段時間內的盈利水平，即利潤。利潤=收入-費用注意：在實際工作中，收入不包括偶然的利得流入，費用不包括偶然的損失流出，所以在實際工作中，收入減去費用，經過調整之后，才是利潤。該等式含義如下：1、 說明了在某一會計期間中，企業利潤的形成，反映了企業的經營成果2、 它實際上反映了企業利潤的形成過程，是企業資金運動的動態，故又稱之為：動態會計等式3、 它是會計第二等式，也是編制企業利潤表的基礎依據第二節 復式記賬

15、1、 記賬方法記賬方法：是根據單位所發生的經濟業務，采用特定的記賬符號并運用一定的記賬原理，在賬簿中進行登記的方法。單式記賬法：是指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法，通常只登記現金、銀行存款的收付和各種往來賬項。（流水賬）復式記賬法：是指對發生的每一項經濟業務，都要以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。（會計科學記賬方法）2、 復式記賬法（1） 能夠放映資金的來龍去脈l 具有完整的賬戶體系l 每一筆經濟業務都進行反映和記錄l 記錄和反映全面和完整（2） 能夠試算平衡l 每筆記錄都平衡登記l 以會計等式作為記賬原理（3） 擁有記賬符號（4）

16、特定的記賬規則 借貸記賬法 （規定的記賬方法）復式記賬法 收付記賬法 增減記賬法3、 借貸記賬法借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經濟業務的復式記賬法。它是以“資產=負債+所有者權益”為理論依據，以“借”和“貸”為記賬 符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則擁有一定賬戶格式的一種復式記賬法。1、 記賬符號l 記賬符號：為“借”和“貸”，分別在賬戶的兩邊l 符號意義：只是登記的符號，沒有特殊的意義2、 賬戶結構在借貸記賬法下，會計科目的基本機構是：左方為借，右方為貸。貸借賬戶名稱總結公式：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）4、會計分錄l 定義：會計分錄是指對某項經濟業務事項

17、標明其借貸的賬戶及其金額的分錄，簡稱分錄。l 編制分錄的基本方法例如：企業購買了一批原材料，總價5000元，開出轉賬支票付款寫出完整的分錄： 分錄三要素 借： 原材料 5000 貸： 銀行存款 5000 l 分錄書寫要求第四章 會計憑證第一節：會計憑證的概念和種類 概念：會計憑證是記錄經濟業務事項發生或者完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。（前者說的是原始憑證，后者說的是記賬憑證） 原始憑證：記錄經濟業務，業務發生的起點 會計憑證 記賬憑證：記錄會計信息，會計核算的起點填制填制填制原始憑證 記賬憑證 賬簿 報表原始憑證和記賬憑證的區別：區別原始憑證記賬憑證填制的人員不同由經辦人員填制專門由

18、會計填制填制的根據不同根據發生的經濟業務根據相關的原始憑證填制的目的不同證明經濟業務已完成歸類完成的經濟業務填制的作用不同是填記賬憑證的依據是登記賬簿的依據會計憑證的作用：1、 記錄經濟業務，提供記賬依據2、 明確經濟責任，強化內部控制3、 監督經濟活動，控制經濟運行第二節：原始憑證概念：原始憑證又稱單據，是指在經濟業務發生或者完成時取得填制的，用來記錄或者證明經濟業務發生或者完成情況，明確經濟責任的原始憑證。 外來原始憑證：買東西獲得的發票收據等 按來源分 自制原始憑證：單位自制的工資發放單等 一次憑證：發票、收據、收發單等原始憑證 按填制方式分 累計憑證：限額領料單 匯總原始憑證：發出材料

19、匯總表 通用憑證：國家部門制定使用 按格式不同分 專用憑證：單位內部制定使用原始憑證填制的基本內容原始憑證填寫要求：1、 記錄要真實：內容符合真實情況2、 內容完整：日期、編號、金額、有關單位（使用全稱）要齊全3、 手續要完備：簽章要齊全4、 書寫要規范：不得使用自造簡體字，小寫金額前面+“￥”，大寫金額+“人民幣”。有元無小數，要寫“整”或“正”；有角無分，可寫“整”或“正”，亦可不寫；有分位數的，不寫“整”或“正”。5、 編號要連續：錯寫的要加蓋“作廢”字樣加以保存，不得撕毀6、 不得涂改：金額有錯，必須重開；其他有錯，重開或者更正。7、 填寫要及時原始憑證審核要求：1、 審核原始憑證的真

20、實性：簽章是否真實2、 審核原始憑證的合法性：是否符合國家有關規定3、 審核原始憑證的合理性：是否符合企業經營管理4、 審核原始憑證的完整性：內容是否齊全5、 審核原始憑證的正確性：大小寫金額是否正確6、 審核原始憑證的及時性：（1） 對于真實合法，但是內容不夠完整、填寫有誤的憑證。予以退回更正之后才受理。（2） 對于不真實、不合法的憑證，拒絕受理，并且向單位負債人報告。第二節：記賬憑證概念：記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據。 收款憑證：跟收錢相關 按內容分 付款憑證

21、：跟付錢相關記賬憑證 轉賬憑證：跟錢無關 復式憑證：有借貸雙方的憑證 按填制方式分 單式憑證：只有借貸一方的憑證 記賬憑證填寫要求：1、 內容必須完成：日期、編號、金額、摘要、人員齊全2、 編號要連續：若一筆經濟業務出現2張或者以上憑證，需要采用分號編號。比如8號憑證有2張憑證，第一張“8 1/2”;第二張“8 2/2” .3、 書寫要規范、清晰：不得采用連筆書寫數字。 4、 編制依據要內容相同：即依據的原始憑證內容必須相同 5、 除了結賬和更正的憑證之外，其他的必須附原始憑證：如果一筆經濟業務涉及多個公司，可開出分割單。6、 未記賬的記賬憑證有誤，直接重開；已經記賬的記賬憑證有誤，紅字沖正，

22、或者補充登記。7、 填寫之后，如有空行，應該畫線注銷。原始憑證審核要求：1、 審核記賬憑證的真實性：與相關原始憑證內容是否相符2、 審核記賬憑證的齊全性：填寫的日期編號、摘要人員是否齊全 3、 審核記賬憑證的正確性：是否使用了國家統一制定的記賬單據，填寫借貸方的時候是否有誤。4、 審核記賬憑證金額是否有誤5、 審核記賬憑證書寫是否正確：文字清晰工整。6、 發現記賬憑證錯誤的處理：（1） 如果沒登記賬簿的記賬憑證發現有誤，撕毀重開！（2） 如果已登記賬戶的記賬憑證發現有誤，紅字沖正藍字訂正！（3） 如果發現以前年度記賬憑證有誤，直接藍字訂正！第五章 會計賬簿第一節 會計賬簿概述概念：會計賬簿是指

23、由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地紀錄各項經濟業務事項的簿籍。普通（現在不用）現金序時賬簿(日記賬)現金按用途分類銀行存款特種分類賬簿：總賬、明細賬備查賬簿：（流水賬）1、不用憑證 2、文字填制兩欄式：普通日記賬賬簿三欄式：總賬、多數明細賬按賬頁格式分類多欄式：收入、成本、費用、利潤類賬簿數量金額式：原材料、庫存商品類賬簿訂本賬：總賬、現金、銀行存款日記賬活頁賬：明細賬按外形特征分類卡片賬：固定資產類賬簿賬戶 概念：賬戶是根據會計科目設置的、具有一定的格式和結構，用以分類反映會計要素增減變動情況及其結構的載體。總賬賬戶按詳細程度分類明細賬賬戶賬戶按經濟內容分類

24、：資產類、負債類、所有者權益類、收入類、成本類、損益類賬簿和賬戶的關系：沒有賬簿，賬戶就無法存在沒有賬戶，賬簿就失去意義第四節 對賬 賬證核對：賬簿和記賬憑證之間的核對 總賬之間的核對：資產=負債+所有者權益 總賬和明細賬之間的核對對賬 賬賬核對： 總賬和日記賬的核對 明細賬之間的核對 現金日記賬和實存數的核對（出納每日核對一次） 銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對（每月核對一次） 賬實核對： 財物明細賬和實地盤點數的核對（每月核對一次） 債權債務明細賬和對方公司賬目核對（每年核對一次）第五節 錯賬更正1、 記賬憑證沒有錯誤，登記賬簿的時候發生錯誤，采用畫線更正法。2、 記賬憑證有錯誤，采用紅字

25、更正法或者補充登記法。第六節 結賬 結賬：1、結清各種損益類賬戶，并且計算確定本期利潤。2、結清各資產、負債和所有者權益賬戶，計算出本期發生額和合計數。3、收入、費用類沒有余額；資產、負債、所有者權益類賬戶一般有余額，成本類賬戶可以有余額，也可以沒余額。結賬的程序：1、 將本期所有經濟業務全部登記入賬簿2、 合理確定本期應計算的收入和費用3、 結轉所有損益類賬戶到本年利潤賬戶4、 結算出資產、負債和所有者權益本期發生額和余額結賬的方法1、 不需要按月結算出發生額的賬戶，直接通欄畫單紅線2、 需要按月結算處發生額的賬戶，結算出“本月合計”之后，再通欄畫單紅線3、 需要按月結算，又需要查看多個月累

26、計數目的發生額的賬戶，結算出“本月合計”之后，再結算“本年累計”，再通欄畫單紅線。4、 最后年終總結的時候，總結出全年的發生額，結算出“本年合計”之后，再通欄畫雙紅線。5、 對于年終之后有余額的賬戶，還需要把其余額結轉到下年，一般加“結轉下年”欄目。 第六章 賬務處理程序三種賬務處理程序的區別名稱相同點不同點記賬憑證賬務處理程序1、 根據原始憑證編制匯總原始憑證2、 根據原始憑證、匯總原始憑證編制收款、付款和轉賬憑證3、 根據收款、付款登記現金、銀行存款日記賬4、 根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細賬5、 期末，日記賬、明細賬和總賬核對相符6、 期末，根據總賬、明細賬編制報表1、 記賬憑證賬務處理程序根據記賬憑證登記總賬2、 匯總記賬憑證賬務處理程序根據匯總記賬憑證登記總賬3、 科目匯總表賬務處理程序根據科目匯總表登記總賬匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序三種賬務處理程序的差異名稱優點缺點適用范圍記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，可以詳細反映經濟業務登記總賬工作量大規模小、業務少的企業匯總記賬憑證賬務處理程序減輕登記總賬的負擔，便于了解賬