1、會計核算中不規范潛在稅務風險點我們在對一些公司進行年度會計報表審計時，發現很多 公司存在一些共性的會計核算不規范，潛在稅務風險較大的 問題，在此進行分析列示，希望引起貴公司關注，并盡力規 范會計核算，規避稅務風險。1 1、公司出資購買房屋、汽車，權利人卻寫成股東，而 不是付出資金的單位；2 2、帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款；3 3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不 能劃分清楚；按照個人所得稅法及國家稅務總局的有關規定，上 述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所 得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額 外的稅負。4 4、外資企業仍按工資總額的一定比

2、例計提應付福利費， 且年末帳面保留余額；5 5、未成立工會組織的， 仍按工資總額一定比例計提工 會經費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據；6 6、不按計稅標準規定的標準計提固定資產折舊， 在申報企業所得稅時又未做納稅調整，有的公司存在跨納稅 年度補提折舊（根據相關稅法的規定成本費用不得跨期列 支）；7 7、生產性企業在計算成品成本、生產成本時，記帳憑 證后未附料、工、費耗用清單，無計算依據；&計算產品銷售成本時，未附銷售成本計算表；9 9、 在以現金方式支付員工工資時，無員工簽領確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；1010、 開辦費用在取得收入的當年全額計入

3、當期成本費 用，未做納稅調整；1111、未按權責發生制的原則，沒有依據的隨意計提期間 費用；或在年末預提無合理依據的費用；1212、 商業保險計入當期費用，未做納稅調整；1313、 生產性企業原材料暫估入庫，把相關的進項稅額也 暫估在內，若該批材料當年耗用，對當年的銷售成本造成影 響；1414、 員工以發票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅 法限額報銷的發票。造成這些費用不能稅前列支；1515、 應付款項掛帳多年，如超過三年未償還應納入當期 應納稅所得額，但企業未做納稅調整；上述 4 4-1515 項均涉及企業所得稅未按 企業所得稅條例 及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補 稅、

4、罰稅加收滯納金的風險。1616、增值稅的核算不規范，未按規定的產品分項分欄目 記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務檢查時核實應納稅款帶 來麻煩；1717、運用 發出商品”科目核算發出的存貨，引起繳納增 值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規定，商品發出后，即 負有納稅義務；1818、研發部領用原材料、非正常損耗原材料，原材料所 負擔的進項稅額并沒有做轉出處理；1919、 銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅；2020、對外捐贈原材料、產成品沒有分解為按公允價值對 外銷售及對外捐贈兩項業務處理。上述 1616-2020 項均涉及企業增值稅未按增值稅暫行條 例及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉 出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰 款及加收滯納金的風險。2121、公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合 并入工資總額計提并繳納個人所得稅。2222、很多公司財務人員忽視了印花稅的申報，印花稅的 征管特點是輕稅重罰。2323、很多公司財