1、村會計業務的實際操作簡述張樂先一、 基礎概念（一）會計概念是以貨幣為主要量度，對企事業單位的經濟活動進行反映、監督、調整、分析、預測和決策的一種經營管理活動。（二）會計的職能主要是反映和監督。會計反映主要是通過對經濟活動進行計量、分類、記錄和匯總，將經濟活動的內容進行系統的、完整的會計信息，正確的反映會計的財務狀況和經營成果。會計監督主要是通過對價值指標的控制、分析、檢查和考評，對經濟活動實行事前、事中、事后的監督，檢查經濟事項的合法性與合理性，引導人們在經濟活動中自覺遵守會計的有關規定，以達到預期的目的。（三）村經濟活動的記帳法村經濟活動的記帳法是借貸記帳法，它是根據“資產=負債+所有者權益

2、”這一公式來進行記帳，同時還必須遵循“有借必有貸、借貸必相等”這一記帳規則。運用這一規則，則每筆經濟業務的記帳都是記帳方向相反，且金額相等，在任何時點上，所有帳戶都有必須保持借貸雙方的平衡。平衡公式如下：期初借方余額合計=期初貸方合計余額本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計期末借方額合計=期末貸方額合計它是用“借”和“貸”作為記帳符號，借”和“貸”二字，已與本字意脫節了，僅相當四則運算中的加、減、乘、除符號。（四）會計的要素會計要素的內容用資產、負債、所有者權益、收入、費用（成本）、利潤六個要素來表現。資產、負債、所有者權益是反映財務狀況的要素，也是反映資產負債表的要素。收入、費用（成本）、

3、利潤是反映經營成果的會計要素。現就各要素概述如下：1、資產是村集體經濟組織擁有或控制的能以貨幣計量，并能提供濟經效益的經濟資源。它分為流動資產、農業資產、長期投資和固定資產。常用的資產類科目是現金、銀行存款、短期投資、應收款、內部往來、長期投資、固定資產、在建工程。資產類的增加應“借”方減少應記“貸”方。2、負債是指村集體經濟組織所承擔的能以貸幣計量，需以資產或勞務償還的債。它分為流動負債和長期負債。常用負債類科目是短期借款、應付款、應付工資、長期借款及應付款、一事一議資金。負債類的增加應記“貸”方，減少應記“借”方。3、所有者權益是指會計主體投資人對社會主體凈資產的所有權。它分為資本、公積公

4、益金、未分配收益等（簡單講就是結余科目）。所有者權益類的增加記“貸”方，減少記“借”方。、收入是村集體經濟組織在一定期間內所實現的收入，它包括經營收入、發包及上交收入、補助收入、其它收入、投資收益。收入增加（既收到收入）記“貸”方。、費用是村集體經濟組織在一定期間內所產生的各項支出。它包括經營支出、管理費用、及其它支出。管理費可細分為：辦公費、生活費、招待費、福利費、報刊雜志、會議費、軍屬及五保戶費用、差旅費、各項雜工、培訓費、各項工資補助、計生經費、選舉費、其他等，其它支出細分為：利息、項目支出、捐款贊助、慰問費、悼念費、水利機電、農電、獎勵補貼、審計、其他等。費用增加記“借”方。、利潤是指

5、集體經濟組織在一定期間內生產經營的最終成果，表現為收益。它是一定期間內所有收入總額與所有支出的差額，其公式為：收益總額經營收入發包及上交收入投資收益經營支出管理費用補助收入其它收入其它支出當年有收益（利潤）記“貸”方，如有虧損仍記貸記，只是在數額前用“”表示。二、村會計記帳前應作的準備工作村會計在記帳前應作好如下準備工作：、 必備工具：裝訂機、裝訂線、裝訂針，剪刀、尺、漿糊。、 記帳前應將村內所有發生的各項業務進交接，同時將各項條據進行整理歸類，做到心中有底。、必需的資料：記帳憑證、多用收據、各種帳簿、記帳憑證底封面等。三、記帳的步驟根據以上所學的內容，在實質性操作，如何記帳，根據記帳的程序，

6、可分為以下八個步驟：一步是整理原始單據，審核原始單據是否手續齊全，既：是否填寫了日期，事由和內容是否注明，證明人、經手人是否手續齊全，是否有主管財務的領導簽字，最后是否有民主理財小組的審查驗印。二步是根據原始單據所發生的內容進行填制記帳憑證。記帳憑證填寫必須按照“有借必有貸、借貸必相等”的原理進行填制，同時要要填寫完整，記帳的年月日，共有多少張原始單據，摘要必寫清楚，總帳科目和明細科目要分清分準。初學會計的人員，當記帳憑證達到一定量時，可采用“丁”字的方法進驗算，既將記帳憑證上所有總帳科目的發生額錄到“丁”字式上，并結出余額，將余額錄記到余額表上進累計，如果余額表上的借方額等于貸方額，就證明記

7、帳憑證沒記錯，有差錯，就必須再進行核對，直到核準為止。記帳憑證格式如下：記 帳 憑 證年 月 日 字第 號單據共 張摘要借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額會計主管 記帳 復核 制證三步是設置帳簿。根據我們現有的實際情況，應設置以下帳簿：1、現金帳 2、總分類帳 3、內部往來明細帳 4、短期借款明細帳 5、應收款明細帳 6、應付款明細帳 7、固定資產與庫存物質明細帳 8、收入、支出多欄式明細帳。總分類帳格式如下：總 分 類 帳會計科目：第 頁 年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日明細分類帳格式：（內部往來、應收款、短期借款、應付款明細帳） 明 細 帳會計科目：第 頁 年憑證號碼

8、摘要借方貸方借或貸余額月日固定資產與庫存物質明細帳 明 細 帳帳戶名稱：第 頁 年憑證號碼摘要借 方貸 方借方余額保管人月日數量金額數量金額多欄式明細帳格式：（收入、支出明細帳） 明 細 帳帳戶名稱：第 頁 年憑證號碼摘要金額合計明 細 項 目月日四步是根據已審核無誤的記帳憑證登記帳簿。先登記總帳，再根據記帳憑證或原始單據登記各類明細帳，且記帳方向要與總分類帳的記帳方向相同，是借方就同時記借方，是貸方就記貸方，切勿記錯了方。記帳注意的事項：1、記帳必須使用藍（黑）色墨水書寫。不得用鉛筆和圓珠筆，除改錯、沖帳用規定的紅色墨水外，所有記帳均不得使用紅色墨水，同時，記帳的文字和數據要書寫端正、清晰、

9、整潔，不得潦草，所書寫的數字只能占帳格高度的二分之一，不得定滿格，以便于改錯。2、按照審核合格的記帳憑證，登記帳簿，且要將記帳憑證上的日期、編號、每筆經濟業務摘要和金額等一一登記帳，切勿省略。3、為避免記帳時重記、漏記，在每記完一筆帳后，要在記帳憑證劃上表示已記帳的“”符號。同時記帳時，每頁帳戶要按順序逐行登記，不得留空行、空頁。如發現有空行、隔頁，應將空行、空頁用紅筆沿對角線劃線注銷，并由記帳人員蓋章。4、每記滿一頁帳后，要辦理結轉下頁手續：先結出各頁的余額數，再在帳頁的最后一行的摘要欄內寫上“過次頁”，將累加總的發生額填入“金額”欄內；同時，將累計發生額和余額轉入下頁第一行，并在摘要欄內寫

10、明“承前頁”字樣。五步是月終或年終將已記好的總帳、明細帳帳戶結算余額，并與出納和保管員掌握的現金、存款日記帳和實物登記簿進行核對無誤，然后編制會計報表。會計報表有：科目余額表、收益和收益分配表、資產負債表。科目余額表表式：科 目 余 額 表填報單位： 年 月 日 單位：元科 目借 方 金 額科 目貸 方 金 額現金短期借款銀行存款應付款應收款一事一議資金內部往來資本庫存物質公積公益金固定資產發包及上交收入管理費補助收入其他支出其他收入合計合計負責人： 會計：六步是通過以上程序，確定記帳沒有差錯，且符合公式“期末借方余額=期末貸方余額”后，再進年終決算，既進收益及收益分配的核算，將所有收入轉入本

11、年收益帳，收入帳戶無余額，所有支出同樣結轉至本年收益帳戶。收益及收益分配表表式：收益及收益分配表200 年度編制單位： 單位：元項 目行次金 額項 目行次金 額本年收益收益分配一、經營收入1四、本年收益21加：發包及上交收入2加：年初未分配收益22 投資收益3 其他轉入23減：經營支出6五、可分配收益26管理費用7減：1、提取公積公益金27二、經營收益10 2、外來投資分利29加：補助收入12 3、農戶分配30 其他收入13 4、其他31減：其他支出16三、本年收益20六、年末未分配收益35單位負責人： 會計：七步是根據調整后的年初科目余額表和決算后的年末余額表和有關明細，按照資產負債表各項的

12、內容和填寫方法，編制年末資負債表。 八步是以上程序都準確無誤后，將資料進裝訂成冊，歸檔管理。四、錯帳更正方法與平衡表的審核（一）錯帳更正方法，如發現錯帳，要根據錯帳的時間和錯帳的具體情況，分別采用下列辦法更正：1、劃線更正法。也叫直接更正法。在記帳時和結帳前發現的差錯，用這種方法，既：在錯誤文字和數字上劃二道紅線，表示注銷，再在錯誤文字和數字上寫正確的文字和數字。并且在改錯時不能只改個別文字和數字，而要改整個文字和數字。2、紅字更正法。主要適用于更正記錯帳戶（串記帳戶、串戶）的錯帳或月結后才被發現的多記、重記和記反方向的錯帳。對于串戶錯帳的更正是：填填制改錯的記帳憑證，且注明“更正某月某日記帳

13、憑證的錯帳”，用串戶記錯的帳戶按原記帳的方向和金額用紅字填寫，以示沖銷；同時按正確的方向和同等金額用藍字填寫正確的記帳憑證。對于多記、重記的記帳憑證：同樣注明更正“某月某日記帳憑證的錯帳”，將多記、重記的按原記科目、記帳方向和金額用紅字填寫，以示沖銷。對于記錯了方向的錯帳更正，是紅字填寫一張和原記錯的記帳憑證完全一樣的憑證，以示沖銷，再按正確用藍字填制一張會計分錄，以示更正。3、補充登記法。在月結終了以后，發現憑證（帳簿）上帳戶名稱和記帳方向都沒記錯，只是少記了金額，可將少記的金額用藍字填制一張與原記帳憑證一模一樣的記帳憑證，并寫明“補記某月某日某號記帳憑證的的少記金額”。（二）平衡表的審核法

14、：在月結終了，如發現月結表的借方余額與貸方余額不平衡，可用以下幾種方法進行審核；1、差數法：就是按照差數查找錯帳的方法。如果在記賬時，會計分錄只登記了借或貸方，從而致使試算平衡借方合計與貸方合計不相等，由會計人員利用此差數，回憶與此金額相關的數據來查找。2、尾數法：就用發生的角、分差錯，只查小數部分就可以了。3、除“2”法：如果遇到借方（貸方）4000元，錯記入貸方（借方）時，那么總分類期末科目余額差數就是8000元，被“2”除的商即為記錯方的數。如果是借方大，那么就是貸方錯記到借方，反之亦然。4、除“9”法。就是以差數除以“9”來查找錯數的方法。將數字寫小，如將400寫成40，錯誤數小于正確

15、數字9倍，就用差數除以9，所得商擴大10倍，就是正確數。將數字寫大。如將50寫成500，錯誤數大于正確數的9倍，其差除以9所得商就是正確數，將其擴大10倍，既為錯誤數字。五、帳務實列1、紅星村2008年初的科目余額表為：科 目 余 額 表填報單位：紅星村 2008年3月2日 單位：元科 目借 方 金 額科 目貸 方 金 額現金300短期借款259800銀行存款800應付款74800應收款12000資本2000內部往來300000公積公益金364000庫存物質1500累計折舊10000固定資產380000在建工程16000合計710600合計710600負責人： 會計：該村2007年1月1日-1

16、2月31日發生了以下經濟業務，并編制會計分錄如下：（1）2月10日，全村將承包款落實到各農戶，上交款實行帳內核算。數額為：村集體漁塘款21800元；各農戶上交款128000元，其中：村級排統灌費98000元，一事一議資金50000元（公路修養）。記 帳 憑 證年 月 日 字第1號單據共 張摘要全村將承包款落實到各農戶，村集體漁塘款21800元，各農戶上交款128000元，村級排統灌費98000元，一事一議資金50000元借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額內部往來各農戶169800發包及上交收入漁塘收入21800應 付 款98000村級排灌費98000一事一議資金公路修養500

17、00會計主管 記帳 復核 制證（2）2月12日，用現金1260元，購買帳、表等辦公用品260元，付劉五往來款1000元。 記 帳 憑 證年 月 日 字第2號單據共 張摘要付辦公用品費用260元，付往來1000元借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額管理費辦公費260現金1260內部往來劉五1000會計主管 記帳 復核 制證 （3）2月28日，收到3組陳某老欠款2200元，其中：收現金800元，領借款800元，利息200元，開餐條據400元。記 帳 憑 證年 月 日 字第3號單據共 張摘要收往來2200元，付生活費800元，付借款800元，利息200元。借 方貸 方總帳科目明細科目

18、金額總帳科目明細科目金額管理費生活費400內部往來陳某2200現金800短期借款800其他支出利息200會計主管 記帳 復核 制證（4）3月2日至3日，鎮舉辦黨員春訓班，共計80人，開餐費1200元，付現金800元，打欠條給店主王某400元，按政府文件將村組干部工資及企事業人員工資造表并入個人往來：村干部工資26000元，補助5000元，組長12000元，企事業人員6000元。記 帳 憑 證年 月 日 字第4號單據共 張摘要付會議生活費1200元，收王某往來400元。付各項工資及補助49000元，收往來49000元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額管理費50200現金800

19、會議生活費1200應付款王某400各項工資44000內部往來附表49000會計主管 記帳 復核 制證（5）3月10日，在村民趙五家購水泥管折款800元，用于修建村內渠道，其中：付現金300元，余下部份抵趙王陳欠款記 帳 憑 證年 月 日 字第5號單據共 張摘要付水利機電支出800元，收趙五往來500元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額其他支出水利機電800現金300內部往來趙五500會計主管 記帳 復核 制證（六）3月18日，村級主要渠道，發包給劉六植樹，按合同一定五年，共計承包金為56800元，其中：抵本人短期借款30000元，支付息3600元，還往來款8000元，付張一

20、短期借款5000元，利息支出1800元，收現金8400元。記 帳 憑 證年 月 日 字第6號單據共 張摘要還借款35000元，付往來8000元，其他支出5400元，收入56800元借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額現金8400發包及上交收入渠道租賃56800短期借款35000劉六30000張一5000其他支出利息5400內部往來劉六8000會計主管 記帳 復核 制證（7）3月20日-26日，王村長交來條據24張，金額共5600元。其中：上市培訓費500元，代付五保費生活費800元，購買廣播器材4000元，支付上級領導督查財務伙食費300元，結清原借支款3000元，支付現金60

21、0元，打借條一張2000元。記 帳 憑 證年 月 日 字第7號單據共 張摘要付管理費5600元，收借款2000元，收往來3000元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額管理費1600現金600培訓費500短期借款王××2000培訓費300內部往來王××3000福利費800固定資產廣播器材4000會計主管 記帳 復核 制證（8）4月2日，文進交來上交款項1500元，其中：現金500元，代還本村余伍借款800元，支付利息款200元，均都出示了條據。記 帳 憑 證年 月 日 字第8號單據共 張摘要付往來800元；付利息200元；收往來1500元

22、。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額現金500內部往來文進1500短期借款余伍800其他支出利息200會計主管 記帳 復核 制證（9）4月5日，村支書陳××與會計交帳，且手續健全，交來條據如下：鎮財政結帳條據：轉移支付款36580元，五保費5000元，辦公經費6000元，通過鎮帳撥村項目款80000元。收農戶一事一議資金和村級排灌費45000元，列表是：1組8000元，2組6000元，5組10000元，7組9000元，8組10000元，11組2000元。收漁塘款20000元，其中：2組張三5000元，4組劉四6000元，6組成某9000元。代付農排電費58

23、000元，計劃生育支出500元，村內老人亡故開支費650元，打印及帳本憑證費890元，雜技團來捐助費400元，學校贊助費600元，村電排維修款11500元，購廣播器材500元，公路修養礫石款35000元，爭項目差旅費及情禮費34560元。代付村內借款14000元，其中：王五本金6000元，利息600元，劉六本金8000元，利息1200元，付企事業人員工資4000元，組長工資12000元，村干部補助5000元（以上三項原已記往來）。收農戶老欠6000元，其中宋平2500元，余界3500元，還村內往來4000元，其中：李進2000元，文前2000元。以上交帳手續健全，都出示了條據，差額部份支書陳&

24、#215;×已打欠條15180元。根據上述交帳依據編制記帳帳憑證如下：記 帳 憑 證年 月 日 字第9號單據共 張摘要收補助收入：轉移支付款36580，五保戶5000元，辦公經費6000元；其他收入：80000元（項目款）；內部往來：71000元（收農戶共同費45000元，漁塘款20000元，農戶老欠：6000元）。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額內部往來陳××198580補助收入財政47580內部往來見附表71000其他收入項目款80000會計主管 記帳 復核 制證記 帳 憑 證年 月 日 字第10號單據共 張摘要應付款58000元（農排費）

25、；其他支出47860元（電排維修11500，項目支出34560，利息1800）；管理費3540（計育500，悼念650，辦公費890，捐款贊助1000，廣播費500）；一事一議資金35000；還借款14000；付往來25000（工資補助21000，往來4000）。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額應付款村級排灌電費58000內部往來陳××183400短期借款附表14000內部往來附表25000一事一議資金公路修養35000管理費附表3540其他支出項目、利息、電排維修47860會計主管 記帳 復核 制證（10）4月8日-12日，村財務已進行審計，有如下帳務

26、要進行處理。村干部應退補助及招等費800元（均簽字認可），其中：陳××：200元，王××：300元，劉××：300元；會計陳××打移交，現金帳借方有3600元，經盤底情禮條據1600元（已審核），其余付本人短期借款（已打領條）。王××收農戶李三漁塘款1800元、余四發包款1000元，經查屬挪用，應記利息450元，王××交現金1000元，借其借款1800元（本人已認可）。主任劉××沒承包外收入2000元，經查應記利息256元（本人已認可）。記 帳 憑 證年

27、月 日 字第11號單據共 張摘要其他收入3056元，付陳×往來300元；劉×往來2256元；王××往來200元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額內部往來3056其他收入3056王××200退款800劉××2556其他2000陳××300利息256會計主管 記帳 復核 制證記 帳 憑 證年 月 日 字第12號單據共 張摘要付情禮費1600元，借款2000元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額其他支出情禮費1600現金3600短期借款陳××2

28、000會計主管 記帳 復核 制證記 帳 憑 證年 月 日 字第13號單據共 張摘要收往來李三1800元，余四1000元；付往來王××450元，短期借款1800元其他收入450元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額現金1000內部往來2800短期借款王××1800李三1800內部往來王××450余四1000其他收入利息450會計主管 記帳 復核 制證（11）5月15日，收各農戶苧麻6000斤，價4.5/斤，折款27000元，存放村部，雇本村趙四手拖一天，運費50元，雜工80元，均抵本戶上交；同時收到各農戶早稻谷4000

29、斤，價1.6元/斤，折款64000元，支付排灌電費15000元，在本村李六支餐收上交款生活費100無，抵本戶上交，余款存銀行。記 帳 憑 證年 月 日 字第14號單據共 張摘要收各農戶上交款91230元，付村排電費15000元，管理費230元，銀行存款45800元，庫存物質27000元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額銀行存款49000內部往來附表91230庫存物質苧麻27000應付款村排電費15000管理費230生活費100雜工130會計主管 記帳 復核 制證（12）6月26日，將苧麻5900斤出售給領村倪××，價4.6/斤，折款27140元，抵倪&#

30、215;×在本村的存款20000元，付利息1000元。記 帳 憑 證年 月 日 字第15號單據共 張摘要物質出售27000元，盈利140元；付借款20000元，利息1000元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額其他支出利息1000庫存物質苧麻27000短期借款倪××20000其他收入盈利140現金6140會計主管 記帳 復核 制證（13）7月21日，村機埠改建完工，驗收合格交付使用，按合同規定，用存款支付改建工程款6000元；同時支付防汛工地款1000元。記 帳 憑 證年 月 日 字第16號單據共 張摘要付工程款6000元，付防汛支出1000元。

31、借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額其他支出防汛抗災1000銀行存款7000在建工程電排機埠6000會計主管 記帳 復核 制證同時作：記 帳 憑 證年 月 日 字第17號單據共 張摘要將在建工程6000元，轉固定資產。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額固定資產電排機埠6000在建工程電排機埠6000會計主管 記帳 復核 制證（14）8月23日，支付計劃生育手術費及對象營養費300元，征兵費用1000元，支付統排電費及機手工資30000元，均用存款支付。記 帳 憑 證年 月 日 字第18號單據共 張摘要付管理費1300元，應付款（統排電費）30000元。借 方貸

32、 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額管理費1300銀行存款31300福利費300征兵費1000應付款統排費30000會計主管 記帳 復核 制證（15）9月16日，收各農戶老欠款20000元，其中稻谷2000元，苧麻800元，抵借款本金9000元，利息900元，生豬折價2500元（出售折價2400元，均抵原欠各單位應付款），付水利調工600元，學校贊助款1500元，收現金4200元，苧麻、稻谷當即出售。記 帳 憑 證年 月 日 字第19號單據共 張摘要收各戶往來20000元，付管理費1500元，其他支出1600元，應付款2400元，短期借款9000元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳

33、科目明細科目金額現金5500內部往來附表20000其他支出1600利息900水利支出600虧損100管理費贊助款1500短期借款附表9000應付款各戶2400會計主管 記帳 復核 制證（16）10月25日，用現金支付村級公路維修礫石款15000元。記 帳 憑 證年 月 日 字第20號單據共 張摘要付一事一議資金款（公路礫石款）15000元借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額一事一議資金公路礫石款15000現金15000會計主管 記帳 復核 制證同時將第10號憑證的一事一議資金35000元一并轉固定資產與公積公益金。記 帳 憑 證年 月 日 字第21號單據共 張摘要將第10號憑證

34、的一事一議資金一并轉固定資產與公積公益金。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額固定資產公路50000公積公益金50000會計主管 記帳 復核 制證（17）12月28日，收農戶上交款18100元，年終造表結算各項工資及補助：村干部工資12000元，黨員會議工資2000元，計協會長、理財組長工資1200元，另補發村組干部辦公費600元，生活招待費2800元。記 帳 憑 證年 月 日 字第22號單據共 張摘要付往來12000元，管理費6600元。收上交款18100元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額內部往來附表12000內部往來附表18100管理費各項工資補助66

35、00現金500會計主管 記帳 復核 制證根據以上所發生的為業務，編制“丁”式表如下： 現 金 內部 往來 管 理 費借方貸方借方貸方借方貸方80084005001000614055001260800300600360015000500169800100080001985802500030564501200022004900050030001500710001834002800912302000018100400260502001600354023013001500660022340余額：28022060417886余額：44273024844余額：65630短 期 借 款 其 他 支 出 補

36、助 收 入 借方貸方借方貸方借方貸方80035000800140002000180020000900020002008005400200478601600100010001600銀行47580存款4900070003130049000余額：10700其 他38300收 入83400余額：81400發包2000收入59660固定資產借方貸方800003056450140庫存2180056800物質4000600050000余額：60000公積83646公益金27000一事一27000資金在建50000工程3500015000500006000060000根據以上“丁”式編制紅星村科目余額表如下：

37、科 目 余 額 表單位（蓋章）： 2008年12 月31日 單位：元科目期初余額本期發生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方合 計710600710600284670284670882026882026現金300280580銀行存款8001070011500應收款1200012000內部往來30000024844275156固定資產38000060000440000固定資產清理庫存物質15001500在建工程1600016000經營支出管理費6563065630其他支出5966059660短期借款25980081400178400應付款74800700067800應付工資長期借款及應

38、付款一事一議資金公積公益金36400050000414000資本20002000本年收益收益分配經營收入發包及上交收入7860078600補助收入4758047580其他收入8364683646投資收益累計折舊1000010000單位負責人：劉×× 會計：陳×× 制表人：陳××根據村科目余額表進行收益及收益分配：1、結轉各項收入與支出：記 帳 憑 證年 月 日 字第23號單據共 張摘要各項收入轉本年收益借 方貸 方總帳科目明細科目金額總帳科目明細科目金額發包及上交收入78600管理費65630補助收入47580其他支出59660其他收入83646本年收益84536會計主管 記帳