1、第五章第五章 物流成本預算物流成本預算典型案例典型案例 民航企業推行低成本預算管理民航企業推行低成本預算管理 我國大多數民航企業為走低成本之路，從我國大多數民航企業為走低成本之路，從20012001年正式實施了年正式實施了低成本預算管理。此舉，有效地推動了公司管理創新，強化成低成本預算管理。此舉，有效地推動了公司管理創新，強化成本的本的“剛性剛性”約束，控制住了成本費用，取得了初步成效。在約束，控制住了成本費用，取得了初步成效。在推行低成本預算管理中，航空企業著重抓了以下工作：推行低成本預算管理中，航空企業著重抓了以下工作： 灌輸預算控制的觀念，養成預算意識灌輸預算控制的觀念，養成預算意識 組

2、織生產部門員工與財務部門員工進行座談，使員工明白安組織生產部門員工與財務部門員工進行座談，使員工明白安全生產是經濟效益的前提。財務部門也在全公司范圍內廣泛宣全生產是經濟效益的前提。財務部門也在全公司范圍內廣泛宣傳，并陸續制定和發布了一系列有關預算管理的規章制度，使傳，并陸續制定和發布了一系列有關預算管理的規章制度，使各項工作有章可循，有規可依，破除了各項工作有章可循，有規可依，破除了“成本、預算是財務部成本、預算是財務部門或公司領導的事，與我無關門或公司領導的事，與我無關”的思想，樹立全員參與預算的的思想，樹立全員參與預算的意識，強化預算管理需要整體協調配合的觀念。意識，強化預算管理需要整體協

3、調配合的觀念。 領導高度重視并健全預算管理機構領導高度重視并健全預算管理機構 總經理親自掛帥成立預算管理委員會，把預算的編制和執行總經理親自掛帥成立預算管理委員會，把預算的編制和執行與責任單位的業績考核掛起鉤來，作為年終評比、晉升與任免與責任單位的業績考核掛起鉤來，作為年終評比、晉升與任免的重要依據。同時，為搞好預算管理機構的建設，航空公司的重要依據。同時，為搞好預算管理機構的建設，航空公司根據責權利一致的原則設計預算管理組織結構根據責權利一致的原則設計預算管理組織結構, ,構建以預算管構建以預算管理委員會為主導的四級預算管理體制，包括預算管理委員會、理委員會為主導的四級預算管理體制，包括預算

4、管理委員會、預算綜合管理部門（計財部）、預算歸口管理部門及預算責任預算綜合管理部門（計財部）、預算歸口管理部門及預算責任部門。部門。 權責利下放，實行預算歸口管理權責利下放，實行預算歸口管理 在計財部和責任部門之間設立了一個中間環節部門在計財部和責任部門之間設立了一個中間環節部門歸歸口管理部門，建立口管理部門，建立“歸口管理歸口管理”預算制度。航空公司根據專業預算制度。航空公司根據專業管理職能劃分管理職能劃分5 5個歸口管理部門，包括總務部、辦公室、運行個歸口管理部門，包括總務部、辦公室、運行控制中心、人力資源部及信息中心。各預算歸口管理部門，負控制中心、人力資源部及信息中心。各預算歸口管理部

5、門，負責對該部門進行歸口管理職能項目預算的編制、控制及跟蹤考責對該部門進行歸口管理職能項目預算的編制、控制及跟蹤考核管理。如：總務部歸口管理水電、辦公、地運費及資產購置核管理。如：總務部歸口管理水電、辦公、地運費及資產購置等，運行控制中心歸口管理航油消耗及航務費用等，由計財部等，運行控制中心歸口管理航油消耗及航務費用等，由計財部對歸口部門實行總量控制，歸口部門根據預算定額指標分部門對歸口部門實行總量控制，歸口部門根據預算定額指標分部門分項目對各責任部門進行歸口控制，各責任部門制定具體的預分項目對各責任部門進行歸口控制，各責任部門制定具體的預算使用和實施措施。算使用和實施措施。 細化預算編制和審

6、核細化預算編制和審核 航空公司全面預算的編制按照航空公司全面預算的編制按照“上下結合、分級編制、歸上下結合、分級編制、歸口管理、逐級匯總口管理、逐級匯總”的程序進行預算編制。由公司預算委員會的程序進行預算編制。由公司預算委員會確定總體經營目標和預算編制原則，各預算責任單位根據實際確定總體經營目標和預算編制原則，各預算責任單位根據實際需要編制預算計劃書。預算編制從基本項目開始，并根據隸屬需要編制預算計劃書。預算編制從基本項目開始，并根據隸屬關系逐級審核、匯總，項目預算由部門審核，部門預算由歸口關系逐級審核、匯總，項目預算由部門審核，部門預算由歸口部門審核，歸口預算由計財部審核，最后將預算計劃上報

7、公司部門審核，歸口預算由計財部審核，最后將預算計劃上報公司預算委員會。在預算編制中，航空公司突破了傳統的預算到科預算委員會。在預算編制中，航空公司突破了傳統的預算到科目的簡單模式，把成本預算細化到每架飛機或每條航線下的每目的簡單模式，把成本預算細化到每架飛機或每條航線下的每一項支出，把費用預算細化到了費用下的每一個項目，并且對一項支出，把費用預算細化到了費用下的每一個項目，并且對每一項支出都進行了部門（部門預算分冊）和費用項目（收入每一項支出都進行了部門（部門預算分冊）和費用項目（收入費用預算分冊）的雙重控制。預算審核主要是確定哪些是必須費用預算分冊）的雙重控制。預算審核主要是確定哪些是必須做

8、的，哪些是不能做的，哪些是可做可不做的；哪些錢該花，做的，哪些是不能做的，哪些是可做可不做的；哪些錢該花，該花多少，而哪些錢不能花。審核的方法主要是驗證預算計劃該花多少，而哪些錢不能花。審核的方法主要是驗證預算計劃的真實性，計財部在與各歸口管理部門、各責任部門進行充分的真實性，計財部在與各歸口管理部門、各責任部門進行充分溝通的基礎上，根據資源和項目的輕重緩急進行排隊和取舍。溝通的基礎上，根據資源和項目的輕重緩急進行排隊和取舍。在預算的編制和審核過程中，通過自下而上、自上而下的多個在預算的編制和審核過程中，通過自下而上、自上而下的多個來回，反復進行修訂、完善，使預算盡量接近公司的真實情況來回，反

9、復進行修訂、完善，使預算盡量接近公司的真實情況。公司上下充分交流信息，統一認識，使各級責任人熟悉了生。公司上下充分交流信息，統一認識，使各級責任人熟悉了生產業務和預算管理，明確了責任和目標。產業務和預算管理，明確了責任和目標。 強化預算執行反饋制度，嚴格考核制度強化預算執行反饋制度，嚴格考核制度 航空公司預算委員會每月召開預算執行分析會議，全面、系航空公司預算委員會每月召開預算執行分析會議，全面、系統分析財務部門提交的月預算執行報告，對存在的問題及出現偏統分析財務部門提交的月預算執行報告，對存在的問題及出現偏差較大的重大項目，責成有關預算責任部門查找原因，提出改進差較大的重大項目，責成有關預算

10、責任部門查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。為了將預算控制的各項剛性指標具體落經營管理的措施和建議。為了將預算控制的各項剛性指標具體落到實處，航空公司制定了完善的考核制度，例如對生產成本預算到實處，航空公司制定了完善的考核制度，例如對生產成本預算管理，采用管理，采用“噸公里成本費用噸公里成本費用”指標進行考核；對辦公費、會議指標進行考核；對辦公費、會議費、業務招待費、差旅費等部門費用項目，以預算執行比例為標費、業務招待費、差旅費等部門費用項目，以預算執行比例為標準進行考核。建立嚴格的獎懲制度，把預算控制成果與各單位效準進行考核。建立嚴格的獎懲制度，把預算控制成果與各單位效益及員工收入掛鉤，

11、這是保證低成本預算管理順利實施基本條件益及員工收入掛鉤，這是保證低成本預算管理順利實施基本條件。 推進財務管理信息化進程推進財務管理信息化進程 實行財務集中管理和預算實時控制，必須有功能強大的計算機實行財務集中管理和預算實時控制，必須有功能強大的計算機網絡系統支持。為此，航空公司投入網絡系統支持。為此，航空公司投入500500多萬元資金用于財務管理多萬元資金用于財務管理信息系統建設。將公司財務預算編制、預算審批、預算調整、預信息系統建設。將公司財務預算編制、預算審批、預算調整、預算控制、預算分析的全過程程序化，從而保證預算的申報、審批算控制、預算分析的全過程程序化，從而保證預算的申報、審批、執

12、行、控制都通過網絡系統實現。、執行、控制都通過網絡系統實現。結合上述案例，討論物流企業如何做好預算管理工作。結合上述案例，討論物流企業如何做好預算管理工作。 5.1 物流成本預算體系物流成本預算體系 5.2 物流成本預算編制物流成本預算編制 5.1 物流成本預算體系物流成本預算體系 物流成本預算物流成本預算是指企業在未來一定時期內，以貨幣形式或其他數量形式反映的關于企業物流系統成本計劃以及相應措施的數量說明。 5.1.1 物流成本預算的作用物流成本預算的作用 1.明確物流成本目標明確物流成本目標 通過決策，企業物流部門確立了自己的成本目標，為了實現目標，保證最佳決策方案在實際工作中順利實施，需

13、要編制物流成本預算。通過物流成本預算，可以將企業物流系統的整體目標分解為各個物流部門的分目標，從而使企業物流系統的整體目標與物流系統各個部門的分目標有機地結合起來。 2.協調各個物流部門之間的相互關系協調各個物流部門之間的相互關系 由于構成物流系統整體的各個物流部門的職責不同，有時會出現彼此之間利益沖突的現象，通過物理成本預算，就可以有效權衡各物流部門的工作計劃，使各個物流 部門、運營者的目標有機地結合起來，明確它們之間的數 量關系，有助于各個物流部門和運營者通過正式渠道加強 內部門、的溝通并相互協調，緊密配合，從而保障企業物 流系統整體目標的實現。 3.控制各個物流部門的日常物流活動控制各個

14、物流部門的日常物流活動 在日常物流活動中，有關部門和單位以物流成本預算為依據，通過計量、對比，及時提供實際執行結果與預算標準之間的差異數額，分析原因，及時采取有效措施糾正，保證預算任務和目標順利實現。 4.評價考核物流活動業績評價考核物流活動業績 經過審批的各種物流成本預算指標，是評價的基本標基本標準準；物流成本預算指標同歷史指標、行業指標、當期實際指標進行對比分析，是評價的基本方法基本方法；企業物流系統整體業績評價、各個物流部門與環節經營業績評價和物流系統崗位員工工作業績評價是3個基本的評價范圍基本的評價范圍 。 5.1.2 物流成本預算的分類與構成體系物流成本預算的分類與構成體系 1.按照

15、物流成本編制的依據劃分按照物流成本編制的依據劃分 1）形態別預算：）形態別預算：按物流成本形態編制的物流成本預算稱之為物流成本形態別預算，包括物流人員工資、物流設備折舊費、耗用品費以及各種其他費用的預算。 2）功能別預算：）功能別預算：按物流功能成本編制的物流成本預算稱之為物流成本功能別預算，包括物流運作成本預算（包裝成本預算、裝卸搬運成本預算、流通加工成本預算）、物流信息成本預算、物流管理成本預算。 3）范圍別預算：）范圍別預算：按物流成本構成范圍編制的預算稱之為物成本范圍別預算，物流成本按構成范圍可劃分為供應 物流成本、企業內物流成本、銷售物流成本、回收物流 成本預算和廢棄物物流成本預算。

16、 4）對象別預算：）對象別預算：按物流成本發生對象編制的物流成本預算稱之為物流成本對象別預算，該預算按照不同商品、不同地區和不同用戶編制的，包括主要商品的物流成本預算、主要銷售地區的物流成本預算和主要用戶的物流成本預算。 2.按物流成本的性態劃分按物流成本的性態劃分 按照物流成本的性態，可將物流成本預算劃分為變動成變動成本預算本預算和固定成本預算固定成本預算。 3.按物流成本的可控性劃分按物流成本的可控性劃分 按照物流成本是可以為現場物流管理者所控制或施加影響，可將物流成本預算劃分為可控物流成本預算可控物流成本預算和不可控不可控物流成本預算物流成本預算。 4.按物流成本變動產生的原因劃分按物流

17、成本變動產生的原因劃分 按照物流成本變動產生的原因，可將物流成本預算劃分為金額預算金額預算和物流量預算物流量預算。 5.2物流成本預算的編制物流成本預算的編制 物流成本預算的編制是物流預算管理的起點，也是物流預算管理的重點。 為了保證預算編制的科學性、有效性和適用性，需要正確設計和選擇預算編制模式與編制流程。預算編制模式與編制流程是企業根據目標制定的預算編制的主線，它們分別從縱橫兩個不同的方向描述了預算編制的構架。 5.2.1 物流成本預算編制模式物流成本預算編制模式 預算的編制模式根據預算執行者是否參與預算編制，分為強強預算強強預算、參與預算參與預算和自編預算自編預算。 強強預算編制模式強強

18、預算編制模式:又稱為高度集權模式或“自上而下”模式，是由企業高層管理者根據企業整體目標。進一步制定預算目標，預算管理委員會編制預算，將預算目標分解下達到各級預算單位，再由各預算單位逐級下達執行。 參與預算編制模式參與預算編制模式：又分兩種。一種是以集權為主，適當分權模式，又稱“先自上而下，后自下而上”模式，是由企業高層管理者根據企業戰略目標確定預算目標，預算管理委員會將目標層層分解到各預算責任單位，各預算責任單位根據分解目標和本單位實際情況編制單位預算并逐級 往上匯總，通過預算委員會協調、平衡和綜合，最后得出 總預算。另一種是以分權為主、適當集權的編制模式，又稱“先自下而上，后自上而下”模式，

19、是指各預算執行任務單位自行編制各自的預算，然后報預算管理委員會進行協調、平衡和綜合，最后得出總預算的編制模式。 自編預算編制模式：自編預算編制模式：又稱高度分權的編制模式或“自下而上”模式，是指預算執行單位自行編制各自的預算，然后報預算管理委員會備案，預算來自下屬預算執行單位的預測，總部只設定目標和監督目標的執行結果，而不過多地介入過程的控制。 一般多采取自編預算或參與預算的方法，以廣泛一般多采取自編預算或參與預算的方法，以廣泛吸收預算執行者參加預算編制。吸收預算執行者參加預算編制。 5.2.2 物流成本預算編制方法物流成本預算編制方法 1.彈性預算法彈性預算法 彈性預算又稱變動預算或滑動預算

20、，是在固定預算的基礎上發展起來的。是指企業依據成本、業務量、利潤之是指企業依據成本、業務量、利潤之間的依存關系，以預測期可預見的各種業務量水平為基礎間的依存關系，以預測期可預見的各種業務量水平為基礎編制的預算。編制的預算。 1）公式法）公式法 是指在編制彈性預算時，根據物流成本習性將有關預算中的全部成本區分為固定成本固定成本和變動成本變動成本兩部分 y=a+bx y表示物流成本總額預算數，a表示物流成本中的固定成本， b表示物流成本中的單位變動成本，x表示業務量 2）列表法）列表法 是在相關的業務量范圍內，將業務量劃分為若干個不同的水平，然后通過列表的方式，分別計算不同業務量水平下的各項預算成

21、本，并計算總成本預算額，編制成本彈性預算的方法。【例題5.1】 一企業生產某產品，預計每件變動成本一企業生產某產品，預計每件變動成本410410元，其中直接材元，其中直接材料成本料成本310310元，直接人工成本元，直接人工成本6060元，每件變動制造成本元，每件變動制造成本4040元，元，預計固定制造成本總額預計固定制造成本總額116,000116,000元。根據上述資料，按彈性預元。根據上述資料，按彈性預算法可編制不同業務量水平下的成本預算，如表算法可編制不同業務量水平下的成本預算，如表5.25.2所示。所示。 表表5.1 彈性預算表彈性預算表 費用項目費用項目單位變動費單位變動費用用（件

22、（件/ /元）元）生產量（件）生產量（件）80090010001100單位單位產品產品變動變動費用費用直接材料直接材料310310248 000279 000310 000341 000直接人工直接人工606048 00054 00060 00066 000變動制造變動制造成本成本404032 00036 00040 00044 000固定成本固定成本116 000116 000116 000116 000預算總成本預算總成本444 000485 000526 000567 000 說明：表說明：表5.15.1是用列表法來說明彈性成本預算的編制過是用列表法來說明彈性成本預算的編制過程。此例的業

23、務量適用范圍為程。此例的業務量適用范圍為80080011001100臺之間，如生產量臺之間，如生產量在這一業務量范圍內，固定成本相對不變，而變動成本與在這一業務量范圍內，固定成本相對不變，而變動成本與業務量成比例變動。表中業務量成比例變動。表中1 0001 000臺生產量水平為正常活動能臺生產量水平為正常活動能力水平。根據業務量百分數編制各級水平的預算，以此形力水平。根據業務量百分數編制各級水平的預算，以此形成彈性成本預算表。該企業產品成本預算也可以用公式表成彈性成本預算表。該企業產品成本預算也可以用公式表示：示：y=116 000+410Xy=116 000+410X 【例題5.2】 某運輸

24、企業正在編制某運輸企業正在編制20122012年的運輸成本預算，由運輸車隊負年的運輸成本預算，由運輸車隊負責，年終進行考核。經過多年的分析以及責，年終進行考核。經過多年的分析以及20102010年各項運輸成本的年各項運輸成本的數據，確定各項變動運輸的變動成本率分別是：燃料費為數據，確定各項變動運輸的變動成本率分別是：燃料費為0.80.8元元噸公里，維修費為噸公里，維修費為0.50.5元噸公里，輪胎費為元噸公里，輪胎費為0.60.6元噸公里，元噸公里，其他費用為其他費用為0.450.45元噸公里。另外，根據上年實際情況，并考慮元噸公里。另外，根據上年實際情況，并考慮預算期的變化因素，確定預算期支

25、付各項固定運輸成本的數額如預算期的變化因素，確定預算期支付各項固定運輸成本的數額如下：運輸設備折舊費為下：運輸設備折舊費為5.55.5萬元，養路費為萬元，養路費為2.22.2萬元，交通管理費萬元，交通管理費為為3.23.2萬元，其他固定成本為萬元，其他固定成本為1.11.1萬元。經業務部門預測，公司萬元。經業務部門預測，公司20122012年可能完成商品運輸任務為年可能完成商品運輸任務為250250萬噸公里。要求：萬噸公里。要求： 根據上述資料，試編制企業根據上述資料，試編制企業20122012年度自營運輸成本的預算報年度自營運輸成本的預算報告。告。 若若20122012年度運輸車隊的實際完成

26、業務量可能高于或者低于年度運輸車隊的實際完成業務量可能高于或者低于250250萬噸公里，范圍在萬噸公里，范圍在210210290290萬噸公里之間，試編制一份運輸萬噸公里之間，試編制一份運輸成本彈性預算報告。成本彈性預算報告。該企業該企業2012年度自營運輸成本的預算報告見表年度自營運輸成本的預算報告見表5.2 表表5.2 企業自營運輸成本預算（企業自營運輸成本預算（2012年）年） 項目項目變動成本（元變動成本（元噸公里）噸公里）計劃運輸量計劃運輸量（萬噸公里）（萬噸公里）費用預算費用預算（萬元）（萬元）變變動動運運輸輸費費燃料費燃料費維修費維修費輪胎費輪胎費其他其他小計小計0.800.50

27、0.600.452.35250250250250200125150112.5587.5固固定定運運輸輸費費折舊費折舊費養路費養路費管理費管理費其他其他小計小計5.52.23.21.112合計合計599.5該企業該企業2012年度自營運輸成本的彈性預算報告見表年度自營運輸成本的彈性預算報告見表5.3。 表表5.3 企業自營運輸成本彈性預算企業自營運輸成本彈性預算項目項目變動成本變動成本（元噸（元噸公里）公里）計劃運輸量（萬噸公里）計劃運輸量（萬噸公里）210230250270290變變動動運運輸輸費費燃料費燃料費維修費維修費輪胎費輪胎費其他其他小計小計0.800.500.600.452.3516

28、810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.5634.5232145174130.5681.5固固定定運運輸輸費費折舊費折舊費養路費養路費管理費管理費其他其他小計小計5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.112合計合計505.5552.5599.5646.5693.5該公司該公司2012年度自營運輸成本的預算也可以用公式法表示為年度自營運輸成本的預算也可以用公式法表示為（單位：萬元）：（單位：萬元）：y=12+

29、2.35x 彈性預算的特點彈性預算的特點由上述可見，彈性預算具有下述特點：由上述可見，彈性預算具有下述特點： 彈性預算可根據各種不同的業務量水平進行編制，也可隨彈性預算可根據各種不同的業務量水平進行編制，也可隨時按實際業務量進行調整，具有伸縮性；時按實際業務量進行調整，具有伸縮性； 彈性預算的編制是以成本可劃分為彈性預算的編制是以成本可劃分為變動成本與固定成本為變動成本與固定成本為前提的前提的。 彈性預算由于可根據不同業務量進行事先編制或根據實彈性預算由于可根據不同業務量進行事先編制或根據實際業務量進行事后調整，因此具有適用范圍廣的優點，增際業務量進行事后調整，因此具有適用范圍廣的優點，增強了

30、預算對生產經營變動情況的適應性。由于彈性預算的強了預算對生產經營變動情況的適應性。由于彈性預算的編制是以成本可劃分為變動成本與固定成本為前提的，所編制是以成本可劃分為變動成本與固定成本為前提的，所以可以分清成本增加的正常與非正常因素，有利于成本分以可以分清成本增加的正常與非正常因素，有利于成本分析與控制。析與控制。 2.零基預算法零基預算法 零基預算是相對定基預算而言的。具體的講，就是在編制成本預算時，對所有的預算收支均以“零”為基底，不考慮其以往情況和現有的費用開支水平，而是從實際出發，從根本上考慮每項費用開支的必要性、合理性及支出金額。 其優點是不受歷史資料和現行預算的限制，對一切費用項目

31、的開支都是以零起點來考慮其必要性和重要性，并以此為依據分配企業的預算資源。但工作量要繁重的多。 物流成本零基預算在編制時，大體可分為物流成本零基預算在編制時，大體可分為3個步驟：個步驟： 一、一、根據未來發展需要，制訂個別物流業務層面計劃表。在業務計劃表中列出本物流部門必須安排的物流業務項目，并明確每一物流業務項目需要的具體開支金額。 二、二、企業管理人員根據各個物流部門提交的業務計劃表，進行成本效益分析，確定物流業務的優先級別。 三、三、根據以上確定的物流業務預算項目先后順序，將預算期內可動用的資金來源或經濟資源，在有關物流業務項目之間進行合理分配，既要保證重點物流業務項目資金，又要使預算期

32、內各項生產經營活動得以均衡協調的發展。【例題例題5.3】 某公司物流部門根據企業下年度利潤目標、銷售目標和成某公司物流部門根據企業下年度利潤目標、銷售目標和成本目標以及物流部門具體承擔的物流經營任務的要求，提出本目標以及物流部門具體承擔的物流經營任務的要求，提出計劃期各項費用及其水平，見表計劃期各項費用及其水平，見表5.4。如果企業可供物流部門。如果企業可供物流部門使用的資金為使用的資金為730 000元，試采用零基預算法編制元，試采用零基預算法編制2011年度物年度物流費用預算。流費用預算。 表表5.4 物流部門計劃期費用（單位：元）物流部門計劃期費用（單位：元） 人員工資及福利人員工資及福

33、利200 000設施、設備折舊費設施、設備折舊費50 000材料采購費材料采購費35 000廣告宣傳費廣告宣傳費350 000倉庫保管費用倉庫保管費用25 000物流信息費物流信息費120 000 根據有關歷史資料，對各種費用進行根據有關歷史資料，對各種費用進行“成本效益成本效益”分析分析 物流部門人員工資及福利和設施、設備折舊費屬于約束性固定成本，是企業必不可少的開支項目；材料采購費和倉庫保管費屬于變動性物流費用，與特定的業務量相聯系，是完成計劃規定的物流業務活動必不可少的開支。 廣告宣傳費和物流信息費需作進一步分析。根據以往有關的平均費用金額和相應的平均收益金額，計算成本效益比率，見表5.

34、5。 表5.5“廣告宣傳費和物流信息費”成本效益分析 明細項目明細項目平均費用平均費用平均收益平均收益成本效益成本效益比率比率廣告宣傳費廣告宣傳費20 000400 00020物流信息費物流信息費4000040000010 安排各項費用的開支順序安排各項費用的開支順序 采購費用和倉庫保管費是必須支出項目，需全額保證，列為第一層次；人員工資福利費和折舊費，列為第二層次。廣告宣傳費成本收益水平高于物流信息費，列為第三層次。物流信息費列為第四層次。 分配資金，落實預算分配資金，落實預算 物流部門可使用的資金為730000元，則分配結果見表5.6。 費用項目費用項目優先級優先級預算費用預算費用材料采購

35、費材料采購費第一層次第一層次35 000倉庫保管費用倉庫保管費用25 000設施、設備折舊費設施、設備折舊費第二層次第二層次50 000人員工資及福利人員工資及福利200 000以上費用合計以上費用合計 310 000廣告宣傳費廣告宣傳費第三層次第三層次(730 000310000)20/30=280 000物流信息費物流信息費第四層次第四層次(730 000一一310000)10/30=140 000 物流零基預算的優點是不受歷史資料的限制，對一切物流業務活動及其費用開支都要像企業第一次創立一樣，以零為起點來考慮其必要性和重要程度，然后重新分配企業的物流預算資金。因此，這種預算方式可以有效地

36、壓縮經費開支，提高資金的使用效果和合理性。當然，零基預算法的工作量較增量預算要繁重得多，所以企業可以每隔幾年編制一次物流零基預算，而在其他時間仍編制增量預算。 3.動態預算法動態預算法 動態預算是相對靜態預算而言的。動態預算，又稱滾動態預算，又稱滾動預算、永續預算或連續預算，是指在基期預算的基礎上，動預算、永續預算或連續預算，是指在基期預算的基礎上，每執行完一個季度（或月份）的預算立即在期末增列一個每執行完一個季度（或月份）的預算立即在期末增列一個新的季度（或月份）的預算，使預算永遠保持連續新的季度（或月份）的預算，使預算永遠保持連續4個季度個季度（或（或12個月）的時間跨度。個月）的時間跨度

37、。即在某期預算執行后，將實際執行情況和預算指標進行對比分析，找出偏差及其原因，并結合執行中發生的新情況對預算進行重新修訂，然后續增一期預算。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 一 月 二月 三月 總額 總額 總額 圖5.7滾動預算編制示意 第二季度 第三季度 第四季度 第一度 四月 五月 六月 總額 總額 總額 差異對比分析 第一季度實際數差 2010年度物流預算2010 年度物流預算增列2011 年度部分預算5.2.3物流成本預算編制實例物流成本預算編制實例 1.物流成本功能別預算編制物流成本功能別預算編制 1）運輸成本預算編制）運輸成本預算編制 企業的運輸成本包括營業運輸費營業運輸費和自營運輸費。自營運輸費。 營業運輸費，營業運輸費，是指利用營業性運輸工具進行運輸所支付的費用，這些費用直接以勞務費的形式支付給承運單位。 自營運輸費自營運輸費，是利用自備運輸工具進行運輸所發生的費用。其中既有隨業務量增減而