1、高品質文檔2022年所得稅管理存在的問題及對策 企業所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內容，并實行和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業所得稅管理的現狀，企業偷逃稅的問題依舊存在，稅務部門管理任務依舊艱難，仍需我們對現行管理手段和方法進行新的改進和探究。 一、企業所得稅管理中存在的主要問題 (一)、管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的

2、審核始終沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要規律關系正確就認定企業申報沒有問題，且審核始終以人工方式進行。由于人員素養的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環節中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環節中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅

3、人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環節，但對業戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不行能對全部繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。 （二）、稅源管理缺乏系統性和預見性。當前，基層單位對列為盛市局重點監控對象的所得稅納稅人的管理，實行的是按月或季查詢重點納稅人入庫狀況，按時填報企業所得稅重點稅源季報表和報送企業同期財務報表的方式，此種監控方法可以達到兩個目的，一是可以把握納稅人肯定時期內所得稅入庫狀況，二是能準時把握重點納稅人的稅收增減變化狀況，通過這種形式對重點稅源單位的監控的確達到了肯定成效。但從

4、實際效果來看還存在肯定問題：一方面稅源管理缺乏系統性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業經營狀況、納稅狀況和稅收增減變化緣由，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規范的管理系統和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深化實際的調查討論，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人和整個國民經濟運行的相關稅源信息難以準時、全面、精確莆眨狽韻喙匭畔胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽裕賈濾笆輾治齪退笆趙夤魅狽既沸裕荒芏曰愎骱土斕季霾嚀峁曬慰嫉牡諞皇腫

5、柿希顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭鞒尚幻饗浴?/span （三）、對規模較孝納稅較少的納稅人忽視管理。當前各級稅務機關客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等狀況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放斜的思想，即對稅源大戶無論從政策宣揚、日常輔導、稅收分析、稅務檢查等各方面都賜予了高度重視，而對一些納稅較少、規模較孝對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的消失：一是由于稅收政策宣揚不準時，加之納稅人對稅法的學習、理解和把握不精確、不準時，使納稅人日常財務管理不正規；二是稅務機關的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務機關雖然抓住了大戶，但大量零散戶

6、的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應收盡收。 （四）、稅收政策宣揚、培訓不夠準時、到位。企業所得稅稅基的計算與其他稅種相比業務性更強，政策規定更具體、詳細。現行政策規定，企業在核算時按財務制度的規定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規定和稅收規定不全都的，按稅收規定進行調整。這就要求企業財務人員不僅要精通財務學問，還要熟識把握稅收政策的詳細規定。由于當前稅務機關宣揚稅收政策缺乏長期性，宣揚渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單一、缺乏針對性，導致納稅人很難獵取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅消失的問題最多。 （五）、

7、稅務人員的業務素養有待加強。當前稅務干部結構多樣，專業院校畢業的人員占的比例較少，軍隊轉業、外單位調入等人員占據大多數，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務學問知之甚少，即使學校畢業的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續出臺的狀況下，不加快學問更新也很難進行日常的征、管、查工作。特殊是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的狀況下，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還應嫻熟操作微機、熟識各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分熟悉到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態，加之日常工作較多，內部培訓常常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業務水

8、平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的把握、檢查僅限于工資、款待費等簡潔費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環節進行深化檢查，造成了稅收的流失。 二、解決問題的方法和對策 一是開發所得稅管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。在現有河北省地方稅收征管信息系統中增加所得稅管理功能，將企業所得稅納稅申報表和財務會計報表等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統，使稅收征管計算機軟件系統能審核申報資料，從中發覺問題，檢索出納稅特別戶，為日常管理和稽查選案供應牢靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計 算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、

9、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發、增加計算機稽查選案、網上稽查、審理的功能，避開稽查工作的盲目性、隨便性。 二是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對稅源的監督和管理。新一輪征管改革后，實現了征、管、查的徹底分別，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加具體，稅源管理在稅務機關主要體現在管理人員對納稅戶的日常監控上，為實現稅源管理的系統性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：（1）建立系統、健全的稅源監掌握度，各單位依據本單位詳細狀況分級確定省市局、本局和本（科）所重點稅源監控標準，不應將監

10、控對象僅限于上級統一制定的標準。（2）各基層單位實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調查每月應達到100%，對達到本所重點稅源監控標準的，每季調查面應達到100%，按期下戶調查、了解各級納稅人的生產經營狀況、稅源變化狀況、增減變化緣由、當年估計納稅狀況等。對其他非重點稅源納稅人，管理單位應依據工作重點分行業、分經濟性質確定每月的調查重點，使稅收分析更加符合納稅人實際狀況。（3）設計統一的稅源調查手冊，內容包括納稅人的詳細狀況、各月納稅狀況、估計當年稅收繳納狀況、納稅人反映的涉稅問題、稅務機關稅收政策宣揚、輔導事項等，由管理人員下戶時依據調查狀況進行填寫，準時與計算機中

11、的稅務登記事項、納稅輔導記錄、申報征收狀況等核對，準時變更稅務機關涉稅資料內容，提高稅收分析的牢靠性和精確性。（4）擴大信息來源渠道，提高稅源管理的預見性。轉變稅務部門與其他部門之間缺乏信息溝通的現狀，使稅源管理的信息獵取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯系國民經濟運行狀況及有關指標的變化狀況，提高稅源管理的預見性，為領導決策供應參考依據，提高稅源信息的使用價值。 三是對財務核算不健全、規模較小的納稅人依據狀況實行敏捷多樣的管理方式。對“小規模”納稅人的管理應采納以下方法：（1）轉變向重點納稅人供應納稅服務多，忽視“小規模”納稅人的管理理念，通過多種渠道、敏捷多樣的方法，準時向“小規模”納稅人宣揚

12、稅收政策，樂觀主動輔導納稅人建賬建制；（2）采納人機結合的管理手段，依據計算機記錄的納稅申報、稅款征收信息，由管理人員對有疑點的納稅人下戶調查、了解、檢查其經營狀況、收入狀況、賬簿設置狀況，并與稅收繳納狀況相核對，準時發覺偷稅行為，通過日常檢查準時更正納稅人存在的涉稅問題；（3）對一時達不到建賬要求和不符合建賬標準的以及連續虧損的納稅人，在肯定時期內實行定額或核定應稅所得率征收企業所得稅的管理手段，直至其符合查賬征收標準，最大限度地削減國家稅收損失。 四是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣揚力度。在信息傳播手段高速發達的今日，稅務機關應盡快轉變政策宣揚手段單一的現狀，將稅收政策的宣揚擴大到各種媒

13、體，進展為各種形式。一是與移動、聯通等部門合作，通過手機短信的形式定期發送最新政策；二是開拓稅收政策詢問電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網絡，建立稅收政策詢問板塊，分行業粘貼相關政策，在宣揚政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等加大宣揚力度；五是建立稅法宣揚的長效機制，不能將稅法宣揚視為某一階段的工作。 五是加強對稅務人員的業務培訓，不斷提高綜合素養。所得稅的管理對稅務人員提出了更高的素養要求，盡快提高人員素養勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤熟悉，使稅務人員熟悉到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得注冊稅務師、注