1、會計學（非專業用）課后習題及答案第章 會計循環（注：本章還沒學到增值稅，所以采購和銷售部分的會計分錄忽略了增值稅）一、略二、填表題 請分析下列業務，在表中以“+”表示業務導致該項目總額增加，以“”表示業務導致該項目總額減少，以“0”表示該項目總額不變，以“無”表示該項目不受影響。1、 從客戶處收到咨詢費用2、 向銀行貸款3、 計提固定資產折舊費用4、月初向職工支付上月工資5、將現金存入銀行6、支付廣告費用7、收到客戶交來欠款8、購進固定資產，暫未付款9、購進存貨，現金支付10、預付全年保險費業務編號資產負債所有者權益收入費用利潤1+0+0+2+0000300+400005000000600+7

2、0000008+0000900000010000000三、核算題1、請為下列公司發生的業務制作會計分錄 公司將10萬元銷售款存入銀行。借：銀行存款 10萬 貸：主營業務收入 10萬B 公司從銀行提取20,000元現金備用。 借：庫存現金 2萬 貸：銀行存款 2萬C 公司用支票支付進貨款25萬元，同日收到商品并入庫。借：庫存商品 25萬 貸：銀行存款 25萬D 公司從銀行取得短期貸款150萬元。借：銀行存款 150萬 貸：短期借款 150萬E公司購進存貨價值320萬元，貨款下月支付。借：庫存商品 320萬 貸：應付賬款 320萬2、（1） 借：銀行存款 1000萬 （2）借：固定資產房屋建筑物

3、1300萬 貸：實收資本 1000萬 機器設備 200萬 貸：銀行存款 700萬 應付賬款 800萬（3） 借：原材料 20萬 （4）借：銀行存款 900萬 貸：銀行存款 20萬 貸：長期借款 900萬（5） 借：銀行存款 50萬 （6）借：管理費用 0.5萬 貸：主營業務收入 50萬 貸：銀行存款 0.5萬（7） 借：應付賬款 800萬 （8）借：主營業務成本 18萬 貸：銀行存款 800萬 貸：原材料 18萬（9） 借：管理費用 3萬 （10）借：財務費用 2.25萬 銷售費用 7萬 貸：應付利息 2.25萬 貸：應付職工薪酬 10萬（11） 借：管理費用 3萬 貸：累計折舊3萬9月1日

4、10009月15日 9009月30日 509月3日 7009月25日 209月30日 0.59月30日 800期末余額 429.5 銀行存款 實收資本9月1日 1000期末余額 1000 管理費用9月30日 0.59月30日 39月30日 3期末余額 6.5原材料9月25日 209月30 18期末余額 2 應付賬款9月30日 8009月3日 800期末余額 0 主營業務收入9月30日 50期末余額 50 銷售費用9月30日 7期末余額 7 主營業務成本9月30日 18期末余額 18 固定資產9月3日 1500期末余額 1500 長期借款9月15日 900期末余額 900 應付職工薪酬9月30日

5、 10期末余額 10 應付利息9月30日 2.25期末余額 2.25 財務費用9月30日 2.25期末余額 2.25 9月30日 3期末余額 3 累計折舊 康華公司 試算平衡表 9月30日 單位：萬元科目借方金額貸方金額銀行存款429.5原材料2固定資產1500累計折舊3應付賬款0應付職工薪酬10長期借款900應付利息2.25實收資本1000主營業務收入50主營業務成本18管理費用6.5營業費用7財務費用2.25合計1965.251965.25(3) 康華公司利潤表 9月 單位：萬元項目金額營業收入50減：營業成本18 毛利32減：管理費用6.5 財務費用2.25 銷售費用7利潤 16.25康

6、華公司 資產負債表 9月30日 單位：萬元資產負債貨幣資金 429.5長期借款 900存貨 2應付賬款 0固定資產 1497應付職工薪酬 10應付利息 2.25負債合計 912.25 所有者權益 實收資本 1000 留存收益 16.25 所有者權益合計 1016.25資產總計 1928.5負債和所有者權益總計 1928.5 3、為2011年業務做分錄11月7日方先生投資50萬元創立方華通訊設備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 00011月12日從銀行取出1萬元現金以備日常開銷 借：庫存現金 10 000 貸：銀行存款 10 00011月14日方華

7、公司以支票預付辦公室三個月租金共計3萬元 借：預付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 00011月16日方華公司購入辦公用電腦等設備共計10萬元，以支票支付8萬元，其余月底支付 借：固定資產 100 000 貸：銀行存款 80 000 應付賬款 20 00011月17日購進各種辦公用品共計800元，以現金支付借：管理費用 800 貸：庫存現金 80011月20日購進通訊類設備存貨價值30萬元，以支票支付20萬元，根據合同，余款將于在12月底一次付清。 借：庫存商品 300 000 貸：銀行存款 200 000 應付賬款 100 00011月25日員工出差，預借差旅費2 500元 借：其他應

8、收款 2 500 貸：庫存現金 2 50011月28日售出100臺通訊設備，單位售價1 500元。客戶全額支付了貨款，這些設備的單位購進成本為1 200元。 借：銀行存款 150 000 貸：主營業務收入 150 000 借：主營業務成本 120 000 貸：庫存商品 120 00011月29日出差員工返回，報銷差旅費用2,200，退回300元現金。借：管理費用 2 200 庫存現金 300 貸：其他應收款 2 50011月30日以支票2萬元支付購買辦公設備所欠款項。借：應付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 00011月30日計提本月職工工資，本月應付職工工資2, 500元, 工資應于下

9、月15日支付。借：管理費用 2 500 貸：應付職工薪酬 2 50011月30日計算本月應負擔的辦公室租金費用，本月租金按半個月計算借：管理費用 5 000 貸：預付賬款 5 00012月1日。以公司名義向方先生的朋友借款20萬元，為期三個月，以供周轉，年利率6%，到期后本利一次還清。借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 00012月5日以4萬元購進一臺運輸用貨車。 借：固定資產 40 000 貸：銀行存款 40 00012月6日購進通訊類設備存貨價值15萬元，貨款20日后支付。 借：庫存商品 150 000 貸：應付賬款 150 00012月14日從銀行賬戶提取現金8 000元

10、。 借：庫存現金 8 000 貸：銀行存款 8 00012月15日以現金支付職工工資5 000元。借：應付職工薪酬 2 500 管理費用 2 500 貸：庫存現金 5 00012月16日銷售120臺通訊設備，單價1 500元，進貨成本仍為1 200元/臺。借：銀行存款 180 000 貸：主營業務收入 180 000 借：主營業務成本 144 000 貸：庫存商品 144 00012月18日向客戶提供維護服務，收取現金1 600元。 借：庫存現金 1 600 貸：主營業務收入 1 60012月25日支付本月購貨貨款15萬元。 借：應付賬款 150 000 貸：銀行存款 150 00012月31

11、日支付11月20日購進的存貨尾款10萬元。借：應付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 00012月31日計提后半月應付職工工資2 500元。借：管理費用 2 500 貸：應付職工薪酬 2 50012月31日計提辦公設備折舊2 000元。借：管理費用 2 000 貸：累計折舊 2 00012月31日計提當月辦公室租金費用。借：管理費用 10 000 貸：預付賬款 10 00012月31日計提本月借款利息費用。借：財務費用 1 000 貸：應付利息 1 000注：12月利息費用=200 000*6%/12=1 000 登記和更新分類賬賬戶庫存現金 銀行存款11/1210 00011/178

12、0011/7500 00011/1210 00011/2930011/252 50011/28150 00011/1430 00012/148 00012/15 5 00012/1200 00011/1680 00012/181 60012/16180 00011/20200 000期末余額11 60011/3020 00012/540 00012/148 00012/25150 00012/31100 000期末余額392 000其他應收款庫存商品11/252 50011/292 50011/20300 00011/28120 000期末余額012/6150 00012/16144 000期

13、末余額186 000 預付賬款 固定資產11/1430 00011/305 00011/16100 00012/3110 00012/540 000期末余額15 000期末余額140 000累計折舊 短期借款12/312 00012/1200 000期末余額2 000期末余額200 000應付職工薪酬應付賬款 12/152 50011/302 50011/3020 00011/1620 00012/312 50012/25150 00011/20100 00012/31100 00012/6150 000期末余額2 500期末余額0 應付利息 實收資本 12/311 00011/7500 00

14、0期末余額1 000期末余額500 000 主營業務收入 主營業務成本期初余額150 000期初余額120 00012/16180 00012/16144 00012/181 600期末余額264 000期末余額331 600管理費用財務費用 期初余額10 50012/152 500期末余額1 00012/312 50012/312 00012/3110 000期末余額27 500編制試算平衡表方華公司試算平衡表12月1日科目借方余額貸方余額庫存現金11 600銀行存款 392 000應收賬款0其他應收款0預付賬款15 000庫存商品186 000固定資產140 000累計折舊2 000短期借

15、款200 000應付賬款0應付職工薪酬2 500應付利息1 000實收資本500,000主營業務收入331 600主營業務成本264 000管理費用27 500財務費用000合計1 037 1001 037 100編制利潤表和資產負債表方華公司 利潤表2011年度營業收入331 600減：營業成本264 000毛利67 600減:管理費用 27500 財務費用 1000利潤39 100方華公司資產負債表12月31日資產負債貨幣資金403 600短期借款200 000其他應收款0應付賬款0預付賬款15 000應付利息1 000存貨186 000應付職工薪酬2 500固定資產138 000負債合計

16、203 500所有者權益實收資本500 000未分配利潤39 100所有者權益合計539 100資產合計742 600負債和所有者權益合計742 600編制結賬分錄借: 主營業務收入 331 600 貸:本年利潤 331 600借：本年利潤 292 500貸：主營業務成本 264 000 管理費用 27 500 財務費用 1 000 借：本年利潤 39 100貸：利潤分配未分配利潤 39 100第3章 貨幣資金及應收款項思考題1企業辦理哪些票據業務和支付結算業務需要向銀行預繳款項？哪些業務不需要預繳款項？【參考答案】答：企業辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業務時需要向銀行預繳款項。辦

17、理托收承付、委托收款時不需要向銀行預繳款項。一般應在開戶行辦理支票轉賬支付業務，從原來已經辦妥的銀行結算賬戶中轉賬支付。2.你如何評價壞賬損失核算的“備抵法”?【參考答案】需要辯證地看待這個問題，保持質疑精神對于學習會計學（乃至全部的社會科學）是很重要的。西方流行的會計理論認為，備抵法體現了謹慎性原則的要求因為在備抵法下應收款項按照應收款項目余額減去壞賬準備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產；況且，資產的最重要的特征是能夠帶來未來經濟利益的流入，既然很有可能無法帶來經濟利益的流入，當然就應該從資產行列中剔除。在備抵法下，可以知道應收款項的余額和壞賬準備的金額，這比直接轉銷法下只反映應收款項凈額

18、的做法要優越。但是在備抵法下，所做的記錄沒有原始憑證，缺乏法律事實的支持。并且現行稅法不允許企業在所得稅前扣除依照備抵法所計算的壞賬損失，因為這只是一項預計損失而實際并沒有發生，因此，在進行納稅申報時，需要按照稅法規定進行調整，這樣就增加了稅收遵從成本。練習題1.假設你是某公司主管會計，準備開支票向市農業發展有限責任公司支付農產品采購價款。請根據票據記載事項的相關信息簽發支票（只需填寫大寫日期、大寫金額、小寫金額）： （1） 支票出票日期是2016年10月20日； （2） 支票金額為人民幣3 097 605.40元。 以下票樣僅供參考。【參考答案】（1）出票日期：貳零壹陸年零壹拾月零貳拾日 （

19、2）金額（大寫）：人民幣叁佰零玖萬柒仟陸佰零伍元肆角整。小寫略。第4章 存貨思考題1存貨采購和銷售過程中所涉及的增值稅是否在利潤表中列示？為什么？ 2你如何評價存貨期末計量的成本與市價孰低法？3企業會計準則禁止使用后進先出法計算銷貨成本，你認為其理由是什么？【參考答案】1增值稅不在利潤表中列示。因為增值稅是價外稅，通過“應交稅費應交增值稅”賬戶的各個專欄進行核算。如果該科目有余額在資產負債表中通過“應交稅費”列示，而不在利潤表中列示。2需要辯證地看待這個問題，保持質疑精神對于學習會計學（乃至全部的社會科學）是很重要的。（1）西方流行的會計理論認為，成本與市價孰低法符合謹慎性原則的要求，因為這樣

20、就不至于高估資產，況且資產的最重要的特征是能夠帶來未來經濟利益的流入，既然很有可能無法帶來經濟利益的流入，當然就應該從資產行列中剔除。（2）但是，從另外一個角度來看，由于計提存貨跌價準備時只要求具備“確鑿證據”，會計記錄本身就是缺乏法律事實、缺乏原始憑證的，因此，這個規則容易被企業濫用，成為操縱報表數據的利器。另外，現行稅法不允許企業在所得稅前扣除存貨跌價準備，因為這只是一項預計損失而實際并沒有發生，所以，在進行納稅申報時，需要按照稅法規定進行調整，這樣就增加了稅收遵從成本。3其理由是：運用后進先出法計算出的期末存貨成本是先期購入的存貨成本，因此可能與市價偏離較大，不符合資產負債觀的“盯市”（

21、marking-to-market）理念，此外，考慮到與國際會計準則趨同的需要，也不宜使用后進先出法，因為國際會計準則已經廢除了存貨的后進先出法。練習題1.【2011年初級職稱試題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。 2010年12月份，甲公司發生如下經濟業務： （1）12月2日，向乙公司銷售A產品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產品已發出，款項存入銀行。銷售前，該產品已計提跌價準備5萬元。 （2）12月8日，收到丙公司退回的B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的開具紅字增值稅專用發票通知單

22、。該批產品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。 （3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不屬于增值稅應稅勞務。 （4）12月31日，將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。 假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。 要求：根據上述資料，逐項編制甲公司相關經

23、濟業務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：銀行存款 702 貸：主營業務收入 600 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 102 借：主營業務成本 540 貸：庫存商品 540 借：存貨跌價準備 5 貸：主營業務成本 5（2）借：主營業務收入 200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 貸：銀行存款 234 借：庫存商品 120 貸：主營業務成本 120（3）借：勞務成本 50 貸：應付職工薪酬 50完工進度=50/（50+150）=25%借：應收賬款 100 貸：主營業務收入 100借：主營業務成本 50 貸：勞務成本 50（4）借：生產成本 93.6 貸：應付職工

24、薪酬 93.6借：應付職工薪酬 93.6 貸：主營業務收入 80 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 13.6借：主營業務成本 50 貸：庫存商品 50第7章 固定資產1. （1）購入工程物資：借：工程物資 200萬應交稅費應交增值稅 34萬 貸：銀行存款 234萬（2） 領用工程物資借：在建工程 190萬 貸：工程物資 190萬（3） 領用原材料借：在建工程 100萬 貸：原材料 100萬（4） 應付薪酬借：在建工程 114萬 貸：應付職工薪酬 114萬（5） 非正常原因毀損：借：營業外支出 45萬 其他應收款 5萬 貸：在建工程 50萬（6） 支付工程其他支出借：在建工程 40萬 貸：銀行存款

25、 40萬（7） 工程達到預定可使用狀態并交付使用借：固定資產 394萬 貸：在建工程 394萬（8） 剩余工程物資轉為生產用原材料：借：原材料 10萬 貸：工程物資 10萬2. （1）借：固定資產 351.5萬 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 59.5萬 貸：銀行存款 411萬（2）2X09年至2X10年計提的折舊=（351.5-15）/10=33.65萬借：制造費用 33.65 貸：累計折舊 33.65固定資產減值準備=351.5-33.65-285=32.85萬元借：資產減值損失 32.85萬 貸：固定資產減值準備 32.85萬（3）2X10年至2X11年計提的折舊=（285-15）/9=

26、30萬借：制造費用 30 貸：累計折舊 30出包：借：在建工程 255（351.5-）累計折舊 63.65（33.65+30）固定資產減值準備 32.85貸：固定資產 351.5（4）借：在建工程 25萬 貸：銀行存款 25萬借：固定資產 280萬 貸：在建工程 280萬（5）改良后每月計提折舊=（280-16）/（8*12）=2.75萬2X12年折舊=2.75*9=24.75萬元2X13年折舊=2.75*12=33萬元借：固定資產清理 222.25萬累計折舊 57.75萬貸：固定資產 280萬借：銀行存款 40萬 貸：固定資產清理 40萬借：固定資產清理 3萬 貸：銀行存款 3萬借：營業外支

27、出 185.25萬 貸：固定資產清理 185.25萬第8章 無形資產 1. 2X07年7月1日購入：借：無形資產 300萬 貸：銀行存款 300萬每年攤銷=300/5=60萬2X07年7月1日至2X10年7月1日攤銷：借：管理費用 180萬 貸：累計攤銷 180萬出售無形資產：借：銀行存款 50萬 累積攤銷 180萬 營業外支出 73萬 貸：無形資產 300萬 應交稅費應交營業稅 3萬2. （1）借：研發支出資本化支出 300萬 費用化支出 150萬 貸：原材料 300萬 應付職工薪酬 100萬 銀行存款 50萬（9） 借：研發支出資本化支出 150萬 費用化支出 20萬 貸：原材料 100萬

28、 應付職工薪酬 50萬 銀行存款 20萬 借：無形資產 450萬 管理費用 170萬 貸：研發支出資本化支出 450萬 費用化支出 170萬 （3）無形資產每年攤銷=450/10=45萬元2X09年7月10日至2X12年1月10日，累計攤銷45*2+45/12*6=112.5萬元借：管理費用 112.5萬 貸：累計攤銷 112.5萬出售專利技術：借：銀行存款 300萬累計攤銷 112.5萬營業外支出 37.5萬 貸：無形資產 450萬第9章 負債1. 自產的液晶電視發放給職工：借：管理費用 122850生產成本 696150 貸：應付職工薪酬 819000借：應付職工薪酬 819000 貸：主

29、營業務收入 700000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）119000將外購的電暖氣發放給職工：借：管理費用 8775生產成本 49725 貸：應付職工薪酬 58500借：應付職工薪酬 58500 貸：庫存商品 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 85002. 甲公司：借：長期股權投資 2574000 貸：主營業務收入 2200000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 374000借：主營業務成本 2000000 貸：庫存商品 2000000乙公司：借：原材料 2200000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 374000 貸：實收資本 25740003. 2X09年1月1日取得借款時：借

30、：銀行存款 100萬 貸：長期借款 100萬支付工程款：借：在建工程 60萬 貸：銀行存款 60萬2X09年末：借款利息=100萬*9%=9萬元資本化利息=60萬*9%=5.4萬借：在建工程 5.4萬財務費用 3.6萬 貸：應付利息 9萬借：應付利息 9萬 貸：銀行存款 9萬2X10年初，支付工程費用借：在建工程 40萬 貸：銀行存款 40萬2X10年8月竣工：利息=100萬*9%/12*8=6萬元借：在建工程 6萬 貸：應付利息 6萬借：固定資產 111.4萬 貸：在建工程 111.4萬辦理竣工后2X10年每月利息=100*9%/12=7500元2X10年9/10/11/12月計提利息：借：

31、財務費用 7500 貸：應付利息 7500年底支付利息：借：應付利息 9萬 貸：銀行存款 9萬2X11年年初到期還本：借：長期借款 100萬 貸：銀行存款 100萬第10章 所有者權益思考題1.會計學的學習過程能夠把很多相關學科的知識聯系起來，這樣有助于建立起穩定而實用的知識體系和能力框架。請閱讀公司法（2005年修訂），然后想一想：通讀公司法對于學好公司財務會計有何意義？你打算怎樣同步提升自己的專業知識和專業技能？2.當你能夠用淺顯的語言闡釋專業問題的時候，你就是真正的專家了。試一試吧。向自己的好朋友解釋一下，“股本（實收資本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”這四個會計科目哪些可

32、能成為對應科目？哪些不可能成為對應科目？為什么？3.請解釋何謂“其他資本公積”。【參考答案】1下位法應當服從上位法，企業會計準則應當服從公司法。公司法第八章規定了公司的財務、會計，里面各項條款的規定是在財務會計實務中必須遵守的，不能違反，否則將承擔一定的法律責任，因此通讀公司法有利于熟悉公司法中關于財務、會計方面的規定，學習財務會計更加有的放矢。要想同步提升自己的專業只是和專業技能必須跳出就會計論會計的圈子，建立一個大會計的概念，要熟悉財政、金融、稅務、財務、審計、經濟、管理等各個學科的知識，并且融會貫通，因為會計知識與其它相鄰學科的知識是緊密相連的。2.股本（實收資本）可以與其他三項構成對應

33、科目。資本公積僅能與股本（實收資本）構成對應科目。盈余公積可以與股本（實收資本）、未分配利潤構成對應科目。未分配利潤可以與股本（實收資本）、盈余公積、未分配利潤構成對應科目。理由見公司法第八章。3.會計上的“資本公積其他資本公積”專門用于核算公司法所稱的“國務院財政部門規定列入資本公積金的其他收入”和會計準則所稱的“直接計入所有者權益的利得或損失”。練習題【2008年初級職稱試題】甲上市公司2007年至2008年發生與其股票有關的業務如下：（1）2007年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股40000萬股，每股面值1元，每股發生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相

34、關稅費。（2）2007年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本。要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：銀行存款 200000（40000×5） 貸：股本 40000資本公積 160000（2）借：資本公積 4000貸：股本 4000第11章 收入、費用和利潤思考題1結合利潤表中的報表項目來看，哪些報表項目體現了公允價值理念的影響？2企業利潤表中是如何分步填列凈利潤數據的？企業管理當局若要增大凈利潤數字，通常可以從哪些方面入手？請繪制利潤表予以簡要說明。3利潤表與納稅申報表具有哪些聯系和區別

35、？【參考答案】1資產減值損失、公允價值變動損益等科目體現了公允價值理念的影響。2在多步式利潤表上，凈利潤是分若干個步驟計算出來的，一般可以分為以下幾步：第一步，計算營業利潤。營業利潤營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動損益投資損益第二步，計算利潤總額。利潤總額營業利潤營業外收入營業外支出第三步，計算凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費用企業管理當局若要增大利潤可以從以下幾個方面入手：努力提供優質產品和服務，從而增大營業收入；審慎選擇投資項目；加強管理，減少費用，控制營業外支出；轉回資產減值準備，從而增大利潤；增大營業外收入。3聯系：利潤表數據是納稅申報表的基

36、礎，納稅申報表上的很多數字就是取自利潤表、按照稅法的規定對其進行調整而成的。區別：用途不同。利潤表作為企業財務報表的重要組成部分，是反映企業經濟成果的報表，而納稅申報表則是企業用來申報繳納企業所得稅所用。結構不同。納稅申報表是在利潤表的基礎上，按照稅法的規定對其進行了調整。編制依據不同。利潤表是按照企業會計準則和企業會計制度編制而成，而納稅申報表是根據企業所得稅法編制而成。練習題【2011年初級職稱試題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2010年12月份，甲公司發生如下經濟業務：(1)12月2日，向乙公司銷售A產品，銷

37、售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產品已發出，款項存入銀行。銷售前，該產品已計提跌價準備5萬元。(2) 12月8日，收到丙公司退回的B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的開具紅字增值稅專用發票通知單。該批產品系當年8月份售出并己確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。(3) 12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成

38、本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不屬于增值稅應稅勞務。(4) 12月31日，將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：銀行存款702貸：主營業務收入600應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102借：主營業務成本535存貨跌價準備5貸：庫存商品540（2）借：主營業務收入200應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34貸：銀行存款234借：庫存商品120貸：主營業務成本120（3）借：勞務成本50貸：應付

39、職工薪酬50完工程度=50/（50+150）=25%借：應收賬款100貸：主營業務收入100借：主營業務成本50貸：勞務成本50（4）借：生產成本93.6貸：應付職工薪酬93.6借：應付職工薪酬93.6貸：主營業務收入80應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13.6借：主營業務成本50貸：庫存商品50第12章 財務會計報告思考題1有人認為資產負債表比利潤表更重要，你如何評價其觀點？2你認為現金流量表的作用是什么？【參考答案】1這個問題可以說是仁者見仁智者見智。從會計的管理功能來看，會計報表的大多數讀者都希望了解企業管理的績效，因此，利潤表的重要性是毋庸置疑的，當之無愧是社會各界更為關注的會計報表。形象地說，它就是企業管理層的成績單。然而，也有人關心企業的清算價值，如同某些投資銀行對所持的股份的態度。對于這一類的人而言，資產負債表更為重要。資產負債表是用來反映企業的財務狀況，通過資產負債表可以提供某一日期資產的總額及其結構、負債總額及其結構，可以反映所有者擁有的權益，而利潤表是用來反映企業的經營成果，提供企業經營業績的主要來源和構成，兩者的側重點不同，但是都是企業財務報告中不可缺少的部分。其實，資產負債表和利潤表都很重要，很難說哪個比哪個跟重要，說資產負債表比利潤表更重要是主張資產負債觀的人所強調的。2現金流量表是指