1、稽核制度目錄頁次AS-001適用范圍及目的 2AS-002稽核部門之工作職能 3AS-003執(zhí)行稽核工作應(yīng)注意事項 4AS-004稽核作業(yè)流程及工作范圍 5AS-005工作底稿、作業(yè)法則與稽核報告 68附表一稽核通知單 9附表二稽核工作底稿 10附表三稽核報告 11附表四改善建議聯(lián)絡(luò)單 12附表五改善事項追蹤報告 13附表六稽核工作計劃表 14稽核制度編號AS-001版本第一版適用范圍及目的頁次第2頁訂定日期年 月曰一、公司稽核人員執(zhí)行稽核事宜，應(yīng)依本制度規(guī)定辦理。二、為加強公司各部門管理及確保財產(chǎn)安全與提高經(jīng)營績效，公司之稽核工作，由公司成立之稽核室，定期或不定期于指定地點及項目會同相關(guān)受稽

2、核事務(wù)經(jīng)管人員 為之。三、公司稽核人員辦理稽核工作，分定期與不定期二類。定期性稽核，由稽核人員依 計劃執(zhí)行；不定期稽核，依實際需要，按公司最高主管或其授權(quán)人員之指示辦理。四、公司稽核之目的在于檢查、 評估內(nèi)部控制制度之缺失及衡量營運之效率，適時提供改進建議，以合理確保該制度得以持續(xù)有效實施，并協(xié)助董事會及管理階層確實履行其責(zé)任。稽核制度編號AS-002版本第一版稽核部門之工作職能頁次第3頁訂定日期年 月曰一、稽核人員由公司董事長、總經(jīng)理、副總直接指揮監(jiān)督，從事本公司內(nèi)部稽核工作。 其所應(yīng)辦理之稽核事務(wù)包括：1. 調(diào)查、評估公司內(nèi)部控制制度及各項管理制度之健全性、合理性及有效性。2. 調(diào)查、評估

3、企業(yè)中各單位執(zhí)行公司各項計劃或政策及其指定職能之效率。二、稽核人員從事工作時，如發(fā)現(xiàn)員工有不當(dāng)情事，除與其直屬主管連系外， 并應(yīng)即 向公司最高主管報告，不得直接處理。三、稽核人員對各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢， 并調(diào)閱其賬冊、報表及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明，受查單位經(jīng)辦人員應(yīng)盡力協(xié)助之。四、稽核人員從事工作時，得調(diào)閱一切檔案，被檢查部門不得拒絕或隱匿， 其屬機密 性之檔案，應(yīng)先報準(zhǔn)后始得調(diào)閱。五、稽核人員執(zhí)行任務(wù)時應(yīng)具超然獨立性，以客觀公正之立場執(zhí)行其職務(wù)。 并應(yīng)避免干預(yù)行政工作，如發(fā)現(xiàn)有弊端及違法事件， 應(yīng)作成稽核報告呈轉(zhuǎn)總經(jīng)理或呈報監(jiān) 察人處理。稽核

4、制度編號AS-003版本第一版執(zhí)行稽核工作應(yīng)注意事項頁次第4頁訂定日期年 月曰一、稽核人員于執(zhí)行稽核工作過程中，應(yīng)恪遵下列守則：1. 對于所審核之事項，應(yīng)作成工作底稿（格式如附表二）及稽核報告（格 式如附表三）。2. 執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)依據(jù)各項有關(guān)規(guī)章辦理，超然行使職權(quán)。3. 負(fù)有保守職務(wù)上所稽得秘密之責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查公 司各部門。4. 執(zhí)行工作時，應(yīng)將稽核通知單（格式如附表一）交由受稽核各部門主管驗 明；工作態(tài)度應(yīng)力求親切，并保持公正獨立，求實求真之精神，切忌傲慢或偏 私。二、稽核人員進行稽核工作，應(yīng)擬定稽查計劃呈核后，持稽核通知單會同經(jīng)管 單位稽查。三、稽核程序應(yīng)按檢查

5、計劃進行，避免不必要之討論與咨詢，盡量減少影響被檢查 單位經(jīng)辦人員本身之工作，遇有不明了之事項，應(yīng)于適當(dāng)時間提出詢問，至徹 底了解為止。四、執(zhí)行稽核工作過程中，勿與被檢查部門人員爭論制度上之不完備，發(fā)現(xiàn)錯誤事 項，不得當(dāng)面批評，被檢查部門人員如有申訴建議，應(yīng)細(xì)心聆聽，勿與辯論。五、稽核人員除應(yīng)充分了解有關(guān)現(xiàn)行法令，并熟諳公司內(nèi)部控制各種制度、規(guī)章外， 尚應(yīng)透徹了解被檢查部門之單行辦法及特殊情況。六、稽核人員應(yīng)事前熟知被檢查部門歷史、重要數(shù)據(jù)、及以往稽核報告內(nèi)容。稽核 人員對于查核結(jié)果，應(yīng)予合理之判斷，此項判斷應(yīng)有可靠之理論根據(jù)，獲得足 夠而適切之證明。七、稽核人員從事公務(wù)查核均為公司第一手機密

6、檔案資料，應(yīng)嚴(yán)格保密，更應(yīng)提高 警覺，注意文件安全，以防失落。稽核制度編號AS-004版本第一版稽核作業(yè)流程及工作范圍頁次第5頁訂定日期年 月曰一、公司稽核人員于每次執(zhí)行稽核工作前，應(yīng)擬定稽核計劃，其內(nèi)容包括稽核目的、 稽核項目及稽核范圍，以達成調(diào)查、評估公司各單位執(zhí)行其指定職能之效率為 目的。二、稽核人員應(yīng)將稽核計劃、工作底稿及簽呈先呈報公司稽核主管核示后。經(jīng)總經(jīng) 理簽準(zhǔn)后，定期性稽核由稽核人員依計劃執(zhí)行；臨時性稽核依總經(jīng)理或其授權(quán) 人員之指示辦理。三、稽核人員應(yīng)就稽核工作所發(fā)現(xiàn)異常事項加以分析，并提出改進意見匯總為稽核報告，于呈送公司稽核主管及總經(jīng)理復(fù)核后，編制改善建議聯(lián)絡(luò)單（格式如附表四

7、）交各相關(guān)單位參考改進。四、稽核人員應(yīng)追蹤改善建議聯(lián)絡(luò)單所提之改進事項的執(zhí)行進度及結(jié)果，并編 制改善事項追蹤報告（格式如附表五）提報總經(jīng)理。五、為便于公司稽核工作的執(zhí)行，以有效達成稽核目的，并配合公司內(nèi)部各項管理 規(guī)章的實施，公司稽核人員應(yīng)行實施查核事項為所有作業(yè)循環(huán)及相關(guān)管理作業(yè) 之查核。六、稽核人員執(zhí)行稽核作業(yè)其屬定期性之稽核應(yīng)擬訂稽核工作計劃表（格式如附表六），于報經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交各受查核單位配合辦理。稽核制度編號AS-005版本第一版工作底稿、作業(yè)法則 與稽核報告頁次第6頁訂定日期年 月曰工作底稿的概念稽核人員于執(zhí)行稽核工作時，因必須提出稽核報告，而部份被稽核事項并無實際書面文字與

8、數(shù)據(jù)可供參考， 故有賴于稽核人員在作業(yè)當(dāng)時， 就有關(guān)查核詢問事項 作為備忘性之記錄、對稽核事項之?dāng)?shù)據(jù)來源予以特別之注明及對各項查核資料的 搜集作適切的整理分析，以供作評核、改善意見及提出稽核報告之參考依據(jù)。二、工作底稿內(nèi)容與應(yīng)行記載事項由于稽核工作本身的目的不同，受查部門或事項其性質(zhì)各異，再加上須記載事項的內(nèi)容與重要性不一，因之稽核工作底稿的內(nèi)容或應(yīng)記載項目繁多，除了舉例或提出建議必須基于稽核人員各自見解，任由陳述外，應(yīng)另就下列事項分別性質(zhì)予以列明：1. 一般準(zhǔn)備事項之記載：如作業(yè)項目、作業(yè)程序及稽核重點之提示與稽核日期之 注明。2. 特別項目之記載：如受查單位改善對策與特種交易事項查核程序及

9、評核意見之 記載。3. 與高階層有關(guān)稽核事項之檢討：即凡政策或指令，如有疑問須作進一步查證或 檢討者。4. 其它：4.1受查部門說明事項，其發(fā)生時間地點均須記載以備引證。4.2受查部門以及所說明有關(guān)執(zhí)行人員及職務(wù)等均應(yīng)記載。4.3已查核事項應(yīng)有注記，以免遺漏或重復(fù)。4.4對擬表示的立場，透過調(diào)查，用一種邏輯的方法將內(nèi)心希望表達的事項摘 要注記。4.5對稽核事項查核有關(guān)經(jīng)驗或技巧心得等之注記。三、稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據(jù)，應(yīng)依其查核執(zhí)行結(jié)果作適當(dāng)之分類保管， 以便隨時參考并避免遺失；為便于保管一般可將工作底稿區(qū)分成下列三種：1. 永久檔案：包括于執(zhí)行工作時所有可供持續(xù)參考不易變更之?dāng)?shù)據(jù)，

10、其于各作業(yè) 循環(huán)間均有連帶關(guān)系者。2. 未定案仍待查證檔卷：即凡經(jīng)稽核事項無法立即獲得證實，仍待查證之工作底 稿。3. 已結(jié)案僅供參考檔卷：即已查證結(jié)案，由于規(guī)定時效須留待參考之各項工作底 稿。四、稽核人員執(zhí)行稽核工作的作業(yè)法則稽核制度編號AS-005版本第一版工作底稿、作業(yè)法則 與稽核報告頁次第7頁訂定日期年 月曰1. 憑證的查核憑證是一切權(quán)責(zé)的代表，賬冊登記與報表編制之依據(jù)。各項作業(yè)程序與內(nèi)部控 制的設(shè)計，均可透過憑證的關(guān)系而予以顯示。故對憑證的稽核或查證，為稽核 人員執(zhí)行工作的作業(yè)重心；對各項憑證之稽查，應(yīng)特別注意下列事項：1.1憑證的特質(zhì)是否真實有效。1.2各項憑證相互間的聯(lián)系與運用。

11、1.3統(tǒng)計抽樣技術(shù)之運用。2. 疑惑的探詢稽核人員于執(zhí)行稽核工作時，面對各種不同情況，不論是動態(tài)或靜態(tài)的數(shù)據(jù)收 集分析，均會發(fā)生有待及時了解或須向受查者及其它有關(guān)人員探詢之疑惑；如 何質(zhì)疑解惑應(yīng)為稽核人員執(zhí)行工作時不可避免之要務(wù)。2.1質(zhì)疑的標(biāo)準(zhǔn)a. 對公司各項章程規(guī)則與有關(guān)法令應(yīng)有適當(dāng)之了解。b. 熟悉稽核或調(diào)查事項的一般知識及經(jīng)驗。c. 對質(zhì)疑問題的詞意、主題強調(diào)與數(shù)據(jù)引證，應(yīng)作適當(dāng)正確之表達。2.2質(zhì)疑的回避a.所謂回避即不敢面對現(xiàn)實或顧慮人情因素，對明顯問題而不愿作進一步查證，予以揭發(fā)謀求改善或被質(zhì)疑者應(yīng)負(fù)責(zé)解答之問題而公然不愿作 答，凡此均將使稽核作業(yè)徒具形式，無法產(chǎn)生實際效果。2.

12、3質(zhì)疑完畢后，應(yīng)作適當(dāng)之總結(jié)，避免疑惑之延續(xù)。五、稽核報告1. 稽核報告所代表之意義1.1對公司各部門、單位作業(yè)情形，執(zhí)行績效評估與作業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)之檢討。1.2代表稽核人員本身的工作績效。2. 撰寫稽核報告應(yīng)注意要點2.1把握重點，注意稽核目的，把握主題，不要作無關(guān)的冗長敘述。2.2注重實質(zhì)分析，避免用籠統(tǒng)辭句。2.3報告內(nèi)容應(yīng)切合實際，避免夸張或隱匿。2.4引用資料之詳細(xì)說明注釋。稽核制度編號AS-005版本第一版工作底稿、作業(yè)法則 與稽核報告頁次第8頁訂定日期年 月曰六、稽核報告及稽核工作底稿保存年限稽核人員應(yīng)依據(jù)年度查核計劃，查核及評估公司之預(yù)算、財務(wù)、業(yè)務(wù)、經(jīng)營績效與內(nèi)部控制制度，并檢討

13、工作底稿及抽查數(shù)據(jù)等，作成稽核報告?zhèn)涔┎楹恕９ぷ鞯赘寮俺椴橘Y料至少保存五年，稽核報告至少應(yīng)保存五年。七、對本公司監(jiān)察人應(yīng)履行之責(zé)任稽核部門之稽核報告及追蹤報告于呈核后，應(yīng)盡速交付監(jiān)察人查閱，并應(yīng)將年度稽核計劃、實際執(zhí)行情形、內(nèi)部控制缺失及異常事項改善情形盡速向監(jiān)察人提出 報告。附表稽核通知單主旨稽核作 業(yè)項目稽核項目說明稽核項目稽核時間收查部門配合人員備注探 請受查單位確認(rèn)后簽回，并填上配合人員姓名謝謝!附表二稽核工作底稿作業(yè)時間受查部門作業(yè)地點稽核項目稽核程序及說明稽核結(jié)論稽核主管稽核人員底稿編號附表三廣州市馬可波羅有限公司年度稽核報告編號:作業(yè)時間完成時間稽核項目稽核說明及結(jié)論項次作業(yè)說明異常事項描述改善建議董事長（副）