1、汽車4S店會計處理細則商業會計系列汽車4S店會計處理細則骨口. 序號主題備注01第一章收入業務的會計處理02一、整車銷售業務03二、售后維修業務04三、非主營業務收入05第二章存貨進銷存會計處理06一、成本計算方法07二、售后維修業務08三、存貨成本09四、廠家返利業務10第三早費用支出會計處理11一、費用類別及說明12二、銷售費用13三、管理費用14四、財務費用15五、每月計提的費用16六、與員工有關的費用處理17七、營業外支出18八、壞賬準備19第四章年度會計利潤結轉的會計處理20第五章籌資、投資業務的會計處理21一、籌資業務22二、投資業務23第六章關聯業務會計處理24一、內部公司購銷業

2、務往來25二、內部公司往來款業務26三、子公司之間承兌匯票業務27第七章稅務業務28一、發票的類別與說明29二、稅率與稅額第一章收入業務會計處理一、整車銷售業務1101零售（自售）業務客戶往來輔助核算。1101-1 收訂金或部分車款1、收現金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號庫存現金訂金/部分車款借：庫存現金貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌2、POS刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號刷卡訂金/部分車款借：銀行存款一XX行財務費用一銀行手續費 貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌3、收支票（或轉賬）訂金 / 部分車款憑證摘要：收XX人XX型號轉賬訂金/部

3、分車款借：銀行存款一XX行貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌1101-2 收余款，并開汽車銷售發票1、收車款余款：現金憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：庫存現金貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共 收多少錢）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一自 售一XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款一XX銀行財務費用銀行手續費貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（余款）憑證摘要：X

4、X人購XX型號車一輛借：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一零 售一XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款一XX銀行貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（全車款）貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一零 售一XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅額1101-3 收首期車款后，開汽車銷售發票，辦銀行按揭1、收首期款：現金憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：庫存現金

5、貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一零 售一XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款一XX行財務費用銀行手續費貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款應收個人貨款（按揭額）預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一零 售一XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅額3、收支票（

6、或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款一XX行貸：預收賬款一零售客戶車款一XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一零 售一XX部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款一 XX行貸：應收賬款一應收個人貨款1102 代辦上牌費、保險費業務1102-1 收到代辦的上牌費、保險費1、收現金憑證摘要：代收XX客戶現金XX型號車上牌費、保險費 借：庫存現金貸：其他應付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款一暫收代辦保險款一XX保險公司（客戶往來）2、

7、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款一XX銀行財務費用一銀行手續費貸：其他應付款一暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款一暫收代辦保險款 -XX 保險公司（客戶往來）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉賬代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款一XX銀行貸：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款暫收代辦保險款 -XX 保險公司（客戶往來）1102-2 支付代辦上牌費、結轉代辦上牌收入1、代付上牌費憑證摘要：代XX人支付XX型號車上牌費/購置稅借：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款 / 庫存現金2、每期期末，應

8、根據代辦上牌業務的每個客戶的差價金額結轉收入，并開 出地稅服務業發票。如果代辦上牌客戶索要發票，可單獨開出一份發票，否則多 個客戶可同時開在同一張發票中， 發票抬頭部分可不填寫， 上述收入按發票金額 的 5%計算營業稅及其附加稅費 詳見 9202處理憑證摘要：結轉XX月代辦上牌手續費收入借：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業務收入代辦上牌收入 -XX 部門1102-3 支付代辦保險費、傭金收入結轉2008年 12月 1日起保監會實行“見費出單”規定，公司要按發票金額支付 代辦保險費，保險公司每月結算保費傭金。1、如果汽車保險費沒有打折，即實收客戶保費金額等于支付保險公司保費 金額的

9、情況下，此時“其他應付款 /暫收代辦保險款 /XX 保險公司（客戶往來）余額為 0憑證摘要：支付XX保險公司代收的保險費借：其他應付款一暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來）（科目余額平）貸：銀行存款 -XX 銀行憑證摘要：收到XX月XX保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現金 / 銀行存款貸：其他業務收入代辦保險收入 -XX 部門2、如果汽車保險費打折了，即實收客戶保費金額小于支付保險公司保費金 額的情況下，此時“其他應付款 /暫收代辦保險款 /XX 保險公司（客戶往來）為 借方余額。”借：其他應付款一暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款 -XX 銀行當保險公司

10、不要求公司開具傭金發票、或要求開具的傭金發票與公司剔除折 扣后應收的傭金款一致但返款是全額應收差額時：借：庫存現金 / 銀行存款其他應付款暫收代辦保險款 - XX 保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業務收入代辦保險收入 -XX 部門 （實際應收傭金 -打折金額， 即發票金額）當保險公司要求公司將應收的差額款全額開具傭金發票時，公司保險打折金 額在“其他業務支出 -代辦保險支出”科目核算：借：銀行存款 / 庫存現金其他業務支出代辦保險支出其他應付款暫收代辦保險款 -XX 保險公司（客戶往來）（有借方余額 的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平）貸：

11、其他業務收入一代辦保險一XX部門收到的傭金金額（即發票金額）上述收入按發票金額的 5%計算營業稅及其附加稅費 詳見 9202處理1102- 4 全額贈送汽車保險費業務處理（特別關注）銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發票時應減除全額贈送的保費金額 （以保險公司保費發票金額為準），收款時按 3102-1 進行會計處理。“預收賬 款-零售客戶車款”科目的貸方發生額應減除此全額贈送汽車保險費，保險公司 的保費發票作為憑證附件，會計處理如下：借：銀行存款 -XX 銀行貸：其他應付款暫收代辦保險款 -XX 保險公司（客戶往來）預收賬款 - 零售客戶車款（客戶往來）特別注意： 贈送的保險，因保險發票抬頭是

12、記客戶名的，所以客戶是會收到 保險公司的全額正本發票， 我公司開出的汽車銷售發票金額， 必須減去保費發票 額，否則公司會虛增和多交增值稅的， 而且客戶收到的發票金額會多于其本人交 納的貨款。1103 批發（汽車銷售給經銷商）業務，1103- 1 收車款1、收匯款、轉賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經銷商XX型號車現款借：銀行存款一XX銀行貸：預收賬款一汽車經銷商一XX品牌經銷商一XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經銷商XX型號車銀行承兌匯票款 NO XXX 借：應收票據貸：預收賬款一汽車經銷商一XX品牌經銷商一XX公司3、收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經銷商XX型號車

13、銀行承兌匯票款 NO XXX 借：應收票據貸：預收賬款一汽車經銷商一XX品牌經銷商一XX公司（票面額減貼現利息）貸：財務費用一利息收入 （貼現利息）1103-2 開增值稅專用發票憑證摘要：XX經銷商購XX型號車XX輛借：預收賬款一汽車經銷商一XX品牌經銷商一XX公司貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一 XX系列一XX型號一批 發一XX部門應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1103-3 開汽車銷售發票憑證摘要：XX人購XX型號車一輛（XX公司）借：預收賬款一XX品牌經銷商一XX公司貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一 XX系列一XX型號一零 售（不設） 行銷部（視同批發）應交稅費

14、應交增值稅銷項稅額1104 返利給經銷商業務根據公司的經銷商獎勵政策，須在金額上給予經銷商一定的銷售折扣，可按 如下情況處理：1104-1 、銷售額和返利折扣在同一張發票的處理憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號X輛，及銷售返利借：預收賬款-汽車經銷商一XX品牌經銷商一XX公司（折扣額即紅字）預收賬款-汽車經銷商一XX品牌經銷商一XX公司（車款額）貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一批 發（不設）XX部門（車款額）主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一XX系列一XX型號一批發 （不設）一XX部門（折扣額即紅字）應交稅費一應交增值稅一銷項稅額1104-2 折扣額

15、另開發票的處理經銷商須到當地的國家稅務局辦理企業進貨退出或索取折讓證明單后， 可單獨開具紅字（負數）發票。企業進貨退出或索取折讓證明單須附在公司 記賬聯后憑證摘要：應付XX公司XX品牌銷售返利借：預收賬款-汽車經銷商一XX品牌經銷商一XX公司（折扣額即紅字）貸：主營業務收入一商品車銷售收入一 XX品牌一 XX系列一XX型號一批 發一XX部門（折扣額紅字）應交稅費應交增值稅銷項稅額折扣額紅字）1104-3 、代經銷商開出車銷票返利情況1、銷售部編制應付網點每月返利明細表（先由統計員財務主管審核確認， 臺帳處理）憑證摘要：計提本月應付XX公司汽車銷售返利借：主營業務成本其他成本（臺賬）貸：其他應付

16、款二級網點返利 （客戶往來）（臺賬）2、財務部根據開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯注明經銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號車1輛借：預收賬款一一XX公司貸：主營業務收入一商品車一XX品牌一XX系列一XX車型貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額注意：“預收賬款一一 XX公司”科目若出現較小的貸方余額， 則不必退款 而須補開發票；若出現較大的借方金額，則表示該經銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。3、經銷商收到我公司返利時，必須開出已收到返利 XX金額的收款收據，財 務部根據收據登記臺賬：憑證摘要：支付XX公司（經銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號車）（臺 賬）借：其他應付款 一二級網點返利

17、（客戶往來）（臺賬）貸：庫存現金注意：通過“其他應付款 二級網點返利 （客戶往來）”科目核算， 可反映我公司對二級經銷商的商品車銷售返利情況 （已返利金額、 未返利金額）1105 進口車銷售業務與國產車基本相同，每臺車須附有報關單、進口商品商檢單。1106 二手車業務：1106-1 集團公司經營二手車業務，如是介紹性質，在買賣中間代收代付款 方式的二手車交易， 必須先收取買方客戶二手車款， 再將收到的二手車款轉付賣 方。辦理完過戶手續的過程中需要收取過戶手續費時， 應另外開具地方稅務局監 制的二手車交易服務業發票；而二手車銷售統一發票價款中不應包括過 戶手續費。1收到XX人二手車車款憑證摘要：

18、代收XX人二手車款借：庫存現金銀行存款一XX銀行貸：其他應付款代收二手車款2、支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應付款一代收二手車款貸：庫存現金銀行存款一XX銀行3、完成二手車交易手續后，代收代支差額轉入其他業務收入。憑證摘要：結轉二手車交易差價手結費借：其他應付款一代收二手車款貸：其他業務收入一二手車手續費收入1106-2 如公司先買入，并出具了二手車銷售統一發票 ，或買入的二 手車需要翻新 或維修后再銷售的：則入庫時：摘要：購入XX品牌的二手車一臺-經辦人借：庫存商品 -二手車-客戶往來（以車架號碼作為客戶名稱）貸：銀行存款 / 庫存現金發生翻新或維修費用時：（臺賬）

19、摘要：二手車翻新 / 維修費用借：庫存商品 -二手車-客戶往來貸：主營業務收入 -維修收入-售后部銷售時：摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺-經辦人借: 銀行存款 / 庫存現金貸:主營業務收入 -二手車收入 -往來貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 銷項稅成本結轉時 : 按庫存商品車 -二手車科目中單個客戶往來 （車架號）結轉每臺車的成本摘要：結轉XX人購買XX品牌的二手車一臺借: 主營業務成本 -二手車成本貸： 庫存商品 - 二手車 -客戶往來優點： 看客戶往來時可以清晰看到每臺車的收入、成本。二、售后服務維修業務1201 現金結算的維修1、收現金憑證摘要：現金收維修款借：庫存現金貸：主營業務

20、收入一維修收入一XX品牌-XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款一XX銀行財務費用銀行手續費貸：主營業務收入一維修收入一XX品牌-XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅額3、收支票（或轉賬）憑證摘要：轉賬收維修款借：銀行存款一XX行貸：主營業務收入一維修收入一XX品牌-XX部門應交稅費應交增值稅銷項稅1202 單位月結的維修1、維修完結出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認維修款借：應收賬款待確認月結款 （客戶往來 ）貸：應收賬款 -待確認收入 -維修2、月結開票憑證摘要：應收XX公司XX月維修款借：應收賬款一月結維修款一X

21、X公司貸：主營業務收入一維修收入一XX品牌貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結轉）借：應收賬款 - 待確認收入 - 維修貸：應收賬款待確認月結款 （客戶往來 ）3、收回月結賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款借：銀行存款一XX銀行貸：應收賬款一月結維修款一XX公司1203 保險索賠的維修1、維修完結出廠時、未開票（保險公司已核價，以保險公司核價額記賬， 如沒有，則以公司估價額記賬）憑證摘要：暫估XX保險公司XX月待確認索賠款借：應收賬款待確認保險理賠款 -XX 保險公司（客戶往來）貸：應收賬款 -待確認收入 -

22、維修2、保險公司通知開票憑證摘要：應收XX保險公司索賠款借：應收賬款一應收保險索賠款一XX保險公司（客戶往來）貸：主營業務收入一維修收入一XX品牌-XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方 結轉）借：應收賬款 -待確認收入 -維修貸：應收賬款待確認保險理賠款 -XX 保險公司（客戶往來 ）3、收回保險公司款憑證摘要：收回XX保險公司XX月索賠款借：銀行存款一XX銀行貸：應收賬款一保險索賠款一XX保險公司（客戶往來）1204 廠家索賠的維修1204-1 維修完結出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認

23、索賠款借：應收賬款待確認廠家索賠款 -XX 公司貸：應收賬款 -待確認收入 -維修3204-2 廠家通知開票憑證摘要：應收XX公司XX月索賠款借：應收賬款一應收廠家索賠款一XX公司貸：主營業務收入一維修收入一XX品牌-XX部門 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結轉） 借：應收賬款 -待確認收入 -維修貸：應收賬款待確認廠家索賠款 -XX 公司1204-3 廠家通知 索賠款抵配件款1 如收到廠家對應的一批配件，該批配件的會計處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發票、配件入庫單） 借：庫存商品-

24、配件-XX品牌借：應交稅費應交增值稅進項稅貸：應收賬款一廠家索賠款一XX公司2 如沒有收到對應的配件實物的，只是轉入公司在廠家的配件預付款中，與 公司匯出的其他預付款一并核算發配件的話，則會計處理如下：憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉配件款（附廠家轉配件款的轉賬通知）借：預付賬款一汽車廠商一XX公司貸：應收賬款一廠家索賠款一XX公司3204-4 廠家通知索賠款轉廠家往來款憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉往來款借：預付賬款一汽車廠商一XX公司貸：應收賬款一廠家索賠款一XX公司1204- 5收到廠家匯入的索賠款時：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款一XX銀行貸：應收賬款一廠家索賠款一X

25、X公司1205 精品銷售業務精品銷售業務包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場促銷活動中，客戶未選擇現金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業 務，按正常銷售處理，成本在精品成本業務中例示。1205- 1 、收現金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現金（或銀行存款一XX銀行）貸：主營業務收入一精品收入一XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額1205-2 、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款一XX行借：財務費用手續費貸：主營業務收入一精品收入一XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額1206 配件零售和批發業務1206-1 配件零售（或現款結算的批發） 憑證摘要：收配件

26、零售款借：庫存現金（或銀行存款一XX銀行）或借：財務費用銀行手續費（如刷卡）貸：主營業務收入一外銷配件收入一零售（不設）XX部門 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額3206-2 配件批發（定期結算，含集團子公司）1、配件出庫時，未開出發票（含集團子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認配件批發款借：應收賬款待確認月結款（客戶往來 ）貸：應收賬款 -待確認收入 -配件外銷 -售后部 配件部或貸：應收賬款 -待確認收入 -配件調撥-售后部 配件部2、外部單位開出發票，貨款未收時：憑證摘要：應收XX公司XX月配件批發款借：應收賬款一應收其他單位貨款一XX公司貸：主營業務收入外銷配件收入批發 - 配件

27、部 售后部 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額收回配件批發款憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發款借：銀行存款 -XX 銀行（或庫存現金）貸：應收賬款一應收其他單位貨款一XX公司集團子公司之間配件調撥按含稅成本價開出發票時：憑證摘要：應收XX公司XX月配件調撥款借：其他應付款-集團內部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業務收入子公司間配件調撥收入 -配件部 售后部貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額收回配件調撥款憑證摘要：收回XX公司XX月配件調撥款借：銀行存款 -XX 銀行貸：其他應付款-集團內部往來-XX公司-配件維修款同時沖銷之前的暫估入賬（含集團子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不

28、可紅字沖銷，只可借貸方結轉） 借：應收賬款 -待確認收入 -配件外銷 -售后部 配件部或借：應收賬款 -待確認收入 -配件調撥 -售后部 配件部貸：應收賬款待確認月結款（客戶往來 ）配件分公司入庫時，如配件分公司留有供應商返點為a%則借：庫存商品 - 配件貸：銀行存款 /庫存現金/應付賬款 -供應商（1- a%）貸：庫存商品 - 成本差異 - 配件a%配件分公司銷售時：借：主營業務成本 - 配件貸：庫存商品 - 配件月末按比例分攤 “當月銷售成本 /（期初庫存金額 +本期入庫金額） X 庫存商 品-成本差異 -配件” 結轉當月成本差異 :借：主營業務成本 -成本差異 -配件貸：庫存商品 -成本

29、差異 -配件1207 服務禮券業務直接將服務禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據服務禮券發出的部門， 結轉維修成本：借：主營業務成本其他成本售后部（或銷售部）貸：庫存商品一配件一XX品牌1208 公務車維修業務1、公務車維修，因是屬于無償的勞務、而且是公司自己員工為本公司提供 修理勞務，所以，不是稅務上的應稅勞務，不需在帳上核算收入，但可以按配件 成本、工時 8 折計算售后部門的維修業績。為了分清費用和維修成本，公務車維修所耗用的備件成本，核算在公務車費 用中借：管理費用（或銷售費用） -公務車費 - 維修費貸：庫存商品1209 商品車維修業務1、由公司承擔的商品車維修費用 , 不計算售后維修

30、業績，只可計算維修成 本, 詳見4303 會計處理2、由公司員工承擔的商品車維修費用憑證摘要：應收XX員工商品車維修費借：其他應收款-應收員工其他款一XX人貸：主營業務收入一維修收入一XX品牌一售后部3、維修成本核算與正常維修成本相同1210 免費、或返修維修業務：不計算售后維修業績，只可計算維修成本。1211 委外維修外委維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進行修理所產 生的費用）由配件部統一入庫，再出庫按正常維修結轉成本。1212 利泰會員入會業務收取會員入會費開具地稅的服務業發票，繳納營業稅1 收到會員入會費時憑證摘要：收到XX會員入會費借：庫存現金（或銀行存款一XX銀行）

31、貸：其他業務收入 - 會員卡收入2 暫無發票時先開收據收到會員入會費時：憑證摘要：暫收 XX 會員入會費借：庫存現金 / 銀行存款貸：其他應付款 - 暫收其他款3 以收據換開具發票后憑證摘要：結轉 XX 會員入會費借：其他應付款 - 暫收其他款貸：其他業務收入 - 會員卡收入1213 代辦年審業務 收取客戶年審費用，暫開收據憑證摘要：收取XX汽車年審費借：庫存現金貸：其他應付款暫收其他款（客戶往來）2、代客戶支付年審費用，以年審費用的發票、收據或復印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費借：其他應付款暫收其他款（客戶往來）貸：庫存現金3、月底集中結轉差價收入，開出地稅服務業發票，交納5%營業稅

32、憑證摘要：收到XX汽車年審費借：其他應付款暫收其他款（客戶往來）貸：其他業務收入 - 其他附加收入注意： 1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價收入（差額較大時）或 客戶要求按收取的年審費全額開發票時，則收款時直接計入“其他業務收入- 其他附加收入”科目， 年審付款支出時計入“其他業務支出 - 其他附加支出”科目。2、如果在核算時不能區分年審收入，則直接計入“主營業務收入- 維修收入-XX 品牌科目”，年審付款支出時計入“主營業務成本-其他成本”科目。三、非主營業務收入1301 其他業務收入：代辦保險手續收入、代辦上牌業務手續收入請見 3102 會計處理，會員入會費收入請見 1212 會計處

33、理。代辦年審業務收入請見 1213 會計處理代辦二手車業務收入請見 1106 會計處理1302 投資收益，見 4201 對外投資業務處理1303 營業外收入1303-1 賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現金貸：營業外收入一廢品一XX部門注意： 廢品包括廢機油、廢機油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機油、 廢機油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部1303-2 固定資產盤盈人力資源部簽呈總部批準后，財務部只對符合固定資產定義的物品按當時的 凈值作固定資產增加賬務處理，否則人力資源部作“列管”資產管理。憑證摘要：XX年XX月盤盈（須寫固定資產具體名稱）借：固定資產一一XX科目貸：

34、營業外收入1303-3配件盤盈憑證摘要：XX月配件盤點盤盈轉入借：庫存商品 -XX 科目貸：營業外收入其他1303-4 庫存現金長款憑證摘要：盤點出納庫存的庫存現金長款轉入借：庫存現金貸：營業外收入其他注意：平時因零鈔問題， 導致無法支付的分角尾數， 在年中、 年末定期匯總， 并將做庫存現金長款處理。1303-5 年末清理科目轉入憑證摘要：結轉XX科目余額借 : 相關科目貸: 營業外收入 - 其他注意: 年末對在預收賬款 應付賬款 其他應付賬款科目掛賬達 3 年以上的 , 因無法確認實際的債權人、或債權人已不存在的債務，進行清理，并做本項核算 處理。在做以上處理后，經確認，債權人來索回款項并支

35、付時 借：營業外收入 -XX 科目貸：銀行存款（或庫存現金）1303-6 出租公司拖車給集團內公司收入借：銀行存款-XX銀行/庫存現金貸：營業外收入 - 其他注意：營業外收入除廢品收入是常規處理外，其他的營業外收入，均需簽呈 集團同意，并在年末對有關的收入進行稅務申報， 并按稅務規定繳納相應的稅款。1303-7 盤虧、出售固定資產根據批復簽呈處理丟失的固定資產或出售固定資產時將固定資產轉入清理借：固定資產清理貸：固定資產（原值）借：累計折舊（要清理的該項固定資產的累計折舊額）貸：固定資產清理將收回的賠付款或出售固定資產收入在固定資產清理科目核算借：庫存現金（銀行存款）貸：固定資產清理將處理固定

36、資產發生的支出在固定資產清理科目核算借：固定資產清理貸：庫存現金（銀行存款）處理完畢后，若該項資產固定資產清理為貸方余額，則將固定資產清理轉入 營業外收入，反之則轉入營業外支出。借：固定資產清理貸：營業外收入或：借：營業外支出貸：固定資產清理1304 接受捐贈1收到庫存現金捐贈：摘要 ：收到XX公司庫存現金捐贈借：庫存現金貸：營業外收入2、我集團公司收到供應商贈品有兩種情況： 、配件分公司直接收到贈品，再轉售給各子公司或外部單位； 、子公司直接收到贈品1304-1 配件分公司直接收到供應商配件、精品1304-1.1 配件分公司收到贈品，以 1元計價辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須

37、寫具體名稱）以入庫單及供應商送貨單為附件借：庫存商品（分明細科目）貸：營業外收入1304-1.2 配件分公司將贈品銷售給子公司，以 1 元開出增值稅發票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應付款-集團內部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業務收入 -外銷配件收入 /精品收入貸：應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅）1304-1.3 配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現金 / 銀行存款貸：主營業務收入 -外銷配件收入 /精品收入貸：應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅）1304-2 子公司直接收到供應商配件、精品1304-2.1 子公司直接收到供應商贈品后以 1元計價，辦理

38、入庫手續， 當月發 出記賬通知單及供應商送貨單給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品 - 明細科目借：應交稅費 - 應交增值稅（進項稅）貸：其他應付款-集團內部往來-XX公司-配件維修款1304-2.2 配件分公司收到子公司 記賬通知單 后，當月以 1 元計價開出發憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為入庫單、供應商送貨單和子公司記賬通知單、增值稅發借：其他應付款-集團內部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業務收入 -外銷配件收入 /精品收入貸：應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅）同時以 1 元計價辦理入庫手續借：庫存商品 - 明細科目貸：營業外收入

39、贈品銷售或領用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。第二章 存貨進銷存會計處理一、成本的計價方法2101商品車單位成本計價方法 ： 計劃成本法2102 配件單位成本計價方法： 移動平均法二、存貨的購進2201 商品車采購、入庫2201-1 從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預付賬款汽車廠商 -XX 公司貸：銀行存款一XX銀行2201-2 以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO XXXX 借：預付賬款汽車廠商 -XX 公司貸：應付票據一銀行承兌匯票一XX銀行2、廠家收取貼現利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張 NQ XXX

40、X 借：預付賬款汽車廠商 -XX 公司（面額）貸：應付票據一銀行承兌匯票一XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NQ XXXX貼息額 借：財務費用利息支出（貼息額）貸：預付賬款汽車廠商 -XX 公司（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發票的賬務處理 記入當期財務費用的利息支出。借：庫存商品一商品車-XX品牌一XX系列-XX型號 借：財務費用 -利息支出 （貼息額）借：應交稅費一應交增值稅一進項稅額貸：預付賬款一汽車廠商 -XX 公司2201- 3 當月收到廠家發票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛借：庫存商品一商品車一XX品牌一XX系列-XX型號借：應交稅費

41、應交增值稅進項稅額或借：長期待攤費用 - 一年內到期待攤費用一待抵扣進項稅額（當月不能抵 扣時）貸：預付賬款汽車廠商 -XX 公司2201- 4 商品車已入庫，未收到發票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫借：庫存商品一商品車一 XX品牌一 XX系列一 XX型號（當月不含稅平均成本）貸：預付賬款一暫估應付款下月初，原筆紅字沖回2202 進口車采購、入庫業務相關單據：代理進口車合同，報關單、商品進口商檢單2202- 1 支付海關關稅、消費稅、增值稅憑證摘要：支付XX海關關稅、消費稅、增值稅借：應交稅費關稅借：應交稅費消費稅借：應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款一XX銀行2202-

42、2 支付代理進口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進口車貨款借：預付賬款一汽車廠商一XX公司貸：銀行存款一XX銀行2202- 3 收到進口商的銀行付外匯憑證、銀行手續費、代理進口手續費等單 據（銀行單證復印件需加蓋進口商的公司章）憑證摘要：購入進口車XX品牌XX輛借：庫存商品一進口車一XX品牌貸：應交稅費關稅貸：應交稅費消費稅貸：預付賬款一汽車廠商一XX公司2203 汽車配件、精品采購、入庫2203- 1 支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預付賬款配件供應商 -XX 公司貸：銀行存款 XX 銀行2203-2 配件、精品入庫，并收到發票憑證摘要：購入XX公司XX品牌

43、配件、精品借：庫存商品一配件一XX品牌借：庫存商品精品借：應交稅費應交增值稅進項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費用 - 一年內到期待攤費用待抵扣進項稅額（增值稅當月不抵扣）貸：預付賬款配件供應商 -XXX 公司2203- 3 配件、精品已入庫，已付款但未收到發票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品配件 -XX 品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材貸：預付賬款暫估應付款 或貸：應付賬款暫估應付款（未付款且未收到發票 ） 下月初，原筆紅字沖回2203-4 、集團子公司間配件調撥，結算價均以含稅成本價為準，并開立增值 稅發票。 調入配件業務憑證摘要：從XX公司購XX

44、品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品一配件一XX品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材借：應交稅費應交增值稅進項稅額貸：其他應付款-集團內部往來-XX公司-配件維修款或貸：應付賬款 -暫估應付款 （未開出發票，開出發票后紅字沖銷） 調出配件業務 （會計處理詳見 3206-2 配件批發業務）三、存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內，按各品牌廠家各車型的正常提 車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現的商品車的實際移動 平均庫存成本，以計劃成本為標準，反算成本差異的總數后，進行轉賬處理，處 理后“各車型計劃成本余額之和 +成本差異科目余額”應等于“結轉前總的庫存 成本”。230

45、1 商品車的成本：以本月所銷售之商品車數量為基礎憑證摘要：結轉XX月商品車銷售成本借：主營業務成本-商品車-XX品牌-XX系列-XX型號零售或批發（不設） 貸：庫存商品一商品車一XX品牌一XX系列一XX型號注：用友財務軟件系統可設置月末自動結轉商品車成本。2302 進口車的成本憑證摘要：結轉本月進口車銷售成本借：主營業務成本-商品車-進口車-XX型號-零售或批發（不設）貸：庫存商品一商品車 -進口車-XX 型號2303 配件的成本： （ 包含免費及返修的維修成本 ）2303-1 核算庫存現金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結維修所產 生的配件成本月末根據CRM系統上各出庫配件不含稅金額結轉

46、憑證摘要：結轉本月配件成本借：主營業務成本-維修成本一XX品牌配件-售后部貸：庫存商品-配件- XX 品牌2304 精品的成本2304-1 銷售精品的成本憑證摘要：結轉本月XX部的精品成本借：主營業務成本精品成本銷售部 售后部貸：庫存商品精品 此處的精品成本、庫存商品數均不含已在“其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數。2304-2 贈送精品的成本銷售部、售后部贈送的精品不計算業績，直接計算成本。1、銷售部贈送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈送XX精品（附精品裝配通知單）借：主營業務成本其他成本銷售部貸：庫存商品精品2、售后部贈送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：

47、售后部XX員工贈送XX精品借：主營業務成本其他成本售后部貸： 庫存商品精品2305 耗材的成本憑證摘要：結轉本月耗材成本借：主營業務成本一耗材一XX部門 貸：庫存商品耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。 2306 外銷及調撥配件成本憑證摘要：結轉XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本 借：主營業務成本外銷配件成本 - 秕發 零售售后部 配件部 或：主營業務成本子公司配件調撥成本售后部 配件部貸：庫存商品一配件一XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以 CRM系統月度出庫的數據為基準2307 其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的

48、成本（不含耗材成本），具體包括：1、銷售或售后為促銷或招攬業務而贈送精品 （含稅分兌換禮品） 見 4304-2 、 燃油（已含在銷售價中）；2、為促銷或招攬業務而產生的中介費或傭金；3、銷售部調撥商品車所用燃油費、路橋費、臨時保險費；銷售部為商品車 試車發生的燃油費；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨所發生的燃油費；售后部拖事故車發 生的拖車費；5、購買商品車、配件的運費；6、服務禮券 見 3207-1;7、商品車合格證監管費用；8、年審收入不能從維修收入中區分的年審支出9、展車加裝的不可退庫的精品發生上述費用時：借：主營業務成本一其他成本（XX部門）貸：銀行存款一XX銀行/庫存現金配件成本差

49、異在發生當月全部結轉憑證摘要：結轉配件成本差異借：主營業務成本 -成本差異 -配件成本差異結轉貸：庫存商品 -成本差異 -配件四、廠家返利業務2401 廠家銷售、考核、硬體等返利收到廠家返利時 （收到廠家的車輛增值稅發票， 在發票里同時反映了返利）憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX項目返利借:庫存商品一商品車-XX品牌一XX型號（正數或/廠家合同提車價-禾裕）借: 庫存商品成本差異 -商品車（負數即返利）借：應交稅費一應交增值稅一進項稅貸：預付賬款一汽車廠商 -XX 公司（價稅合計）當月結轉整車成本差異時，按當月計算的成本差異率計算：成本差異率=當月商品車銷售成本/（期初商品車庫存金額

50、+本期商品車入庫 金額 ）當月結轉成本差異金額=“庫存商品一成本差異結轉-商品車”科目余額X 成本差異率借：主營業務成本 -成本差異結轉 -商品車成本差異結轉負數貸：庫存商品成本差異 - 商品車負數當月收到廠家正式通知商品車降價時，按降價之差額（如為A）調減商品車庫存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價調整庫存成本（附降價前后庫存商品車成本對比清單）借：庫存商品成本差異 - 商品車A借：庫存商品-商品車-XX型號-A （以保證整車庫存貸方為成本結轉）這樣，“庫存商品-商品車-XX型號”科目之余額即為廠家降價之后的提車成 本。2402 廠家對公司廣告費支持的業務2402-1 廠家直接報銷廣告費廠家直

51、接報銷廣告費是指： 當月發生的廣告支出， 廣告發票原件需寄回廠家，而且發票抬頭為廠家的，公司支付廣告費時只留復印件。財務人員應每季度 檢查廠家的廣告返還情況，并及時反饋市場部。1、支付廣告費時憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費借：其他應收款一應收其他單位款一XX公司貸：銀行存款一XX銀行2、收到廠家匯回的廣告款時憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費借：銀行存款一XX銀行貸：其他應收款一應收其他單位款一XX公司 若廠家通知廣告費轉為提車款（配件款）時憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費轉入提車款（配件款） 借：預付賬款汽車廠商 -XX 公司貸：其他應收款一應收其他單位款一XX公司3、收

52、回的廣告款項少于公司實際支付的費用時憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費借：銷售費用 -廣告費-銷售部貸：其他應收款一應收其他單位款一XX公司4、公司需實際支出與廣告費有關的費用，但廠家規定不可報銷的：憑證摘要：付XX公司XX發票號XX費用借：銷售費用廣告費 - 銷售部門（臺賬）貸：庫存現金（臺賬）5、收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：應收XX廠家XX月部分廣告費借：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家貸：其他應收款 -待確認廣告返利貸：現金收回廠家返利時借：銀行存款 / 庫存商品貸：其他應收款 - 應收其他單位款 -XX 廠家同時沖減應收賬款：借：其他應收款 - 待確認廣告返

53、利貸：庫存商品 -成本差異 -其他2402-2 廠家間接支持廣告的費用 廣告發票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發票原件入賬, 發票復印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發票中體現。1、支付廣告費時：憑證摘要：付XX公司XX廣告費借：銷售費用 -廣告費（或宣傳費） - 銷售部貸：銀行存款2、廠家通過在車輛提車發票（或配件發票）里給予折扣憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX月廣告返利 借：庫存商品一商品車-XX品牌一XX型號 借：庫存商品 - 成本差異其他負數借：應交稅費應交增值稅進項稅貸：預付賬款汽車廠商 -XX 公司（價稅正數合計） 貸：預付賬款汽車廠商 -XX 公司（價稅負數合計）3、收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：付XX公司廣宣費借：銷售費用 -廣告費/ 宣傳費借：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家貸：其他應收款 -待確認廣告返利貸：現金當廠家返利時借：銀行存款 / 庫存商品貸：其他應收款 - 應收其他單位款 -XX 廠家同時沖減應收賬款借：其他應收款 -待確認廣告返利貸：庫存商品 - 成本差異 - 其他4、