1、如何構建審計工程質量控制體系一、建立審計工程負責制審計工程確定后，審計機構著手組成審計組。審計組是施行審計工程的根本單位，一個審計項日由一個或假設干個審計組負責施行，審計招生方案最終由審計組執行和落實，因此，審計組對于審計工程的質量控制起著最直接的根底作用。就審計工程來講，要確定審計工程負責人，明確審計組及審計工程負責人的質量控制責任。在以往的審計工程施行中，審計組長一般由審計機構指導或業務部門負責人業務處、科長擔汪，其詳細工作一般由“主審承擔。審計機構指導或業務部門負責人一身兼“二職甚至“三職，既當“運發動又當“裁判員，嚴重混淆了各自的質量控制責任，造成質量控制責任不清楚，質量責任的追究對象

2、不明確。另外審計機構指導和部門負責人是行政指導，他們有大量的全局或部門的工作要處理，不可能經常固定在一個審計組工作；由他們擔任審計組長，很難施行日常的質量控制程序、履行日常的質量控制職責，這樣做必然嚴重“弱化或削弱質量控制工作。建立審計工程負責制，就是要明確劃分審計機構指導、業務部門負責人、審計工程負責人、審計人員各自的質量控制責任。建立工程負責制后，應選擇有豐富工作經歷、具有控制時間與工作才能、對其他審汁人員有指導才能、和客戶有較強的溝通才能的人擔任工程負責人。審計質量貫穿于審計工作的全過程，所以工程負責人在授權范圍內，從審計方案、審計準備、審計方案，到審計施行、審計報告、審計決定、結論落實

3、、審計資料歸檔等業務的全過程負責，親臨現場承擔大量的詳細工作，針對審計 問題 及時調整審計方案，理解重大業務問題并及時提出處理意見，同時對授權履行職責的結果承擔責任。審計機構指導和業務部門負責人也在更高層次上承擔相應的質量控制責任。二、建立審計業務督導制審計組在現場審計施行階段，主要根據審計方案確定的目的、范圍、步驟、 方法 ，進展取證、評價，借以形成審計結論，這是實現審計目的的中間過程，它是審計全過程的中心環節，也是審計質量控制的核心。其主要工作包括：對被審計單位內部控制制度的建立及遵守情況進展符合性測試，根據測試結果修訂審計方案；對 會計 報表工程的數據進展本質性測試，根據測試結果進展評價

4、和鑒定。在審計現場重要性程度確實定、符合性測試后風險程度確實定、必要的審計程序和審計方法確實定、對重大問題的審計取證、定性都會 影響 審計結果。在以往的審計工作中出現過審計組已經撤離現場，在撰寫審計報告的時候發現沒有實現既定的審計目的，有的審計程序沒有完全履行到，審計證據不夠充分，定性不準確，提出的審計建議沒有可操作性，審計的重要性程度和風險程度估計不夠充分，出現誤信和誤判等情況。有必要建立審計業務督導制度，通過督導，保證審計師嚴格遵循專業執業標準，盡量降低審計風險。督導由工程負責人對其他審計人員的督導和審計機構負責人對審計工程的督導兩部分組成。工程負責人主要對現場審計進展督導，目的是幫助審計

5、人員理解審計的目的，催促審計人員執行審計方案，指導審計人員施行必要的審計程序，確定重要性和風險程度，為審計結論獲得充分可靠相關的審計證據，提出可行的審計建議。審計機構負責人的督導主要解決重大會計問題和決定重大審計問題或施行重要審計程序。三、建立審計底稿和審計報告分級復核制審計工作底稿是反映審計成果最根本的載體，記錄審計主要成果和查出的 問題 ，為形成審計報告提供根據。審計底稿的取證是否完好、引用法規是否恰當、審計定性是否準確，直接 影響 到審計報告。在審計工作底稿編制完成后，在簽發審計報告前，通過一定的程序、經過多層次的復核顯得非常必要。在審計現場由工程負責人對審計底稿進展復核，對審計底稿中證

6、據不充分、定性不準確、表述不清楚的底稿要求審計人員補充、修改或重新編制，并簽署意見；工程負責人復核后，提交給獨立于審計工程的復核人員進展復核，復核審計人員是否執行了審計方案、審計程序，有無重大的漏項或誤信，簽署意見后提交給審計機構負責人復核；審計機構負責人復核審計組是否完成審計目的、審計建議是否可行、結淪和處分是否準確等。通過對審計工作底稿的分級復核，可以減少或消除人為的審計誤差，可以分清審計責任，防范審計風險，進步審計質量。審計報告的復核審定是審計項日質量控制的最后一個也是最重要的環節。審計組；莊現場審計完畢后起草審計報告初稿，審計組對草稿討論定稿后連同審計工作底稿提交審計機構負責人審核，形

7、成審計報告征求意見稿，以審計機構名義征求被審計單位意見。征求意見后，審計機構修改和完善審計報告，提交主管審計機構指導審核，定稿后提交審計委員會批復，所有工程未經審計委員會批復，一律不準發出審計意見書和審計決定書。建立分級復核制度，加強對審計業務的監視，明確審計工程負責人、復核人員、機構負責人的責任，為進步審計質量，落實審計風險追究制度奠定了根底。四、建立審計質量評價制度以前審計決定下達后審計工程就算完畢了，很少機構對審計工程工作質量進展評價， 目前 越來越多的審計人員開始發現審計評價的價值。審計工程質量評價是對審計全過程的評價。在審計開始時審計機構就向每一位參與審計工作的。人員提供一份簡單的“

8、評價表，讓審計人員記錄下他們認為對今后審計工作有價值的信息。如，特別有效或無效的審計程序、特別敏感的問題和時間安排等，審計完畢后，將表格交給工程負責人。在后續審計前、審計完畢后召開審計質量評價會。這時候審計小組對整個審計過程仍記憶猶新，因此得出的評價結果就比事后評價更為深化和全面，得出的經歷教訓也可以盡快運用到理論巾。審計質量評價會通常由審計組成員、審計工程負責人或監視人以及審計機構負責人參加。審計評價包括對整個審計工程的評價和對審計人員的評價。對整個審計工程的評價主要包括審計方案的執行情況、審計目的的完成情況、審計工作小組的整體情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、預期的審計發現和結果。對審計人員的評價主要包括專業勝任才能、工作的效率等等，審計評價完畢后寫出書面的評價報告并歸檔。通過審計評價可以促進審計工作質量的進步， 總結 值得以后審計工作借鑒的經歷教訓，并以此考核審計人員業績。五、建立審計質量責任追究制度建立質量責任追究制度，明確審計人員、項日負責人、業務督導、復核人、審計機構負責人在審計質量控制過程中應當承擔的責任，對不履行責任