1、吳壽仁：科技成果處置及轉(zhuǎn)化方式分析2017-10-24 戰(zhàn)略前沿技術(shù)本文轉(zhuǎn)載自北京高精尖科技開發(fā)院（ ID： gao-jing-jian ），來源：科技中國 2017 年 第十期，作者： 吳壽仁，上海市科學(xué)技術(shù)委員會體制改革與法制處原處長，現(xiàn)任上海市計劃 生育科學(xué)研究所黨委副書記，科技成果轉(zhuǎn)化操作實務(wù)一書作者眾所周知，新修訂的促進科技成果轉(zhuǎn)化法將科技成果的處置權(quán)、收益權(quán) 和使用權(quán)下放到科技成果持有人， 即國家設(shè)立的科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué) 校（以下簡稱“高校院所”）有權(quán)處置所持有的科技成果。該法第十六條規(guī)定了 六種轉(zhuǎn)化方式，第十七條規(guī)定了三種處置方式。那么，科技成果轉(zhuǎn)化、科技成果 處置的內(nèi)

2、涵分別是什么兩者有何聯(lián)系與區(qū)別處置的前提是擁有科技成果權(quán)利， 而 科技成果的權(quán)利又是怎么確定的呢弄清楚上述幾個問題， 有助于深刻理解并貫徹落實 促進科技成果轉(zhuǎn)化法 ， 處理好促進科技成果轉(zhuǎn)化法與專利法合同法等法律之間的關(guān)系，運 用好相關(guān)財稅扶持政策， 進而更好地實施科技成果轉(zhuǎn)化。 以下就上述幾個問題一 一進行分析。一、如何確定科技成果的權(quán)利歸屬 科技成果處置與轉(zhuǎn)化的前提是享有科技成果的所有權(quán)或處置權(quán)。那么，在什 么情況下科技成果歸單位在什么情況下科技成果歸個人（一）職務(wù)科技成果歸單位促進科技成果轉(zhuǎn)化法第二條第一款規(guī)定，職務(wù)科技成果，是指執(zhí)行 研究開發(fā)機構(gòu)、 高等院校和企業(yè)等單位的工作任務(wù)， 或

3、者主要是利用上述單位的 物質(zhì)技術(shù)條件所完成的科技成果。 “執(zhí)行研究開發(fā)機構(gòu)、 高等院校和企業(yè)等單位 的工作任務(wù)” 是指科技人員履行崗位職責、 接受單位指派的任務(wù)。 科技人員利用 業(yè)余時間從事研究開發(fā)活動， 與“執(zhí)行單位的工作任務(wù)” 之間不能嚴格區(qū)分開來 的，可能被認定為履職行為， 所取得的研究成果可能被認定為職務(wù)科技成果。 專 利法集成電路布圖設(shè)計條例 植物新品種條例 和計算機軟件保護條例 都對職務(wù)科技成果的歸屬作出了規(guī)定。科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)往往有“有心栽花花不開、無心插柳柳成蔭”的現(xiàn) 象。高校院所一般是由科研人員根據(jù)自己的特長、 興趣或者社會需求， 提出課題， 申請國家和地方科研立項， 或者

4、向本單位申請立項， 單位擇優(yōu)予以支持。 盡管所 取得的成果是職務(wù)科技成果，但科研人員是處置、轉(zhuǎn)化科技成果的實際控制人。 企業(yè)為鼓勵科技人員利用業(yè)余時間從事自己感興趣的研發(fā)， 創(chuàng)造條件、提供資助、 組建團隊、 設(shè)置部門，達到一定條件的還鼓勵其在職創(chuàng)辦企業(yè)， 共同實現(xiàn)科研成 果的轉(zhuǎn)化，達到合作共贏的目標。（二）約定優(yōu)先原則為遵循合同法規(guī)定的意思自治原則，事先對科技成果的歸屬有約定 的，依照約定。在下列兩種情形下，可約定科技成果歸科技人員所有。1. 就利用單位物質(zhì)技術(shù)條件作出約定。專利法第六條第三款規(guī)定，利 用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造，單位與發(fā)明人或者設(shè)計人訂有合 同，對申請專利的權(quán)利和

5、專利權(quán)的歸屬作出約定的，從其約定。根據(jù)這一規(guī)定， 在特定的情況下， 如不是執(zhí)行本單位的工作任務(wù)， 只是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條 件所完成的科技成果， 從有利于科技成果轉(zhuǎn)化的角度， 高校院所可以將科技成果 認定為非職務(wù)成果，授權(quán)科技人員申請專利，并由科技人員實施該成果的轉(zhuǎn)化。 該科技成果得到轉(zhuǎn)化， 并取得收益的， 科技人員應(yīng)向單位返還 “利用本單位的物 質(zhì)技術(shù)條件” 的費用。科技人員應(yīng)支付的費用額度應(yīng)當事先在協(xié)議中作出明確的 約定。例如，某研究所在引進某科技人員張三（為敘述方便，就稱他為張三）時， 張三就在進行某種藥物的研發(fā)。 該單位通過內(nèi)部立項的方式資助了 5 萬元，支持 張三繼續(xù)對該藥物進行研

6、發(fā)。 研發(fā)成果出來以后， 擬申請國外專利， 但碰到以下 幾個問題：一是必須聘請國外律師撰寫專利申請書， 涉及費用較高， 按規(guī)定必須 走政府采購程序，但按照當前的政府采購流程很難聘請最優(yōu)秀的國外專利律師撰 寫專利申請書； 二是該專利很有可能被國外知名藥企訴為無效， 將可能涉及國際 知識產(chǎn)權(quán)官司， 有可能需要聘請國外專利律師應(yīng)訴， 涉及費用也比較高； 三是因 專利申請費用比較高， 能否達到預(yù)期目標有很大的不確定性， 而且即使申請成功， 預(yù)期收益也會比較漫長。 單位因此多次組織專家論證會， 傾向性的意見是慎重申 請專利。但張三堅持自己的看法， 堅持要求申請專利。 經(jīng)過前后近一年的反復(fù)醞 釀，該單位決

7、定依據(jù)專利法和國家相關(guān)法律法規(guī)，與張三約定，授權(quán)張三以 自己的名義申請國外專利，如果該專利技術(shù)獲得授權(quán)并實現(xiàn)轉(zhuǎn)化、取得收益的， 將一次性補償單位 100萬元，作為單位資助、 使用科研條件設(shè)施的補償。 而經(jīng)過 核算，近年單位對該項目投入的資金， 包括張三的工資收入分攤的費用， 合計不 到 20 萬元。這種做法，單位不承擔經(jīng)濟風(fēng)險，又充分尊重張三的選擇，保護并 充分發(fā)揮其積極性。2. 探索賦予科研人員科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)。中共中央辦公廳、國 務(wù)院辦公廳印發(fā)的關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見 規(guī)定， 對于接受企業(yè)、 其他社會組織委托的橫向委托項目， 允許項目承擔單位和科研人 員通

8、過合同約定知識產(chǎn)權(quán)使用權(quán)和轉(zhuǎn)化收益， 探索賦予科研人員科技成果所有權(quán) 或長期使用權(quán)。 這一規(guī)定可以理解為： 一是適用對象應(yīng)當是高校院所及其科研人 員；二是適用項目為橫向委托項目， 不適用于高校院所承擔的縱向財政資助項目； 三是事先在合同中作出約定， 尊重合同當事人的意思自治。 為什么可以這樣進行 探索這是因為根據(jù) 合同法 的規(guī)定，委托開發(fā)合同的當事人可以事先約定技術(shù) 成果的歸屬， 并可進一步約定技術(shù)成果歸科研人員。 但為什么要作這樣約定為什 么要歸科研人員或賦予科技人員所有權(quán)或長期使用權(quán)筆者認為， 這是為了進一步 發(fā)揮科研人員持續(xù)進行研究開發(fā)的積極性、主動性。另外，科技人員兼職或離崗創(chuàng)業(yè)期間所

9、取得的科技成果， 是歸科技人員所有， 還是歸所在單位所有， 還是歸兼職單位或離崗創(chuàng)業(yè)期間的任職單位所有， 應(yīng)當事 先作出約定，避免事后產(chǎn)生糾紛。二、什么是科技成果處置權(quán)科技成果處置方式有哪些 科技成果處置是指科技成果持有人對科技成果財產(chǎn)權(quán)利的處分，主要涉及 科技成果財產(chǎn)權(quán)利是否轉(zhuǎn)移及如何轉(zhuǎn)移的問題。 科技成果處置權(quán)是指科技成果持 有人對科技成果財產(chǎn)權(quán)利進行處分的權(quán)利。 過去，因國家設(shè)立的高校院所對所持 有的科技成果只有非常有限的處分權(quán)， 在處置科技成果時必須報有關(guān)政府部門審 批。促進科技成果轉(zhuǎn)化法規(guī)定的下放科技成果處置權(quán)，實質(zhì)上就是高校院所 在處置科技成果財產(chǎn)權(quán)時，政府有關(guān)部門不再審批，包括各

10、種形式的變相審批。科技成果的處置主要涉及兩方主體： 一是科技成果持有人， 即擁有該科 技成果的權(quán)利人，包括高校院所、企業(yè)、其他組織和自然人等；二是科技成果的 承受人，如受讓人、被許可人，主要指企業(yè)，也包括科技人員。與之相關(guān)的一方 主體是科技成果完成人， 它們享受署名、 受表彰等精神權(quán)利和獲得獎勵和報酬的 財產(chǎn)權(quán)利。科技成果處置的對象是科技成果的財產(chǎn)權(quán)利， 主要包括兩大類： 一類是 專利權(quán)、軟件著作權(quán)、 集成電路布圖設(shè)計權(quán)、 植物新品種權(quán)等取得國家有關(guān)部門 頒發(fā)的權(quán)利證明文件，以下統(tǒng)稱為“有證技術(shù)成果”；另一類是指科技成果權(quán)利 人自行采取措施予以保護的技術(shù)秘密（也被稱為商業(yè)秘密），包括專有技術(shù)、

11、傳 統(tǒng)技藝、生物品種、 管理方法等非專利技術(shù)成果， 技術(shù)秘密權(quán)利人對技術(shù)秘密只 擁有使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓權(quán)，以下統(tǒng)稱為“無證技術(shù)成果”。筆者結(jié)合實踐，認為科技成果處置有以下六種方式。（一）科技成果轉(zhuǎn)讓，即向他人轉(zhuǎn)讓科技成果 科技成果轉(zhuǎn)讓與合同法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓有所不同：一是標的不同， 科技成果轉(zhuǎn)讓的標的是科技成果，包括有證技術(shù)成果、無證技術(shù)成果及其組合。 合同法 規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的標的一般側(cè)重于有證技術(shù)、 無證技術(shù)等， 也包 括專利申請權(quán)。 二是轉(zhuǎn)讓的內(nèi)涵不同。 科技成果的轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓科技成果的所有 權(quán)，即有證技術(shù)成果的轉(zhuǎn)讓，而合同法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓還包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn) 讓、專利實施許可和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓。

12、盡管如此， 科技成果的轉(zhuǎn)讓對應(yīng)于 合同法 的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍然適用合同法的規(guī)定。從科技成果持有人與科技成果的受讓人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系， 兩者的成交 應(yīng)當細分為以下 5 種情形。1. 兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 科技成果轉(zhuǎn)讓是按照獨立交易的原則進行的， 雙方可以采取協(xié)議定價、 在技術(shù)市場掛牌交易或者拍賣等方式確定成交價格， 并 辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2. 兩者之間存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系， 則兩者之間的科技成果轉(zhuǎn)讓屬于關(guān)聯(lián)交易。 為提高交易效率， 一般采取協(xié)議定價方式確定交易價格。 如果要求雙方按照獨立 交易原則進行交易的話， 應(yīng)當采取在技術(shù)市場掛牌交易或拍賣等方式確定成交價 格。3. 兩者之間存在 100%的

13、利益關(guān)聯(lián)關(guān)系， 即科技成果的受讓人是科技成果持 有人的全資子公司， 或者科技成果持有人是科技成果受讓人的全資子公司， 可以 采取無償劃轉(zhuǎn)（撥）的方式，將科技成果劃轉(zhuǎn)至科技成果承受人。4. 科技成果受讓人是科技成果完成人。這種情形有兩種做法： 一是按照獨立交易的原則進行， 職務(wù)科技成果完成人享有同等條件下優(yōu) 先受讓權(quán)。 合同法第三百二十六條規(guī)定，法人或者其他組織訂立技術(shù)合同轉(zhuǎn) 讓職務(wù)技術(shù)成果時， 職務(wù)技術(shù)成果的完成人享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利。 這 一規(guī)定可以理解為， 職務(wù)技術(shù)成果完成人可以受讓職務(wù)技術(shù)成果， 而且享有同等 優(yōu)先的權(quán)利。 為保障科技人員能夠享受優(yōu)先受讓權(quán)， 廣東省促進科技成果轉(zhuǎn)

14、化 條例第十一條第二款規(guī)定， 高等院校、 科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)擬轉(zhuǎn)讓或者放棄 持有的科技成果的， 應(yīng)當提前一個月書面通知成果研發(fā)團隊或者完成人， 成果研 發(fā)團隊或者完成人在同等條件下享有優(yōu)先受讓權(quán)。 其中，“提前一個月書面通知” 是高校院所轉(zhuǎn)讓科技成果時必須履行的法定程序。二是約定轉(zhuǎn)讓方式。在實踐中，對于一些價值不太高、單位不值得花較 大力氣推動轉(zhuǎn)化的科技成果， 高校院所可采取以下靈活的做法， 即與科技人員約 定，將科技成果轉(zhuǎn)讓給科技人員， 但暫不支付轉(zhuǎn)讓費用， 在科技成果實現(xiàn)轉(zhuǎn)化并 取得收益以后支付轉(zhuǎn)讓費用。 這種附條件的支付條款， 降低了科技人員受讓科技 成果的門檻，激發(fā)了科技人員通過離崗

15、或兼職創(chuàng)辦企業(yè)實施科技成果轉(zhuǎn)化的積極 性。5. 科技成果受讓人與該科技成果完成人存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系。雖然科技 成果受讓人與科技成果持有人不存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系， 但與科技成果完成人存在利 益關(guān)聯(lián)關(guān)系的， 如受讓人是由科技人員在職或離崗創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)辦的企業(yè)， 或者科 技人員在該單位兼職等， 為避免利益輸送而產(chǎn)生道德風(fēng)險或者廉政風(fēng)險， 一些高 校院所（如復(fù)旦大學(xué)） 規(guī)定， 科技成果完成人在提出科技成果轉(zhuǎn)化申請時必須主 動聲明是否存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系。 存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系的， 就不能采取協(xié)議定價方式 確定交易價格， 必須引入第三方， 采取評估定價或者在技術(shù)交易市場掛牌交易或 者拍賣等方式確定交易價格。為什么科技成

16、果受讓人要采用科技成果轉(zhuǎn)讓方式受讓科技成果呢主要 原因是，受讓方很看重科技成果的知識產(chǎn)權(quán)， 如申請高新技術(shù)企業(yè)認定、 享受軟 件企業(yè)及其他相關(guān)政策，或者在擬受讓的科技成果的基礎(chǔ)上進行后續(xù)的研究開 發(fā)，以增強自身的科技創(chuàng)新能力。（二）許可使用，即許可他人使用科技成果 許可他人使用科技成果是指科技成果持有人或其授權(quán)人許可他人在一 定期限、一定地域或行業(yè)領(lǐng)域、 以一定方式使用其所擁有的科技成果， 并向他人 收取使用費用。例如，據(jù)報道，復(fù)旦大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院教授楊青團隊研制 10 多 年的新藥成果 IDO抑制劑專利權(quán)， 將其除中國大陸、 港澳臺地區(qū)以外的全球獨家 臨床開發(fā)和市場銷售權(quán)利授予美國藥企 HU

17、YA。雙方協(xié)議約定采用“里程碑式轉(zhuǎn) 讓方式”，即 HUYA公司向復(fù)旦大學(xué)支付一定額度的首付款，在 IDO 抑制劑在國 外臨床試驗結(jié)果取得優(yōu)質(zhì)效果且年銷售額達到不同的目標后， HUYA公司向復(fù)旦 大學(xué)支付相應(yīng)款項，累計不超過 6500 萬美元。1. 許可使用方式。一般來說，許可使用有以下 5 種方式：（1）獨占實施許可。即將科技成果的實施許可權(quán)授予一家機構(gòu)，排除 科技成果持有人實施該成果的權(quán)力。 獨占實施許可費與許可使用的地域、 行業(yè)領(lǐng) 域有關(guān)。例如，前述的 IDO 抑制劑專利技術(shù)成果案例中， HUYA獲得了除中國大 陸、港澳臺地區(qū)以外的獨占實施許可權(quán)。（2）排他許可。即除科技成果持有人保留對該

18、成果的使用權(quán)外，僅授 予被許可人使用該科技成果。 但這種情況應(yīng)當避免科技成果持有人與被許可人之 間的惡性競爭，保護雙方的合法權(quán)益。（3）普通許可，往往是在某一地域或行業(yè)領(lǐng)域獨家許可，即在該地區(qū) 或地域范圍內(nèi)授權(quán)一家機構(gòu)使用科技成果。 因一般的普通許可會導(dǎo)致被許可人之 間的惡性競爭，而不加限制的普通許可較少使用。（4）分許可，即科技成果持有人許可被許可人在允許使用的期限、地 域內(nèi)以其自己的名義許可第三人以一定的方式使用該科技成果。（5）交叉許可，即科技成果持有人許可他人使用其科技成果，同時他 人也許可該科技成果持有人使用他人擁有的其他科技成果。2. 許可使用標的。根據(jù)合同法的規(guī)定，許可使用是一種

19、特殊的轉(zhuǎn) 讓，即使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，或者租用科技成果， 不涉及科技成果的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利的轉(zhuǎn)移。 因科技成果有有證技術(shù)成果與無證技術(shù)成果之分， 許可使用的標的分以下 3 種情 形：（1）有證技術(shù)成果的許可使用，即對應(yīng)于合同法規(guī)定的專利實施 許可，是指不變更有證技術(shù)成果的權(quán)利人， 被許可人按照約定的期限、 范圍和使 用方式使用該技術(shù)成果。 一般來說，被許可人對擁有科技成果的所有權(quán)并不強烈， 或者不會對許可使用的科技成果進行后續(xù)的研究開發(fā)，才會采用許可使用方式。（2）無證技術(shù)成果的許可使用，即對應(yīng)于合同法規(guī)定的技術(shù)秘密 轉(zhuǎn)讓。對于無證技術(shù)成果，因?qū)υ摮晒粨碛兴袡?quán)，只能采用許可使用方式。（3）有證技術(shù)成果與

20、無證技術(shù)成果組合的許可使用。即一項科技成果 包含有證技術(shù)成果與無證技術(shù)成果， 一并許可被許可人使用。 實踐中， 這種情形 比較多，即專利實施許可與技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓一并進行。3. 許可使用費的影響因素。一般來說，科技成果的許可使用費比科技 成果轉(zhuǎn)讓費更低，與預(yù)期收益有關(guān)。而預(yù)期收益與下列因素有關(guān)：（1）科技成果的權(quán)利構(gòu)成。一項科技成果采用了專利、軟件著作權(quán)、 技術(shù)秘密等多種知識產(chǎn)權(quán)保護方式， 且一并許可被許可人使用， 其許可使用費應(yīng) 當比純粹的專利、軟件著作權(quán)或技術(shù)秘密許可使用費更高。（2）許可使用方式。一般來說，在其他條件同等的情況下，獨占許可 的使用費比排他許可更高，而排他許可使用費比普通許可更

21、高。（3）許可使用期限。一般來說，許可使用期越長則許可使用費越高。（4）許可使用范圍，包括許可使用的區(qū)域與行業(yè)領(lǐng)域越廣則許可使用 費越高。因此，采用許可使用方式的，應(yīng)根據(jù)許可使用的標的及其使用期限、使用 地域或行業(yè)領(lǐng)域、使用方式等，確定預(yù)期收益，進而確定許可使用費。科技成果轉(zhuǎn)讓、 實施許可是科技成果處置的主要方式， 也是技術(shù)轉(zhuǎn)移的 主要實現(xiàn)方式。（三）以科技成果作價投資，另文專門闡述，在此不再贅述。（四）授予科技人員使用科技成果，即單位與科技人員簽訂協(xié)議授權(quán)科 技人員使用科技成果促進科技成果轉(zhuǎn)化法第十九條規(guī)定，國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高 等院校所取得的職務(wù)科技成果， 完成人和參加人在不變更職務(wù)

22、科技成果權(quán)屬的前 提下，可以根據(jù)與本單位的協(xié)議進行該項科技成果的轉(zhuǎn)化， 并享有協(xié)議規(guī)定的權(quán) 益。根據(jù)該規(guī)定，高校院所可以通過簽訂協(xié)議的方式授權(quán)職務(wù)科技成果的完成人 和參加人轉(zhuǎn)化該科技成果， 并在協(xié)議中明確各自的權(quán)利義務(wù)。 科技人員取得科技 成果使用權(quán)，就取得了科技成果轉(zhuǎn)化的主導(dǎo)權(quán)。（五）放棄科技成果持有科技成果是有成本的， 如果認為科技成果的價值不大， 甚至抵不上 持有它所需支付的成本， 單位可以不繳納專利年費而放棄專利權(quán)， 也可以對技術(shù) 秘密不再采取保密措施而使之公開。這些都是放棄科技成果的具體做法。但是， 一項科技成果是否有價值， 有多大的價值， 不同的人有不同的看法。 為尊重職務(wù) 科技成

23、果完成人的創(chuàng)造性勞動， 廣東省促進科技成果轉(zhuǎn)化條例 第十一條第二 款規(guī)定，單位放棄持有的科技成果的， 應(yīng)當提前一個月書面通知成果研發(fā)團隊或 者完成人。（六）質(zhì)押，即將科技成果的知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押給他人擔保法第七十五條第（三）項規(guī)定，依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權(quán)， 專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)可以質(zhì)押。這一規(guī)定表明，科技成果可以依法轉(zhuǎn)讓、 許可使用、 作價投資，科技成果權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)可以依法質(zhì)押。 質(zhì)押也是一種處置 方式，體現(xiàn)了科技成果的經(jīng)濟價值，只是沒有實現(xiàn)其價值。因此，質(zhì)押只是科技 成果的一種處置方式。從上述規(guī)定可知，專利權(quán)、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新 品種權(quán)等有證技術(shù)成果可以依法質(zhì)押， 質(zhì)押時

24、應(yīng)按照 擔保法 的規(guī)定向頒發(fā)知 識產(chǎn)權(quán)權(quán)利證書的部門辦理質(zhì)押登記。技術(shù)秘密可以依法轉(zhuǎn)讓， 也有財產(chǎn)權(quán)，那技術(shù)秘密可以質(zhì)押嗎筆者認為， 技術(shù)秘密不可以質(zhì)押。 這是因為， 技術(shù)秘密不存在對抗第三人的權(quán)利， 也不能辦 理質(zhì)押登記。稅收優(yōu)惠政策。科技成果的轉(zhuǎn)讓、許可使用取得的收入，可以享受企 業(yè)所得稅法規(guī)定的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將 國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅 2015116號，以下簡稱“財稅 116號文”）第二條規(guī)定，自 2015 年 10月 1 日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所 得，納入享受企

25、業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。這一規(guī)定的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”包 括技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和 5 年以上的技術(shù)實施許可，對許可使用作出了“ 5 年以上” 的限定。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題 的通知（財稅 2010111號，以下簡稱“財稅 111 號文”）規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓是 指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有技術(shù)的所有權(quán)或 5 年以上（含 5 年）全球獨占許可使用權(quán) 的行為。結(jié)合兩個文件來看， 技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、 5 年以上（含 5 年） 全球獨占許可使用權(quán)和 5 年以上非獨占許可使用權(quán)。 如是許可使用的話， 許可使 用期應(yīng)當是 5 年以上。財稅 111 號文和 116號文還規(guī)定，本

26、通知所稱技術(shù)，包括專利（含國防 專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī) 藥新品種， 以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中，專利是指法律授 予獨占權(quán)的發(fā)明、 實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。 這一規(guī) 定強調(diào)技術(shù)必須取得國家有關(guān)部門頒發(fā)的證書， 即有證技術(shù)， 排除了由高校院所 和企業(yè)自行采取保密措施保護的技術(shù)秘密 （商業(yè)秘密） ，即無證技術(shù)。 也就是說， 技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓收入不可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。財稅 111 號文規(guī)定，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到 100%的 關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

27、。 即對于 公司與其全資子公司之間劃轉(zhuǎn)科技成果， 或者轉(zhuǎn)讓科技成果， 其技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不 可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的雙方進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓， 仍然可以 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。財稅111號文和 116號文對技術(shù)的規(guī)定是應(yīng)當取得相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)證書的 單項技術(shù)或其組合。 這一點與 促進科技成果轉(zhuǎn)化法 關(guān)于科技成果的定義不完 全一致。后者是指科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動所取得的有實用價值的成果， 將其中的 技術(shù)要點申請專利、 軟件著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)， 而對其中不適宜申請知識產(chǎn)權(quán)保護 的部分，主要采取保密措施加以保護。 申請知識產(chǎn)權(quán)， 只是為了更好地保護科技 成果，是手段而不是目的。 但上

28、述稅收優(yōu)惠政策易導(dǎo)致高校院所和企業(yè)為了享受 稅收優(yōu)惠政策而去申請知識產(chǎn)權(quán)， 其可能后果是將手段變成了目的。 這是要警惕 的。三、有哪些科技成果轉(zhuǎn)化方式科技成果轉(zhuǎn)化是指科技成果價值的實現(xiàn)， 主要涉及科技成果的經(jīng)濟價值 如何實現(xiàn)的問題，往往涉及科技成果的處置。那么科技成果轉(zhuǎn)化方式又有哪些科技成果轉(zhuǎn)化一般涉及三方主體： 一是科技成果持有人； 二是科技成果 完成人；三是轉(zhuǎn)化科技成果的人，主要指科技成果持有人、科技成果承受人，有 時科技成果完成人也是科技成果轉(zhuǎn)化人。 在這三方主體中， 科技成果轉(zhuǎn)化始終圍 繞科技成果經(jīng)濟價值如何實現(xiàn)這一問題。 筆者結(jié)合實踐， 從三個角度對科技成果 轉(zhuǎn)化方式進行分析。（一）

29、由科技成果持有人實施科技成果轉(zhuǎn)化的情形 科技成果持有人實施科技成果轉(zhuǎn)化， 不涉及科技成果財產(chǎn)權(quán)的處置， 主 要以下 5 種方式：1. 自行實施轉(zhuǎn)化。 由科技成果持有人自行投資實施科技成果轉(zhuǎn)化， 取得 的收益全部歸投資者自己所有， 即科技成果持有人與轉(zhuǎn)化人合一， 不涉及科技成 果的處置。一般來說，這種方式只適合于企業(yè)，高校院所不宜采取這種方式。這 是因為：一是與高校院所的職能定位不符； 二是高校院所缺乏必要的市場拓展能 力；三是高校院所用于投資科技成果轉(zhuǎn)化的財力很有限。 在上世紀九十年代， 高 校院所在這方面的教訓(xùn)不少。 因科技成果持有人與科技成果轉(zhuǎn)化人為同一人， 沒 有充分整合社會資源， 如果

30、自身的能力不夠強大， 很難有效地轉(zhuǎn)化科技成果， 因 此比較適合于有一定規(guī)模的企業(yè)，或者處于創(chuàng)業(yè)階段的小微企業(yè)。2. 合作實施轉(zhuǎn)化，即以科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化。 這種方式是合作各方取長補短、 優(yōu)勢互補， 也不涉及科技成果權(quán)的處置。 在科技 成果轉(zhuǎn)化中， 科技成果持有人參與其中， 也是科技成果轉(zhuǎn)化人。 除科技成果持有 人外，作為合作伙伴的他人也是科技成果轉(zhuǎn)化人。 這種方式能否成功的關(guān)鍵在于， 合作各方在資源、 能力上具有較強的互補性， 且在科技成果轉(zhuǎn)化中均能發(fā)揮不可 替代的作用。這種方式一般有以下兩種情形： 一是高校院所與企業(yè)之間進行合作， 即 產(chǎn)學(xué)研合作。具體做法可以是高校與企

31、業(yè)之間合作、科研院所與企業(yè)之間合作， 或者高校、 科研院所與企業(yè)三者之間的合作， 高校院所和企業(yè)各自發(fā)揮各自的優(yōu) 勢，共同實施科技成果轉(zhuǎn)化。 二是企業(yè)之間進行合作， 包括分處價值鏈或產(chǎn)業(yè)鏈 或創(chuàng)新鏈上下游之間的企業(yè)發(fā)揮各自的優(yōu)勢所進行的合作。3. 技術(shù)開發(fā)，即簽訂技術(shù)開發(fā)合同 。技術(shù)開發(fā)是指研究開發(fā)新技術(shù)、新 產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)。例如，據(jù)報道，上海應(yīng)用技術(shù)學(xué)院教授馮濤 與江蘇靖江市一家企業(yè)就狗糧誘食劑 （即使狗糧對寵物狗更有吸引力） 的研發(fā)簽 訂技術(shù)開發(fā)合同。 在簽訂合同前由馮濤提交技術(shù)解決方案， 該方案得到企業(yè)的認 可以后，由該企業(yè)向馮濤團隊支付 50 萬元研發(fā)費用， 用于研發(fā)狗

32、糧誘食劑配方、 生產(chǎn)工藝、 生產(chǎn)線設(shè)備選型和安裝調(diào)試等。 企業(yè)之所以選馮濤， 是因為馮濤曾與 河北一家企業(yè)合作研發(fā)狗糧誘食劑， 已有一定的技術(shù)積累。 很顯然， 馮濤為靖江 企業(yè)的技術(shù)開發(fā)就是科技成果轉(zhuǎn)化。高校院所與企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同， 一般有以下幾種情形： 一是就科技 成果進行后續(xù)試驗、 開發(fā)簽訂技術(shù)開發(fā)合同； 二是基于高校院所已有的科學(xué)技術(shù) 知識、能力和條件等所進行的技術(shù)開發(fā)，包括產(chǎn)品（服務(wù)）開發(fā)、工藝開發(fā)等； 三是為獲得全新的技術(shù)而進行研究開發(fā)， 高校院所沒有現(xiàn)成的技術(shù)、 能力或條件 可以利用。第一種情形屬于狹義的科技成果轉(zhuǎn)化， 第二種情況屬于廣義的科技成果 轉(zhuǎn)化，第三種屬于科學(xué)研究和技

33、術(shù)開發(fā)，即研究開發(fā)與科技成果轉(zhuǎn)化合二為一。4. 技術(shù)咨詢，即簽訂技術(shù)咨詢合同。 技術(shù)咨詢合同是指委托方與受托 方就特定技術(shù)項目提供可行性論證、 技術(shù)預(yù)測、 專題技術(shù)調(diào)查、 分析評價報告所 簽訂的技術(shù)合同， 即受托方利用科學(xué)技術(shù)知識， 包括科技成果， 為委托方提供咨 詢服務(wù)。這屬于科技成果的應(yīng)用、推廣范疇。5. 技術(shù)服務(wù)，即簽訂技術(shù)服務(wù)合同。 技術(shù)服務(wù)合同是指委托方與受托 方以技術(shù)知識解決特定技術(shù)問題而簽訂的技術(shù)合同。 這里的“技術(shù)知識” 包括科 技成果。這也屬于科技成果的應(yīng)用、推廣活動。例如，某污水處理專家為造紙企 業(yè)提供技術(shù)服務(wù)， 幫助造紙企業(yè)解決污水處理難題。 這就是將污水處理技術(shù)成果 以

34、技術(shù)服務(wù)方式實施轉(zhuǎn)化。技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)也是技術(shù)轉(zhuǎn)移的重要方式。 國務(wù)院關(guān) 于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知（國發(fā) 2016 16 號，以下簡稱轉(zhuǎn)化法實施規(guī)定）規(guī)定，對科技人員在科技成果 轉(zhuǎn)化工作中開展技術(shù)開發(fā)、 技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)等活動給予的獎勵， 可按照促進 科技成果轉(zhuǎn)化法和本規(guī)定執(zhí)行。 中共中央辦公廳、 國務(wù)院辦公廳印發(fā)的 關(guān)于實 行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見 進一步規(guī)定， 技術(shù)開發(fā)、 技術(shù)咨 詢、技術(shù)服務(wù)等活動的獎酬金提取， 按照中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法 及實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定執(zhí)行。這兩個文件 規(guī)定表明，技

35、術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)都屬于科技成果轉(zhuǎn)化形式。 黑龍江 省促進科技成果轉(zhuǎn)化條例 在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上將技術(shù)開發(fā)、 技術(shù)咨詢和技術(shù)服 務(wù)列入科技成果轉(zhuǎn)化的方式。（二）科技人員轉(zhuǎn)化科技成果的方式 科技成果轉(zhuǎn)化往往離不開科技成果完成人的參與，如果科技人員有能 力、有條件實施科技成果轉(zhuǎn)化， 通過取得科技成果的所有權(quán)或使用權(quán)， 成為科技 成果轉(zhuǎn)化人。根據(jù)轉(zhuǎn)化法實施規(guī)定 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于實 行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見 和人力資源社會保障部關(guān)于支 持和鼓勵事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見 等文件規(guī)定， 科技人員可 以兼職或離崗創(chuàng)業(yè)的方式實施科技成果轉(zhuǎn)化。1. 兼職轉(zhuǎn)化科

36、技成果。 高校院所科技人員在履行崗位職責、完成本職 工作的前提下， 經(jīng)征得單位同意， 可以兼職從事科技成果轉(zhuǎn)化活動。 具體有以下 兩種做法：一是科技人員到與本單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域相近企業(yè)、科研機構(gòu)、高校、社會 組織等兼職，且可以兼薪， 可能的結(jié)果是科技人員自愿流動到兼職單位工作； 二 是科技人員在職創(chuàng)辦科技企業(yè)，一種可能的結(jié)果是科技人員與單位解除聘用合 同，全身心地經(jīng)營所創(chuàng)辦的企業(yè)。2. 離崗創(chuàng)業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果。 高校院所科技人員在原則上不超過 3 年時 間內(nèi)保留人事關(guān)系， 從事科技成果轉(zhuǎn)化活動。 科技人員帶著科研項目和成果離崗 創(chuàng)業(yè)實施科技成果轉(zhuǎn)化， 有兩種做法： 一是離崗創(chuàng)辦科技型企業(yè)； 二是離崗到企 業(yè)任職。兼職和離崗