1、WORD整理版*有限責任公司*項目全過程跟蹤審計工作推進實施方案受*有限責任公司委托，依據雙方簽訂的建設工程造價咨詢合同（合同編號：* 2014*號）服務內容，按照國家、* 有關建設工程項目的政策、法規及（ *行業工程審計操作指南（2013年）（* 2013*號）、*行業工程建設項目審計管理辦 法（* 2009*號）文件精神，我司對 * 項目進行全過 程跟蹤審計服務工作。為切實做好該項目的審計工作，在保證審計質量的前提下加快進度，特制定以下實施方案，具體如下：一、審計目標以投資的審核為重點，兼顧質量、進度、安全，對項目實施的 全過程進行風險控制。二、審計組織架構及相關制度雙方合同訂立后，公司立

2、即組織以總技術負責人為首的團隊， 抽取公司骨干力量對項目展開研究，并根據項目的規模、特點，委 托的具體內容，成立由注冊造價工程師為項目負責人組成的專業配 備比例合理的項目審計小組開展工作。1、組織形式：總技術負責人項目負責人土建專業審核小組安裝專業審核小組設備專業審核小組市政專業審核小組2、審計組織人員組成及分工：總技術負責1人，由公司總工擔任，負責項目總控質量審核、 研究決定審核中由現的技術問題；項目負責人1人，負責組織、協調、溝通、指揮；專業小組成員若干人， 在項目負責人的組織安排下開展具體審 核工作。3、審計項目質量、進度管控制度：(1)審計崗位職責a.總技術負責人工作職責：對項目負責人

3、復核成果進行審定，研究解決項目組審核過程中由現的技術問題；b.項目負責人工作職責：制定審計實施計劃，制定項目進度計劃，指定審計項目組成員，按專業分配審計任務，復核項目小組人 員的審核成果，協調與建設方、監理方、施工方的工作關系，及時 組織三方核對，由具相關審計報告并簽章，負責審計資料的整理并 歸檔。c.項目組成員的工作職責：協助配合項目負責人工作，實施具 體的審計工作，按項目的進度計劃安排，及時由具審核成果。(2)審計質量制度(三級質量控制制度)項目組嚴格按照工程造價咨詢業務操作指導規程、工程造價咨詢單位執業行為準則的要求建立三級復核的質量控制制度，對每份項目成果文件都經過具體審核人員自核、互

4、核，項目負責人復核，公司技術負責人審定及法定代表人簽發的三級復核程序：第一級：項目組成員互審， 項目小組內各成員互相審核對方的工作底稿，主要復核對工程量的計算是否準確，取費的計算是否正確，主要材料、輔助材料的用量、價格是否與實際相符；第二級：項目負責人復核，項目審核工作初步完成后，項目經理要對項目組各成員做由的咨詢結論進行復核并提由具體的復核意見，主要復核內容是否有遺漏，成果結論的數據是否準確，概預算的執行情況分析是否正確，項目執行過程是否與合同的相關條款有沖突，是否執行了行業規范，造價是否超概預算及其原因，編寫 審核報告；第三級：技術負責人審定， 技術負責人對項目負責人提交的完 整的審計報告

5、進行全面審定，重點審查工作程序是否完整，報告是否規范，報告的各項附件材料是否齊全，評價本次審計工作的成效，對于一些特殊專業或項目情況比較復雜的項目，技術負責人可根據核定中由現的情況提請公司組織專家小組對整個項目的工作進行 會審，以保證審計成果質量；最后，由公司負責人簽發報告，簽發時，檢查項目審核工作中 的每一層面是否有專人簽字把關，每一級的復核意見是否均已得到落實，審核歸檔資料是否齊全；(3)審計進度制度根據建設方委托項目的規模及難易程度制定進度計劃：a.造價類工作規模在 1000萬元以內，收到完整資料后 20個 工作日完成全部工作，其中初審資料、現場勘察及計量計價15個工作日，三方核對并由具

6、工程造價審計報告5個工作日。b.造價類工作規模在 1000萬元以上，收到完整資料后 30個 工作日完成全部工作，其中初審資料、現場勘察及計量計價20個工作日，三方核對并由具工程審計報告 10個工作日。C.對招標文件、合同文本等文件類的審計，在收到完整資料后7天內由具審計報告。三、各階段審計工作內容從項目立項到竣工結算的全過程跟蹤審計，分事前、事中、事 后三個不同的控制階段，每個階段都有不同的工作內容、工作方法、工作重點，具體如下:1 .項目立項及設計階段的審計(1)審計項目的審批文件是否齊全，包括項目報告書、初步設 計及概算的申報、批復文件及相關的管理程序文件等。重點是保證 一手的原始資料完整

7、以備查。(2)審查初步設計方案文件是否滿足建筑工程設計文件編制深 度規定，是否滿足編制施工圖設計文件的需要。初步設計方案及概 算編制的合理性和完整性是否符合要求，重點審查建設規模、建設 標準是否在審批范圍內，是否有任意擴大投資規模情況發生。進行 兩算對比，是否存在初步設計概算超投資估算情況。對方案的進一 步優化提由合理性建議。(3)審查施工圖設計是否在批準的初步設計概算范圍內，審核 設計圖紙內容是否齊全，各專業圖紙之間是否有矛盾，圖紙中規定 材料、設備是否注明了規格及品牌，施工節點是否有大樣圖或注明 圖集索引等。在對施工圖預算的審核中，審核工程量計算是否準確， 根據圖紙內容是否有漏項，取費依據

8、的時效性及對影響工程報價較 大的內容要重點審核。并對設計的經濟性、合理性及可實施性方面 提由審計意見或建議。2 .招投標階段的審計(1)審計監督招標內容及過程的合法性和合規性。(2)審計標段劃分、承發包方式、公告發布媒介、投標保證金、過程時間節點、工期等是否符合相關規定，審查招標過程監管文件 及備案手續的完善情況；審查招標文件的內容及主要條款并提由審 計意見。(3)審核招標工程量清單和各類型的招標控制價。重點審核清 單項目特征描述是否準確、全面，是否有漏項。綜合單價是否準確， 有無虛高或偏低的情況，各項費率的計取是否合理。(4)審查招標程序中的開標、評標、定標等環節。(5)審查中標人投標報價進

9、行清標工作，并提供清標報告。3 .合同管理的審計(1)審計擬簽訂合同文件的組成、內容、條款及簽署流程及備 案。(2)審核合同金額、計價形式、支付及價款調整方式、洽商變 更、風險約定、違約責任、爭議解決條款等。(3)合同條款是否符合有關合同法的規定，條款中用辭是否清晰準確，有無歧義，重點關注合同條款中有關結算的條款。4 .施工管理階段審計施工階段審計，是事中控制的重要階段， 及時審核現場簽證、 設 計變更、現場索賠，協助建設方進行設備材料市場詢價，審核建設 方的進度款的拔付計劃，及時核定分階段完工的分部工程結算。具體工作內容及重點如下：(1)審計工程建設單位項目管理制度的建立和執行情況。重點 審

10、計財務管理制度、造價管理制度、招投標管理制度、合同管理制 度、工程款支付制度等；審計其余各參建方與建設項目有關的管理 制度并根據實際情況提由咨詢意見。(2)審計工程建設監理情況。審查監理單位及駐場人員的資質 及有效情況；審查監理單位是否按相關規范對項目的建設過程進行 有效的監理建設。(3)審計工程工期。主要審查建設項目的總進度控制計劃及三 級進度控制計劃的編制及過程執行情況，并監督落實。(4)審計工程質量。主要審查工程質量保證體系建設及質量監 督制度，審查建設工程施工組織、隱蔽驗收、材料檢驗等過程審批 及記錄文件。(5)審計工程變更。設計單位由具設計變更，分析設計變更產 生的原因，判斷變更的必

11、要性，根據不同變更原因五日內完成對設 計變更的合理性、可行性進行分析，作由審計判斷。(6)現場經濟簽證、索賠審核。根據實際情況對不同原因引起 的費用區別對待，對所增工程量計算的準確性及單價計算的合理性 進行重點審計。對于項目實施過程中的索賠，經認真調查，弄清引 起索賠的原因，分清責任歸屬，確定索賠的主體，做由索賠是否成立的判斷。重大的經濟簽證、索賠審核工作應在十日內完成，一般 的應在五日內完成。(7)審計工程款支付。審計工程預付款、進度款、變更及簽證 價款、索賠價款的支付程序、支付額度、支付時間。根據現場施工 完成的形象進度，五日內完成審核施工單位上報的每月或每季度完 成工作量，經業主確認后作

12、為支付進度款的依據。5.工程竣工驗收審計(1)審計項目名稱、開竣工工時間、驗收項目和保修情況。(2)審計建設單位的驗收組織、驗收程序、驗收材料、驗收標準及驗收檔案的移交等。6.工程竣工結算審計竣工結算審計是事后控制的重要階段。結算資料的收集，包括招投標文件、竣工圖紙、設計變更、簽證、隱蔽驗收記錄、工程承包 合同等是竣工結算審核的前提條件，資料收集完整之后對施工單位 報送的工程結算進行審核，是后續竣工決算的依據，具體內容如下：(1)對照施工合同的合同工期、工程質量、違約責任等條款審核 雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。(2)工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，定額子目 的套用是否合

13、規、選用是否恰當，工程取費是否執行相應的計算基 數和費率標準，材料用量是否與定額含量或設計用量一致，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；(3)設計變更手續是否齊全、 內容是否真實、費用計算是否正確、 計算過程是否有誤，必要時，需要進行現場測量和核實；(4)索賠簽證費用、包干費、施工配合費等是否合規，計算是否 準確；四、審計作業要求在工程實施各個階段，由具正式審計報告包括招標文件審計報 告、合同審計報告、全過程跟蹤月度審計報告、工程概、預、結算 審計報告等。具體如下：1、在收到準確、完整、齊全、符合審核條件的資料、文件后按 本方案和合同約定的審核時限要求完成審計工作。2、竣工結算審計

14、結束，向委托人由具工程建設項目整體工程審計(總)報告，匯總披露工程建設項目各階段的審計內容，就工程建設項目整體審計情況向委托方提由總體審計意見和建議。3、審計報告的內容主要涵蓋審計全過程的所有內容、環節、實 施階段。對審計發現的問題及處理的意見，要有披露的事項，要有 針對發現的問題的整改措施；4、審計報告由項目負責人本人編寫， 要有注冊造價師簽字蓋章。5、審計報告在提交建設單位前，要通過公司三級質量控制體系的復核。6、報告的格式、字體等都要符合有關規定的要求。7、提供給建設單位完整的有關審計結論資料，包括各種審計報 告、月報、審計工作函件、底稿、工程造價方面審核文件等。五、審計質量保證措施1、

15、概據項目實際情況專門建立組織一支專業配備齊全的精干審 計小組，任命項目負責人、小組成員，明確內部各專業崗位責任， 在現場常駐辦公，與業主現場管理部門、監理部門協同工作，處理 日常工作事項。2、強調工作紀律，項目組成員嚴禁收受任何方面的任何饋贈、 報酬、福利待遇，不得在建設單位報銷費用，不得利用工作之便謀 取私利或干擾建設單位的正常管理，如發現項目組成員有以上行為， 一經證實公司將對其進行嚴肅處理；3、對施工圖紙、招標文件、施工合同、施工組織設計及施工方 案認真學習研究。掌握相關施工工藝，同時準備好相關標準及通用 圖集。對施工合同中的工程范圍、技術資料的交付條件條款、材料 設備供應條款、檢查驗收

16、條款、費用條款（包括工程造價、預付款 支付、結算方式、時間、保修金）、設計變更處理條款等熟悉和掌握。 熟悉施工組織設計及施工方案。4、嚴格執行審計工作制度和公司的三級質量復核制度，對于任 何成果文件都要求經過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核， 公司技術負責人的核定及法定代表人的簽發三級復核程序。5、建立定期工作協調機制。與建設單位、監理單位及各建設參 與方一起定期開會協商，共同訂立工作協調機制，具體明確各方在 日常施工過程中所要完成的工作內容、責任、工作程序及聯系方法 等。6、參與施工管理工作。每周定期參與有關的例會，不定期根據 業主需要參加臨時會議，參與隱蔽工程及工程驗收。六、針對本工

17、程采取的重點控制方法和措施：針對煙草行業對審計重視程度較高，我們在具體審計工作中著重 對以下幾個環節采取針對性的方法和措施1、合同管理目前建設工程合同計價原則共有下列幾種形式A、固定總價合同B、固定單價合同 C、固定總價加變更合同D、成本加酬金合同。I、對工期較短（12月內）、合同金額較少（小于 100萬）的工程 可以實行固定總價合同（結算不調整），但事前請基建部門做好前期 合同價的確認工作，嚴格把關，防止合同價過高的情況發生。n、 對于目前采用工程量清單招標的工程，合同形式多數是采用固定單 價合同，應注意嚴格限制調整投標單價的條件。（結算時除業主書面 同意的項目外一律不予調整）田、目前的外包

18、工程多數是采用固定 總價加變更合同形式，對此種合同形式的管理重點是對變更或增加 項目的必要性做好評估。IV成本加酬金合同一般不采用。在簽定施 工合同前，我司會會同基建處和各參與方，根據本工程的實際情況 對合同承包形式及合同的專用結算條款部分予以商討確定。2、實行設計變更登記備案制度。由于施工現場實際情況的復雜多變，施工過程中通常會由現設計 變更，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況、新問題而進 行的正常的設計變更；但是也不乏存在施工企業以“低價中標，高 價索賠”的方式獲取最大利潤而進行變更的現象。因此，我們要加 強施工過程中的設計變更的監督管理，要求施工單位及時報送設計 變更計劃并同時報送變更工程報價清單，實行設計變更登記備案制 度，并在第一時間審核其真實性和必要性，對變更涉及的金額先予 核算，做到先測算后變更。3、重點加強簽證管理。簽證資料的合理性及真實性問題一向是審計的重點，因為工程項 目竣工驗收后，很難確認變更工程的合理性、真實性。建議在工程 實施過程中，對于涉及到有關工程變更和隱蔽工程量的現場簽證資 料必需在一周內由甲方現場