1、第 2 章 會計根底知識2.1 會計結算種類： 銀行匯票、銀行本票、商業匯票商業承兌匯票、銀行承兌匯票 、支票、 信用 卡、匯兌、委托收款、托付承付、信用證2.2 會計的職能： 會計核算、會計監督2.3 會計根本六要素： 、資產：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用 、負債：流動負債、長期負債 、所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 、收入 、費用：制造費用、期間費用 、利潤2.4 利潤計算公式： 營業利潤 =主營業務利潤 +其他業務利潤期間費用 主營業務利潤 =主營業務收入主營業務本錢主營業務稅金及附加 其他業務利潤 =其他業務收入其他業務支出 利潤總額 =營

2、業利潤 +投資收益 +補貼收入 +營業外收入營業外支出 凈利潤 =利潤總額所得稅2.5 確認收入與費用的兩種標準： 權責發生制應計制 、收付實現制現金制2.6 會計恒等式： 資產=權益 資產 =債權人權益 +所有者權益 資產=負債+所有者權益2.7 會計游戲規那么： 、會計核算的根本前提：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量 、會計核算的一般原那么：A 、 表達總體性要求的一般原那么： 客觀原那么、 可比性原那么、 一貫性原 那么B、表達會計質量要求的一般原那么： 相關性原那么、 及時性原那么、 明晰 性 原那么C、表達會計要素確認、計量方面要求的一般原那么： 權責發生制原那么、 配 比原那

3、么、歷史本錢原那么、劃分收益性支出與資本性支出原那么D、表達會計修訂性慣例要求的一般原那么： 謹慎性原那么、 重要性原那么2.8 會計法規體系： 會計法 T 根本大法 會計準那么一根本標準 會計制度一具體標準第 3 章 記帳是怎么回事3.1 借貸記帳法的原那么： 借資產的增加、 負債及所有者權益的減少 貸 資產的減少、負債及所有者權益的增加 有借必有貸、借貸必相等3.2 帳本3.3 會計語言3.3.1 會計確認：初次確認、再次確認 標準一一可定義性、可計量性、空間界限可分割性、時間界限可分割性、 經 濟信息可靠性、未來經濟利益的可能性、經濟信息的相關性、會計確認的審謹 性3.3.2 會計計量：

4、 、會計計量單位：貨幣、實物量、勞動量 、會計計量根底；歷史本錢、現行本錢、可變價值、現行市價、現值、 公 允價值3.3.3 會計報告：包括 - 資產負債表、利潤表、現金流量表3.3.4 會計科目：總分類科目、明細分類科目3.3.5 會計分錄：簡單會計分錄、符合會計分錄 原那么一一有借必有貸、借貸必相等3.3.6 試算平衡：帳戶發生額試算平衡法、帳戶余額試算平衡法依據 - 資產=負債+所有者權益3.3.7 會計憑證： 、原始憑證單據：外來原始憑證 自制原始憑證一次憑證、累計憑證、記帳編制憑證、匯 總原始憑證 、記帳憑證 按反映經濟業務與貨幣資金是否有關收款憑證、付款憑證、轉 帳憑 證按填制方式

5、不同一一復式記帳憑證、單式記帳憑證3.3.8 會計帳簿3.3.9 會計帳務處理程序一般企業采用一一記帳憑證處理程序第 4 章 主要會計科目與會計要素4.1 資產類科目4.1.1 貨幣資金一一企業可以立即投入流動的資金。包括：現金、銀行存款、 其他 貨幣資金4.1.2 短期投資一一“短期投資科目期末余額一“短期投資跌價準備的期 末余 額4.1.3 應收帳款一一“應收帳款各明細科目期末余額合計一“壞帳準備的 期末 余額4.1.4 其它應收款一一各明細科目期末借方余額合計一 “壞帳準備科目中計 提的壞帳準備期末余額4.1.5 存貨一一各科目的期末借方余額合計一 “存貨跌價準備科目計提的期 末余額4.

6、1.6 待攤費用一一企業已指出，但應由本期和以后各期分別負擔且分攤期在1 年內含 1 年的各項費用。如：低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修 理費4.1.7 長期投資一一長期股權和債權投資工程下各科目期末余額合計一 “長期 投資減值準備“計提的期末余額4.1.8 固定資產一一使用期限超過 1年的硬件；單價在 2000 以上，使用期限 超過 2 年的不屬生產、經營主要設備的物品“減值準備的計提余額計提、差額提取、計提折舊4.1.9 在建工程一一各明細科目的期末余額合計一 “在建工程減值準備科目 計提的工程減值準備期末余額4.1.10 無形資產一一無形資產的攤余價值； 期末借方余額一“無形資產減

7、值準備 中計提的期末余額4.1.11 長期待攤費用一一企業已支出，但攤銷在 1 年以上不含 1 年的各 項費用4.2 負債類科目4.2.1 短期借款一一企業向銀行、金融機構借入的期限在 1 年以下含 1 年 的各項借款4.2.2 應付帳款一一企業因購材料、商品，接受勞務等應付供給單位的款項4.2.3 預收帳款一一企業按合同規定向購貨單位預收的款項4.2.4 應付工資一一企業應付職工的工資總額不屬于真正的負債4.2.5 應繳稅金4.2.6 預提費用一一企業按規定從本錢費中預先提取但尚未支付的費用4.2.7 預計負債4.2.8 長期借款一一企業向銀行、金融機構借入的期限在 1 年以上不含 1 年的

8、各項借款4.3 權益類科目4.3.1 實收資本股本企業實際收到的投資人撥入的資本金的會計科目 4.3.2 資本公積企業通過各種渠道形成的資本公積資本股本溢價、 接受非現金資 產準備捐贈、接受現金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣折算 差額、其他資本公 積4.3.3 盈余公積一一企業生產經營活動取得的利益形成的 法定盈余公積 =企業凈利潤的 10%; 法定公益金 =企業凈利潤的 5%10%4.3.4 未分配利潤一一企業歷年積累的未分配利潤或未彌補虧損 未分配利潤 =凈利潤稅后利潤一彌補虧損一提取的盈余公積一分配 的股利4.4 收入4.4.1 銷售商品的收入現金折扣、銷售折讓、銷售退回、代銷業務、

9、分期收 款銷 售業務4.4.2 提供勞務的收入4.4.3 他人使用本企業資產的收入使用費收入 4.5 費用類科目 費用確認原那么：權責發生制原那么、配比原那么 產費用、非生產費用，產品本錢，期間費用 管理費用、營業費用、財 務 費用4.6 利潤利潤總額=營業利潤 +投資凈收益 +營業外收支凈額 +補貼收入營業利潤 = 主營業務利潤 +其他業務利潤營業費用管理費用財務費用 投資凈 利潤 = 投資收益投資損失主營業務 =主營業務收入銷售折讓主營業務本錢主營業務稅金及附加其他業務利潤 =其他業務收入其他業務支出 營業外收支凈額 = 營業外收入營業外 支出第 5 章 財務報表的根底知識 財務報表的使用

10、者企業業 主或股東、 企業的貸款提供者、 商品和勞務供 應商、企業的經營管理人員、顧客、 企業雇員、政府管理部門、公眾與競爭對手第 6 章 資產負債表反映現狀的財務報表 閱讀步驟： 從整體上把握企業財務結構1、閱讀表中反映資產、負債、所有者權益總額的信息說明企業擁有或控制的經濟資源總 體說明必須在某個時點， 通過轉讓資 產說明企業投資者對本企業資產所持 有“資產總計 反映企業規模和財務狀況， 情況。“負債合計 反映企業面臨的財務風險， 或提供勞務清償的債務。“所有者權益合計 反映企業財務實力， 的權益份額。2、從幾個總額算出的比例進一步分析 資產負債率全部負債與資產總額的比率 衡量企業在清算時

11、對債權人利 益的保障程度所有者權益比例企業所有者權益總額與資產總額的比率。 反映企業總資 產中 自有資金的比例。 值越大，那么企業財務結構穩定；值過大，那么企業經營過 于保守、 不善負債經營；值越小，企業財務結構不穩定，借款過多，經營風險過 大。 產權比率負債總額與所有者權益總額的比率。 衡量長期償債能力， 反映 企 業財務結構是否穩定。 值越大，風險越高、報酬越高；值過大，企業在破產 清算時， 債權人的利益缺乏有力保障。 進一步分析財務信息1、資產類 流動資產 貨幣資金現金及各種銀行存款之和。 貨幣資金越多， 企業的支付能 力 和財務適應能力越強，同時其閑置的資金有可能越多。短期投資各種能夠

12、隨時變縣且持有時間不超過 1 年含 1 年的 有 價 證券及不超過 1年含 1 年的其他投資，其流動性僅次于貨幣資金。短 期投資 越多，企業的支付能力和財務適應能力就越強。應收票據企業因銷售產品等行為而收到的商業匯票， 包括商業承兌 匯票 和銀行承兌匯票。一般都認為是能夠收回的。應收股利企業因股權投資而應收的現金股利。 企業應收其他單位的 利潤 也包括在本工程內。應收利息企業因債券投資而應收取的利息。 應收賬款企業因銷售產 品、 材料、提供勞務等業務， 應向購貨單位 或接受勞務單位收取的款項。應收 賬款應越少越好。其他應收款企業應收的商品或勞務結算以外的款項。越少越好。 預付賬 款企業在實際購

13、置商品或勞務之前，按照購銷合同的規定， 預付給供給單位 的款項。越少越好，過多那么反映企業理財有問題。應收補貼款企業按規定計算出應收的政策性虧損補貼和其他補貼。 存貨 企業期末在庫、在途和在加工的 各項存貨的實際本錢。 待攤費用企業已 經支出， 但應由本期和以后各期分擔的、 分攤期在 一年以內的各項費用。一年內到期的長期債權投資企業長期債權投資中， 將于一年內到期 的長 期債券投資，將其流動資產類中“一你內到期的長期債權投資工程中 單獨反映。其他流動資產企業除上述流動資產工程外的其他流動資產。長期投資 長期股權投資企業不準備在一年內 含 1 年變現的各種股權性質 的 投資。長期債權投資企業不準

14、備在一年內 含 1 年變現的各種債權性質 的 投資。固定資產 固定資產原價固定資產應當按取得時的歷史本錢計價。 固定資產減 值準備企業在期末或至少在每年度終了時， 對固定資產 逐項進行檢查，如果由于 市價持續下跌、或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因， 導致其收回金額低于帳面價值 的， 應將可收回金額低于其帳面價值的差額， 作為 固定資產減值準備。工程物資企業各項工程尚未使用的各種物資的實際本錢。 在建工程 企業期末各項未完成工程的實際本錢。 固定資產清理企業因出售、報廢、毀損等 原因轉入清理的固定資產 價值。及其在清理過程中發生的氣力費用和清理收入。 無形資產及其他資產 無形資產企業的專利權、

15、非專利技術、 商標權、 著作權、 土地使用 權、商譽等各種無形資產的價值。其中會產生“無形資產減值準備 。長期待攤費企業尚未攤銷的攤銷期限在 1 年以上不含 1 年的各 種費 用。遞延稅項2、負債類流動負債短期借款企業向金融機構等借入的期限在 1 年一下含 1 年的各 種借 款。一定數量的短期借款是經營所必需的。數量太大，超過企業的償債 能力，會對 企業的持續開展帶來不利影響，會增加企業的財務風險。應付票據企業對外發生債務時所開出的承兌匯票，包括商業承兌匯 票和銀 行承兌匯票。風險和壓力高于應付賬款。應付賬款企業因購置材料、物資和接受勞務供給等應付給供給商的 款項。 主要影響企業的信譽。預收賬

16、款企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。 應付工資企業應 付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼 應付福利費 應付股利 企業付給投資者的現金股利或利潤 應交稅金企業應交納的各種稅金。 其他應交款項企業應付、暫收其他單位或個人的款項。 預提費用根據 權責發生制原那么，企業按期預提但尚未實際支出的各 項費用。預計負債企業對外提供擔保、商業承兌票據貼現、產品質量保證等 很可能 產生的負債。一年內到期的長期負債企業借入的長期借款、應付債券等應在本年 度歸還 的負債總額。產期負債 長期借款企業借入尚未歸還的 1 年以上含 1 年的借款本金及利 息 之和。應付債券企業發行的尚未歸還的各種長期債券的本

17、金和利息之和。 長期應 付款企業在期末除長期借款和應付債券以外的各種長期應付 款。專項應付款企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款。 遞延稅項 反 映尚未轉銷的因時間性差異影響的所得稅。3、所有者權益類4、通過負債表下方的補充資料看企業重要事項。第7章利潤表一一評價過去的財務報表 利潤表的概念及內容概念：利潤表反映企業在一定時間經營成果的實現及其分配情況的財務報表。主要內容是一定周期的收入、本錢、費用和損失，以及由此計算出的企業利潤或虧損及利潤分配情況。利潤表提供的信息能夠反映企業生產經營的收益 情況、本錢消耗情 況和經營成果，借此衡量企業管理當局的經營績效。同時，通過利潤表提供的不同時期的比擬

18、數字， 可以分析企業企業的開展趨勢、獲利能力。 并且，我們可以通過對利潤構成因素的分析， 發現影響利潤形成和變動的重要因 素，及時改善經營管理，提 高企業的經濟效益。利潤表的內容利潤表的構成要素主要包括收入、費用和利潤三個局部。收入、費用和利潤是反映企業經營成果的三個會計要素。收入一一是企業在銷售商品、 提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成 的經 濟利益的總流入。 收入可以表現未企業資產的增加或負債的減少， 能導致企 業所有 者權益的增加。不包括為第三方或客戶代收的貨款， 如增值稅、代收利息等。按收入的性質可以分為商品銷售收入、勞務收入和提供他人使用本企業的資 產等而取得的收入； 按企業經

19、營業務的主次可以分為主營業務收入和其他業務收入；按收入的款項是否收到可以分為現金收入、應收收入和預收收入等。設計權 責發生制原那么和收入的實現條件。以以下四個條件確認是否為收入： 1、企業已將商品所有權上的主要風險和 報酬 轉移給買方；2、企業既沒有保存通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒 有對已售 出的商品實時控制；3、與交易相關聯的經濟利益能夠流入企業； 4、相 關的收入和成 本能夠可靠地計量。費用一一泛指企業各種日常活動發生的所有消耗，狹指與本期收入相匹配的 那部分消耗。是企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發生的經濟利益的流出。費用可能表現未資產的減少、負債的增加或兩者兼而有之。費用

20、會減少企業 的所有者權益。按費用的經濟用途可分為生產本錢費用和期間費用；按費用與收入的關系可分為直接費用和間接費用；按費用與現金的關系可分為付現費用和非付現費用；按費用的支付方式可分為直接支付費用、預付費用、轉賬攤銷費用等等。費用確實認要區分生產本錢與非生產本錢費用的界限，區分制造費用與期間 費用的界限。采用收益原那么進行處理。利潤一一是企業在一定會計期間的經營成果，是收入扣除費用后的余額。很 大程度上反映企業生產經營的經濟效益，說明企業在每一會計期間的最終經營成果。利潤表的作用1可以衡量企業本年度的經營結果；2、可以觀察企業利潤的構成，評價其經營風險；3、可以用來評價企業的獲利能力、開展趨勢

21、以及管理者的努力程度；4、可以衡量企業是否依法納稅。如何閱讀利潤表利潤表編制單位： 單位：年月日工程行次本月數本年累計金額一、主營業務收入減：主營業務本錢主營業務稅金及 附加二、主營業務利潤力卩：其他業務利潤 減：營業費用 管理費用 財務費用二、營業利潤力卩：投資收益補貼收入營業外 收入減：營業外支出力卩：以前年度損益調整四、利潤總額減：所得稅少數股東權益五、凈利潤詳細說明:主營業務收入 企業經營性經濟業務產生的收入。主營業務本錢 一一與主營業務收入相對應的企業因銷售商品、提供勞務或讓 渡資產使用權等日常活動二發生的實際本錢。主營業務稅金及附加 一一企業日常活動應負擔的稅金及附加。包括營業稅、

22、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、增值稅和教育費附加等。應納營業稅額=營業額X規定稅率資源稅應納稅額=課稅數量X單位稅額應納教育費附加=實繳增值稅+實繳消費稅+實繳營業稅X3%主營業務 利潤主營業務利潤=主營業務收入-主營業務本錢-主營業務稅金及附加其他業 務利潤一一企業除銷售產品和提供給稅勞務等主營業務之外的其他 業務收入扣除其他 業務本錢、費用、稅金后的利潤其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出-流轉稅及附加稅費營業費用 企業在銷售過程中，所發生的各項銷售費用。 管理費用 一一企業為組織和管理企 業生產經營活動所發生的各項費用支出。 財務費用一一企業未籌集生產經營所需的資 金而

23、發生的費用。包括利息收 入、利息支出、匯兌損失、匯兌收益以及相關的手續費。營業利潤營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤一營業費用一管理費用一財務 費用 投資收益企業對外投資所取得的收益或發生的損失是凈收益。補貼收入 企業按規定應收的政策性虧損補貼和其他補貼。營業外收入與支出企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入與支出。以前年度損益調整 反映企業會計乃難度發現的以前年度的會計事項，設 計損益且需要進行調整的數額。利潤總額利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入一營業外支出所得 稅 企業在會計期間內發生的利潤總額， 經調整后按照國家稅法規定 的比例，計 算繳納的稅款。凈利潤凈利潤 =利

24、潤總額所得稅 利潤表各工程之間的關系 利潤表中上下工程之間存在計算程序上的承接關系， 閱讀利潤表應該按照從 上到 下的順序進行。凈利潤 =利潤總額所得稅利潤總額 =營業利潤 +投資收益 +營業外收支凈額營業利潤 =主營業務利潤 +其他業務利潤營業費用管理費用財務 費用 主營業務利潤 =主營業務收入主營業務本錢中譯英業務稅金及附件從利潤表看經營能力 銷售額 銷售額是衡量企業規模和經營能力的重要標準。銷售額越大，其產品的市場 占 有份額就越高， 經營和競爭能力就越強。 而產品的市場占有情況又直接影響甚 至決 定該企業生存和開展的能力。 應將本企業的產品銷售與行業的產品銷售總額 相比擬分析，同時還應

25、注意“無效銷售因素的影響。 凈利潤凈利潤是衡量企業經營目標實現程度的一個重要指標。 是企業保持持續經營 和持 續開展的根底。應注意“無效利潤因素的影響從利潤表看經營成長性 觀察一個企業的開展趨勢應著眼于分析它的經營成長性水平。 可著重觀察銷 售和凈利潤的增長率指標及其變化態勢。銷售增長率 銷售增長越快，說明企業生存和開展的能力提高越快。有良 好成 長性的企業， 較為理想的產品結構是處于成熟、 成長、 研制開發和衰退期的 產品共 存。利潤增長率 排除無效利潤的前提下，利潤增長率越大，說明企業的經營 成長 性越好。銷售利潤率銷售利潤率 =凈利潤/ 銷售收入凈額 X100%銷售利潤率 =經常性營業利潤 / 銷售收入凈額 X100% 本錢費用利潤率 將所得與投入或資產相比擬， 就是資產收益率或投資回 報率。本錢費用利潤率 =凈利潤/ 本錢費用 X100% 本錢費用利稅率 =利稅總額 / 成 本費用 X100% 本錢費用增值率 = 成倍費用增加凈值 / 本錢費用 X100% 資 本收益率 =凈利潤