1、企業納稅工作流程企業納稅工作流程$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述3.1 稅務登記稅務登記稅務登記又稱納稅登記，是指稅務機關根據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述一、稅務登記申請人一、稅務登記申請人企業及其在外設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記（統稱為從事生產、經營活動的納稅人）。前述規定以外的

2、納稅人，除國家機關、個人和無固定經營場所的流動性農村小商販除外，也應當辦理稅務登記（統稱為非從事生產經營活動但依照規定負有納稅義務的單位和個人）。依據稅收法律、行政法規規定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述二、稅務登記主管機關二、稅務登記主管機關縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）按照國務院規定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理

3、，采取聯合登記或分別登記的方式辦理稅務登記。有條件的城市，國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）可以按照“各區分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。 國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）聯合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人發放同一份加蓋國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）印章的稅務登記證。 國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）之間對納稅人稅務登記的主管稅務機關發生爭議的，由其上一級國家稅務局、地方稅務局共同協商解決。 十三屆全國人大一次會議通過的國務院機構改革方案提出：“改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內的各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地

4、稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省（區、市）人民政府雙重領導管理體制。”$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述三、三、“五五證證合一、一照一碼合一、一照一碼”登記制度改革登記制度改革“五合一、一照一碼”登記制度改革是指按照“一窗受理、互聯互通、信息共享”模式，將原來企業、農民專業合作社登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發工商營業執照、質量技術監督部門核發組織機構代碼證、稅務部門核發稅務登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發一個加載統一社會信用代碼的營業執照的登記制度。納稅人在取得登記機關發放的“五證合一、一照一碼”營業執照后，辦理涉稅事宜時，到所在地主管稅務機關辦理相

5、關涉稅信息的補錄。在完成補充信息采集后，加載統一社會信用代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。除以上情形外，其他稅務登記按照原有法律制度執行。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（一）受理部門（一）受理部門所在地主管稅務機關辦稅服務廳或行政審批大廳（場所），具體地址可在各地稅務機關官網查詢，或撥打12366納稅服務熱線查詢。（二）辦理（二）辦理期限期限1納稅人辦理時限新設立企業或農民專業合作社請在領取工商營業執照后，第一次進行納稅申報或領購發票之前或同時，到主管稅務機關辦稅服務廳（或行政審批大廳）辦理有關涉稅信息的補錄。2稅務機關辦理時限報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，受理

6、后即時辦結。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（一）報送資料（一）報送資料（1）工商營業執照副本及復印件。（2）銀行開戶許可證。（3）社保登記表。（4）生產、經營地址證明。若為自有房產，則需提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及復印件和購房發票等房產原值或評估值證明復印件；若為租賃的場所，則需提供租賃協議原件及復印件，租賃發票復印件，出租人房產證復印件等文件。（5）經辦人身份證原件及復印件。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（四）基本（四）基本流程流程（1）納稅人提出涉稅信息補充采集申請。納稅人首次辦理涉稅事宜時，應當如實填寫“納稅人首次辦稅補充補充信息表”，如表1

7、-1所示。（2）納稅人報送相關資料。（3）稅務機關受理申請并審核。稅務機關根據納稅人提供的資料和信息，在系統中錄入補充信息。采集完畢后打印補充信息，交納稅人簽章確認。納稅人無法當場簽章確認的，將打印的補充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已簽章確認的補充信息。統一社會統一社會信用代碼信用代碼 納稅人名稱納稅人名稱 核算方式核算方式請選擇對應項目打“” 獨立核算 非獨立核算從業人數其中外籍人數其中外籍人數適用會計制度適用會計制度請選擇對應項目打請選擇對應項目打“” 企業會計制度企業會計制度 企業會計準則企業會計準則 小企業會計準則小企業會計準則 行政事業單位會計制度行政事業單位會計

8、制度生產經營地生產經營地 省（市省（市/自治區）自治區） 市（地區市（地區/盟盟/自治州）自治州） 縣（自治縣縣（自治縣/旗旗/自治旗自治旗/市市/區區） 鄉（民族鄉（民族鄉鄉/鎮鎮/街道）街道） 村（路村（路/社區）社區） 號號辦稅人員辦稅人員身份證件種類身份證件號碼固定電話移動電話電子郵箱電子郵箱 財務負責人財務負責人身份證件種類身份證件號碼固定電話移動電話電子郵箱電子郵箱 稅務代理人信息稅務代理人信息納稅人識別號納稅人識別號名稱聯系電話電子信箱電子信箱 代扣代繳代收代繳稅款業務情況代扣代繳代收代繳稅款業務情況代扣代繳、代收代繳稅種代扣代繳、代收代繳稅種代扣代繳、代收代繳稅款業務內容代扣代

9、繳、代收代繳稅款業務內容 經辦人簽章：經辦人簽章： 年年 月月 日日 納稅人公章：納稅人公章： 年年 月月 日日 國標行業（主）國標行業（主） 主行業明細行業 國標行業（附）國標行業（附）國標行業（附）明細行業國標行業（附）明細行業 納稅人所處街鄉納稅人所處街鄉 隸屬關系 國地管戶類型 國稅主管稅務局國稅主管稅務局 國稅主管稅務所（科、分局） 地稅主管稅務局地稅主管稅務局 地稅主管稅務所（科、分局） 經辦人經辦人 信息采集日期信息采集日期 表1-1 納稅人首次辦稅補充信息表 【填表說明】（1）本表由已辦理“一照一碼”的納稅人在首次辦理涉稅事項時，或者納稅人與本表相關的內容發生變更時使用。稅務機

10、關根據納稅人提供的資料填寫本表，并打印交納稅人確認。當納稅人本表相關內容發生變化時，僅填報變化欄目即可。（2）“生產經營地”“財務負責人”欄僅在納稅人信息發生變化時填寫。（3）“統一社會信用代碼”欄填寫納稅人辦理“一照一碼”證照時由工商機關賦予的社會信用代碼。（4）“納稅人名稱”欄填寫納稅人辦理“一照一碼”證照時的名稱。（5）“核算方式”欄選擇納稅人會計核算方式，分為獨立核算、非獨立核算。（6）“適用會計制度”欄選擇納稅人適用的會計制度，即在企業會計制度、企業會計準則、小企業會計準則、行政事業單位會計制度中選擇其一。（7）“國標行業（主）”“主行業明細行業”“國標行業（附）”“國標行業（附）明

11、細行業”欄根據國民經濟行業分類標準（GB/T 4754-2011）進行填寫。（8）本表一式一份，稅務機關留存；納稅人如需留存，需自行復印。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述3.2 納稅申報納稅申報納稅申報是納稅人發生納稅義務后，依照稅法的規定，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。納稅申報是納稅人必須履行的一項法定手續，也是稅收征管體系中的重要環節。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述一、申報一、申報對象對象一切負有納稅義務的單位和個人以及負有扣繳義務的單位和個人，都必須在法律、行政法規規定的期限內，并且按照稅務機關有關要求報送涉稅資料，辦理納稅申報。（1）從事生產

12、、經營負有納稅義務的企業、事業單位其他組織和個人。（2）臨時取得應稅收入或發生應稅行為，以及其他不從事生產、經營活動但依照法律、行政法規的規定負有納稅義務的單位和個人。（3）享受減免稅待遇，在減免稅期間的納稅人。（4）扣繳義務人也應按照稅法規定向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳報告表。值得說明的是，納稅人在法定納稅期限內，無論有無應稅收入以及其他應稅項目，均應在規定的申報期限內，向稅務機關辦理納稅申報。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述二二、申報、申報方式方式（一）按納稅申報表及有關資料送達的方式劃分按納稅申報表及有關資料送達的方式劃分，納稅申報方式可分為直接辦理、郵寄辦理、數據電文

13、辦理。1直接辦理方式直接辦理方式是指納稅人、扣繳義務人采用直接到稅務機關的方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。2郵寄辦理方式郵寄辦理方式是指納稅人、扣繳義務人采用郵局寄送的方式向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述二二、申報、申報方式方式3數據電文辦理方式數據電文辦理方式是指納稅人、扣繳義務人采用電子數據交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等方法向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳報告表。采用數據電文進行申報的，應當于季度終了15日內將電子數據書面報送（郵寄）稅務機關；或者按稅務機關的要求保存，必要時按稅務機關的要求出

14、具。稅務機關收到的納稅人數據電文與報送的書面不一致時，應以書面為準，數據電文以稅務機關收到申報數據的時間為實際申報日期。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述二二、申報、申報方式方式上述三種申報方式中，直接辦理方式是目前我國各地普遍采用的申報方式，郵寄辦理、數據電文辦理方式僅在小部分地區試行。隨著我國綜合國力的逐步增強，稅收征管改革不斷推進，郵寄辦理和數據電文辦理方式將會成為我國納稅申報方式中的主導方式。（二）按納稅申報辦理的主體不同劃分這種劃分方式下，納稅申報方式分為自行申報和代理申報。納稅人的納稅申報方式由納稅人選定須經稅務機關認定批準，申報方式一經確定一般在一個會計年度內不得更改

15、。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述三三、申報、申報期限期限申報期限是指法律、行政法規規定的或稅務機關根據法律、行政法規的規定確定的納稅人、扣繳義務人向稅務機關申報應納或者應解稅款的期限。四四、延期延期申報申報納稅人、扣繳義務人不能按照稅收法律、行政法規規定的期限或稅務機關根據法律、行政法規確定的期限向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告書的，經稅務機關核準可以延期申報。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（一）延期申報的條件1納稅人、扣繳義務人因特殊困難不能按期辦理納稅申報納稅人不能按期申報是指納稅人、扣繳義務人主觀以外的客觀情況造成的。這里的特殊困難是指

16、不可抗力，如風、火、水、地震等自然災害和財務會計處理上的困難。2經稅務機關核準納稅人、扣繳義務人需延期申報，必須向主管稅務機關提出申請，經稅務機關核準后，方可延期申報。當不可抗力消除后，納稅人應立即向稅務機關報告。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（一）延期申報的條件3在核準延長的期限內辦理申報延期申報的期限一般以當地主管稅務機關根據納稅人、扣繳義務人的困難程度核準，通常最長不超過3個月。納稅人在主管稅務機關核定的期限內辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。4延期申報必須預繳稅款核準延期申報的納稅人、扣繳義務人應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳

17、稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（二）延期申報管理程序1納稅人、扣繳義務人申請納稅人、扣繳義務人提出申請，填寫延期申報申請審批表。2稅務機關核準受理環節主要應審閱納稅人填寫的表格是否符合要求，報送的資料是否齊全、稅款是否須繳。對符合條件的，制發核準延期申報通知書，并制作批準延期申報清冊，相關資料歸檔。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述3.3 稅收執法稅收執法稅法的實施即稅法的執行。它包括稅收執法和守法兩個方面：一方面要求稅務機關和 務人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；另一方面要求

18、稅務機關、稅務人員、公 民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律。由于稅法具有多層次的特點，所以，相關部門在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。所謂遵守稅法是指稅務機關、稅務人員都必須遵守稅法的規定，嚴格依法辦事。遵守稅法是保證稅法得以順利實施的重要條件。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述一、稅務機構設置一、稅務機構設置根據我國經濟和社會發展及實行分稅制財政管理體制的需要，現行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局（正部級），省

19、及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統， 另由海關總署及下屬機構負責關稅征收管理和受托征收進出口增值稅、消費稅等稅收。國家稅務總局對國家稅務局系統實行機構、編制、干部、經費的垂直管理，協同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導。國家稅務局系統包括省、自治區、直轄市國家稅務局，地區、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，征收分局、稅務所。征收分局、稅務所是縣級國家稅務局的派出機構，前者一般按照行政區劃、經濟區劃或者行業設置，后者一般按照經濟區劃或者行政區劃設置。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述一、稅務機構設置一、稅務機構設置省級國家稅務局是國家稅務總

20、局直屬的行政機構，是本地區主管國家稅收工作的職能部門，負責貫徹執行國家的有關稅收法律、法規和規章，并結合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務總局任命。地方稅務局系統包括省、自治區、直轄市地方稅務局，地區、地級市、自治州、盟地方稅務局，縣、縣級市、旗地方稅務局，征收分局、稅務所。省以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主的管理體制，即地區（市）、縣（市）地方稅務局的機構設置、干部管理、人員編制和經費開支均由所在省（自治區、直轄市）地方稅務局垂直管理。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述一、稅務機構設置一、稅務機構設置省級地方稅務局是

21、省級人民政府所屬的主管本地區地方稅收工作的職能部門，實行地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主的管理體制。國家稅務總局對省級地方稅務局的領導主要體現在稅收政策、業務的指導和協調，對國家統一的稅收制度、政策的監督，以及組織經驗交流等方面。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述二、稅款征收管理權限二、稅款征收管理權限劃分劃分我國稅收征收管理法第二十八條規定，稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款。根據國務院關于實行財政分稅制有關問題的通知等有關法律、法規的規定，我國現行稅制下的稅收執法管理權限的劃分大致如下。（1）根據國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地

22、方的收入。將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同國民經濟發展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收收入。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述二、稅款征收管理權限二、稅款征收管理權限劃分劃分（2）根據按收入歸屬劃分稅收管理權限的原則，對中央稅，其稅收管理權由國務院及其稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）掌握，由中央稅務機構負責征收；對地方稅，其管理權由地方人民政府及其稅務主管部門掌握，由地方稅務機構負責征收；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地

23、方金庫。在實踐中，由于稅收制度在不斷完善，所以稅收的征收管理權限也在不斷完善之中。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述三、稅收征收管理范圍三、稅收征收管理范圍劃分劃分目前，我國的稅收分別由稅務、海關等系統負責征收管理。國家稅務局系統負責征收和管理的稅種有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，各銀行總行、各保險總公司集中繳納的所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，部分企業的企業所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅）。地方稅務局系統負

24、責征收和管理的稅種有：城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統負責征收管理的部分），部分企業所得稅，個人所得稅，資源稅，城鎮土 地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船稅，印花稅，契稅。海關系統負責征收和管理的項目有：關稅，船舶噸稅，同時負責代征進出口環節的增值稅和消費稅。國務院機構改革國務院機構改革國稅地稅由分設走向合并的改革邏輯國稅地稅由分設走向合并的改革邏輯 十三屆全國人大一次會議通過的國務院機構改革方案提出：“改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內的各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省（區、市）人民政府

25、雙重領導管理體制。” 自建國以來，我國地方稅收征管曾經采取過單一稅務、歸入財政、財稅合置等機構模式，但分分合合，稅務都是一個與財政相對獨立的模塊，也沒有國稅與地稅之分。1994年，順應分稅制改革分稅分管要求，稅務機構實行國稅與地稅分設并分別轉隸于中央與地方，這次順應國務院機構改革要求，再將國稅與地稅機構由分設向合并轉變。一、從財稅合一到國稅地稅分設一、從財稅合一到國稅地稅分設自建國以后至1994年分稅制改革之前，我國稅務機構曾經采取過單一稅務、歸入財政、財稅合置的模式。1994年，我國開始實行分稅的財政管理體制改革，隨之而來的是稅收征管機構進行相應配套改革。中央層級設立國家稅務總局，作為國務院

26、主管稅收工作的直屬機構；省及省以下層級將稅務機構分設為國家稅務局和地方稅務局兩大稅收征管系統。（一）為什么要實行分稅制改革在1994年實行分稅制改革以前，我國在中央與地方財政體制上主要實行包干制，由稅務機構統一征稅，財政部門負責企業利潤征繳，所取得的財政收入按包干比例或定額上交中央，稅務是獨立掛牌但與財政合置的機構，中央國家稅務局隸屬于財政部，地方也無國稅、地稅之分。對地方取得的財政收入，中央根據不同省份的經濟和財力特點，分別由地方向中央定額上交、遞增包干、比例分成，并根據地方不同財政支出情況，由中央對地方實施稅收返還、財政補貼等轉移支付。1994年，我國實行了分稅制改革。之所以要實行分稅制改

27、革，主要是出于理順國家與企業、中央之所以要實行分稅制改革，主要是出于理順國家與企業、中央與地方關系，調動中央和地方兩方面積極性，保障中央財政收入穩定增長和宏觀調控能力增強的與地方關系，調動中央和地方兩方面積極性，保障中央財政收入穩定增長和宏觀調控能力增強的財政體制改革需要財政體制改革需要。（二）為什么要實行稅務機構分設改革1994年實行分稅制改革后，將稅收按收入歸屬分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。為保障中央在稅收征管上的權力和利益，同時調動地方政府在稅收征管上的積極性，提高稅收征管效率，在地方層面將原有的稅務機構從財政機構分置，再分設為國家稅務局和地方稅務局兩大系統。國家稅務局征收中央稅

28、以及中央與地方共享稅，由國家稅務總局實行垂直管理，而地方稅務局征收企業所得稅及地方稅，主要由地方為主的省以下垂直管理。國稅與國稅與地稅機構分設分管后，兩大機構各司其職，使中央和地方政府均能各自保持地稅機構分設分管后，兩大機構各司其職，使中央和地方政府均能各自保持穩定的稅基，防止互相交叉和侵蝕。穩定的稅基，防止互相交叉和侵蝕。二、從國稅地稅分設到國稅地稅合作二、從國稅地稅分設到國稅地稅合作1994年的分稅制改革以及相配套的國稅與地稅機構分設改革雖然作用明顯，但隨著經濟向縱深發展，全面深化改革推進，分稅制存在的背景條件變化，分稅制以及國稅與地稅機構分設的弊端也逐漸顯露。（一）稅務機構分設的局限性從

29、過去二十四年的稅收征管實踐來看，稅務機構分設有其合理性，但也不可避免存在以下幾方面的問題：首先是增加征納成本增加征納成本。其次是降低征管效率降低征管效率。第三，影響公平競爭影響公平競爭。（二）實施由分設向合作的改革隨著我國財稅體制改革的逐步深化，傳統的國稅與地稅機構互相獨立的局面已難以適應新形勢的需要，深化稅收征管體制改革的呼聲高起，改革勢在必行。但就如何改革，存在不同主張和看法。2015年12月，中辦、國辦聯合下發了深化國稅、地稅征管體制改革方案。三、從國稅地稅合作到國稅地稅合并三、從國稅地稅合作到國稅地稅合并既然2015年以來的征管改革已經起到降低征收成本、提高征管效率的作用，當下合并地方

30、國稅與地稅機構的改革，意義何在？這既有新一輪國務院機構改革的外部大環境方面的原因，也有稅收征管效率提升的內部小環境方面的訴求。（一）稅務機構合并改革的外部大環境從外部大環境看，本次地方國稅與地稅機構合并的改革，是本輪國務院機構改革中的一項改革從外部大環境看，本次地方國稅與地稅機構合并的改革，是本輪國務院機構改革中的一項改革。（二）稅務機構合并改革內部小環境從內部小環境看，本次地方國稅與地稅機構合并的改革是在全面實施營業稅改增值稅（營改增）背從內部小環境看，本次地方國稅與地稅機構合并的改革是在全面實施營業稅改增值稅（營改增）背景下進行的景下進行的。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述

31、綜合練習一、判斷題（1）納稅義務人包括法人和自然人。（2）依法納稅是每個企業和公民應盡的義務。（3）有權制定稅法的最高國家權力機關是國務院。（4）稅率能體現國家征稅的尺度和深度。（5）企業辦稅人員必須熟悉和掌握稅法知識，而不需要會計知識。（6）納稅人如果在納稅申報期內沒有收入，可以不辦理納稅申報。（7）享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減免期間不須辦理納稅申報。（8）當課稅對象未達到起征點時，不用征稅；當課稅對象達到起征點時，對課稅對象全額征稅。$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（9）當課稅對象低于免征額時，不用征稅；當課稅對象高于免征額時，則從課稅對象總額減去免征額后，對余額部分征稅。（10）納稅環節是指稅法規定的商品從生產到消費的流轉過程中繳納稅款的環節。商品從生產到消費要經過許多流轉環節，在稅收上只能選擇其中一個環節規定為繳納稅款的環節。（11）稅法上的起征點是指對征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限，征稅對象的數額沒有達到規定數額的不征稅。二、單項選擇題（1）稅法的本質是（ ）。A正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系B保證征稅機關的權利C一種分配關系D為納稅人和征稅單位履行義務給出規范$項目一企業納稅工作概述項目一企業納稅工作概述（2）下列關于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（ ）。A征稅對象又叫課稅對象，決定著某