1、1011 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的高等學校根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余 額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的財政授權支付額度到賬通知書時，根據通 知書所列數額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。（二）按規定支用額度時，借記有關科目，貸記本科目。（三）從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目；將現金退回學校零余 額賬戶時，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。（四）因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額， 借記本科目，貸記“財政補助結轉

2、” 、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款 項，按照退回金額，借記本科目，貸記“教育事業支出” 、“科研事業支出”、“行政管理支出” 、“后 勤保障支出”、“離退休支出”、“存貨”等有關科目。（五）年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還 額度財政授權支付”科目，貸記本科目。高等學校本年度財政授權支付預算指標數大于零余額 賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目， 貸記“財政補助收入”科目。下年初，高等學校依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記 本科目，貸記“財政應返還

3、額度財政授權支付”科目。高等學校收到財政部門批復的上年末未 下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映高等學校尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余 額。1201 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的高等學校應收財政返還的資金額度。二、本科目應當設置“財政直接支付” 、“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。1211 應收票據一、本科目核算高等學校因開展經營活動銷售產品、提供服務等而收到的商業匯票，包括銀行 承兌匯票和商業承兌匯票。二、本科目應當按照開出、承兌商業匯票的單位等進行明細核算。1213 預付賬款一

4、、本科目核算高等學校按照購貨、勞務合同或協議規定預付給供應單位的款項。二、本科目應當按照供應單位（或個人）進行明細核算。高等學校應當通過明細核算或輔助登 記方式，登記預付賬款的資金性質（區分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金） 。1215 其他應收款一、本科目核算高等學校除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項 應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、撥付給校內獨立核算單位 用于保障其基本運行的補貼經費、應向職工收取的各種墊付款項、應向附屬單位收取的墊付的人員 經費等。1301 存 貨 一、本科目核算高等學校在開展業務活動及其他活動中為耗用而儲存

5、的各種材料、燃料、包裝 物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。高等學校隨買隨用的 零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算。二、本科目應當按照存貨的種類、規格、保管地點等進行明細核算。 發生自行加工存貨業務的高等學校，應當在本科目下設置“生產成本”明細科目，歸集核算自 行加工存貨所發生的實際成本 （包括耗用的直接材料費用、 發生的直接人工費用和分配的間接費用） 。1501 固定資產一、本科目核算高等學校固定資產的原價。固定資產是指高等學校持有的使用期限超過 1 年（不含 1 年）、單位價值在規定標準以上，并 在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。

6、 單位價值雖未達到規定標準， 但使用期限超過 1 年（不 含 1 年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。二、高等學校的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品； 圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。1502 累計折舊一、本科目核算高等學校固定資產計提的累計折舊。二、本科目應當結合高等學校進行內部成本費用管理的需要，并按照所對應固定資產的類別、 項目等進行明細核算。三、高等學校應當對除下列各項資產以外的其他固定資產計提折舊：（一）文物和陳列品；（二）動植物；（三）圖書、檔案；（四）以名義金額計量的固定資產。四、折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折

7、舊金額進行系統分攤。有關說明 如下：（一）高等學校應當根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。省級以上財 政部門、主管部門對高等學校固定資產折舊年限作出規定的，從其規定。（二）高等學校一般應當采用年限平均法或工作量法計提固定資產折舊。（三）高等學校固定資產的應折舊金額為其成本，計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。（四）高等學校一般應當按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。（五）固定資產提足折舊后，無論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也 不再補提折舊。已提足折舊的固定資產，可以繼

8、續使用的，應當繼續使用，規范管理。（六）計提融資租入固定資產折舊時，應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策。能夠合理 確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊； 無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使 用年限兩者中較短的期間內計提折舊。（七）因發生后續支出而增加固定資產成本的，應當按照重新確定的固定資產成本以及重新確 定的折舊年限，重新計算折舊額。1511 在建工程 一、本科目核算高等學校已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改 建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本。二、本科

9、目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。三、高等學校的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的 規定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。高等學校應當在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 有關基建并賬的具體賬務處理另行規定。1601 無形資產一、本科目核算高等學校無形資產的原價。無形資產是指高等學校持有的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著 作權、土地使用權、非專利技術等。高等學校購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件， 應當作為無形資產核算。1602 累計攤銷一、本科目核算高等學校無形資產計提的

10、累計攤銷。二、本科目應當結合高等學校進行內部成本費用管理的需要，并按照所對應無形資產的類別、 項目等進行明細核算。三、高等學校應當對無形資產進行攤銷，以名義金額計量的無形資產除外。攤銷是指在無形資 產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統分攤。有關說明如下：（一）高等學校應當按照如下原則確定無形資產的攤銷年限： 法律規定了有效年限的，按照法律規定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規定有效年限的， 按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規定有效年限、相關合同或單位 申請書也沒有規定受益年限的，按照不少于 10 年的期限攤銷。高等學校對于取得的單位價值小于 1000 元的

11、無形資產，可以于取得的當月，將其成本一次性 全部攤銷（二）高等學校應當采用年限平均法對無形資產進行攤銷。（三）高等學校無形資產的應攤銷金額為其成本。（四）高等學校應當自無形資產取得當月起，按月進行無形資產攤銷；無形資產減少的當月， 不再攤銷。（五）無形資產全部攤銷后，無論能否繼續帶來服務潛力或經濟利益，均不再攤銷；核銷的無 形資產，如果尚未全部攤銷，也不再繼續攤銷。（六）因發生后續支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算 攤銷額。1701 待處置資產損溢一、本科目核算高等學校待處置資產的價值及處置損溢。高等學校資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤

12、虧、報廢、毀損以 及貨幣性資產損失核銷等。二、本科目應當按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發生相 關費用的處置項目，還應設置“處置資產價值” 、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。三、高等學校處置資產一般應當先記入本科目，按規定報經批準后及時進行賬務處理。年度終 了結賬前一般應處理完畢。2102 應繳國庫款一、本科目核算高等學校按規定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外） 。 二、本科目應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。2103 應繳財政專戶款一、本科目核算高等學校按規定應繳入財政專戶的款項。 二、本科目應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。 2201

13、應付職工薪酬一、本科目核算高等學校按有關規定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績 效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。二、本科目應當根據國家有關規定按照“工資（離退休費） ”、“地方（部門）津貼補貼” 、“其他個人收入”以及“社會保險費” 、“住房公積金”等進行明細 核算。2301 應付票據一、本科目核算高等學校因購買材料、物資等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和 商業承兌匯票。二、本科目應當按照債權單位進行明細核算。2305 其他應付款一、本科目核算高等學校除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票 據、應付賬款、預收賬款之外的其

14、他各項償還或結算期限在 1 年內（含 1 年）的應付及暫收款項， 如存入保證金、取得應轉撥給附屬單位的財政補助經費等。二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。2402 長期應付款一、本科目核算高等學校發生的償還期限超過 1 年（不含 1 年）的應付款項，如以融資租賃 租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等。2501 代管款項 一、本科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團費、學會（協會）會費 等。二、本科目應當按照代管款項的類別、項目等進行明細核算。3001 事業基金 一、本科目核算高等學校擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補

15、助結余扣除結余分配后 滾存的金額。按規定從科研項目收入中提取的管理費或間接費，通過本科目核算。二、本科目應當設置“一般基金” 、“項目管理費及間接費”等明細科目，進行明細核算。3101 非流動資產基金 一、本科目核算高等學校長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。 二、本科目應當設置“長期投資” 、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等明細科目，進行 明細核算。3201 專用基金 一、本科目核算高等學校按規定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括職工福利基 金、學生獎助基金等。二、本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算。3301 財政補助結轉 一、本科目核算高

16、等學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。 二、本科目應當設置“基本支出結轉” 、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉” 明細科目下按照“人員經費” 、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按 照具體項目進行明細核算；本科目還應按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關 科目進行明細核算。3302 財政補助結余 一、本科目核算高等學校滾存的財政補助項目支出結余資金。 二、本科目應當按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。3401 非財政補助結轉 一、本科目核算高等學校除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支

17、出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。3402 事業結余一、本科目核算高等學校一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項 收支相抵后的余額。3403 經營結余一、本科目核算高等學校一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。4001 財政補助收入一、本科目核算高等學校從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出 補助。二、本科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目；兩個明細科目下按照政府 收支分類科目中“教育”、“科學技術”等“支出功能分類”的相關科目進行明細核算；同時在

18、“基 本支出”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細科 目下按照具體項目進行明細核算。4101 教育事業收入一、本科目核算高等學校開展教學及其輔助活動取得的收入，包括通過學歷和非學歷教育向學 生個人或者單位收取的學費、住宿費、委托培養費、考試考務費、培訓費和其他教育事業收入。二、本科目應當按照教育事業收入的類別、項目等進行明細核算。教育事業收入中如有專項資 金收入，還應按具體項目進行明細核算。高等學校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經費撥款，通過本科目核算。 二、本科目應當按照科研事業收入的類別、項目等進行明細核算。對于高等學校因開展科研及 其

19、輔助活動從非同級財政部門取得的經費撥款，應單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算；科 研事業收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。4201 上級補助收入一、本科目核算高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。二、本科目應當按照發放補助單位、補助項目等進行明細核算。上級補助收入中如有專項資金 收入，還應按具體項目進行明細核算。4301 附屬單位上繳收入一、本科目核算高等學校附屬單位按照有關規定上繳的收入。二、本科目應當按照附屬單位、繳款項目等進行明細核算。附屬單位上繳收入中如有專項資金 收入，還應按具體項目進行明細核算。4401 經營收入一、本科目核算高等學校在教學、科研活

20、動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的 收入。二、本科目應當按照經營活動類別、項目等進行明細核算。4501 其他收入 一、本科目核算高等學校除財政補助收入、教育事業收入、科研事業收入、上級補助收入、附 屬單位上繳收入、經營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈 收入、現金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預收款項等。 高等學校從非同級財政部門取得的不屬于科研事業收入的經費撥款，通過本科目核算。二、本科目應當按照其他收入的類別等進行明細核算。對于高等學校從非同級財政部門取得的 不屬于科研事業收入的經費撥款，應單設“非同級財政撥款

21、”明細科目進行核算；對于高等學校對 外投資實現的投資凈損益，應單設“投資收益”明細科目進行核算；其他收入中如有專項資金收入 （如限定用途的捐贈收入） ，還應按具體項目進行明細核算。5001 教育事業支出 一、本科目核算高等學校開展各類教學活動和教學輔助活動發生的基本支出和項目支出。其中， 教學活動支出是指高等學校各學院、系（含院系下屬不單獨編列預算的研究所和研究中心，下同） 等教學機構，以及校團委、學工部、學生會等各類學生思政教育部門為培養各類學生發生的支出； 教學輔助活動支出是指高等學校信息網絡中心、電教中心、測試中心、圖書館、博物館和檔案館等 教學輔助部門發生的支出。二、本科目應當按照“基

22、本支出”和“項目支出” ，“財政補助支出” 、“非財政專項資金支出” 和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”相關 科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照政府收支分類科目中“支 出經濟分類”款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。5002 科研事業支出 一、本科目核算高等學校開展科研及其輔助活動發生的基本支出和項目支出，包括高等學校在 學院、系外單獨設立的研究所、研究中心等各類科研機構發生的支出，以及高等學校為完成各項科 研任務發生的支出。二、本科目應當按照“基本支出”和“項目支出” ，“財政補助

23、支出” 、“非財政專項資金支出” 和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”相關 科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照政府收支分類科目中“支 出經濟分類”款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。5003 行政管理支出 一、本科目核算高等學校校級行政管理部門（不含各類學生思政教育部門）開展行政管理活動 發生的基本支出和項目支出，以及高等學校統一負擔的不屬于后勤保障支出的工會經費、訴訟費、 中介費、印花稅、房產稅、車船稅等。二、本科目應當按照“基本支出”和“項目支出” ，“財政補助支出” 、“非財政專項資金支出” 和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”相關 科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照政府收支分類科目中“支出經濟分類”款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。5004 后勤保障支出一、本科目核算高等學校為教學、科研、行政管理等活動提供后勤保障發生的基本支出和項目 支出，包括學校后勤保障部門為提供后勤保障服務發生的各類支出，以及學校統一承擔的水、電、 煤、取暖等各類公用事業費、物業管理費、綠化費、車輛維持使用費、房屋及公用設施維修費、食 堂價格補貼等。二、本科目應