1、 會會 計計 的的 十十 大大 誤誤 解解12誤解一：小規模納稅人的征收率就是3%？【例】銷售貨物小規模納稅人銷售電腦，適用3%征收率。對小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（動產）以及銷售自己未使用過的舊貨，按照3%減按2%計算繳納增值稅。小規模納稅人銷售取得不動產應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 。小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。小規模納稅人提供勞務派遣服務可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3的征收率計算繳納增值

2、稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5的征收率計算繳納增值稅。8誤解二：只有取得增值稅專用發票才可以抵扣？注意：抵扣憑證不僅僅是增值稅專用發票！91.增值稅專用發票招待禮品取得的專票不可以抵扣！但是宣傳禮品取得的專票就可以抵扣！注意以下四個科目對應的進項稅是不得抵扣的！1、應付職工薪酬-職工福利費2、管理費用-業務招待費3、固定資產-職工宿舍食堂活動室4、營業外支出-非正常損失112.海關完稅憑證3.農產品收購發票目前整個天橋區沒有審批一家納稅人使用農收發票！按照國家稅

3、務總局2016年第26號公告，餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。允許使用收購發票計算抵扣進項稅額只限于收購農業生產者自產的農產品。叫做：反向開票！并且后期農產品收購發票下一步也不讓自開了，也要列入稅務局重點監控，對于農民有多少畝菜地，一年產量多少菜，都要進行備案！4.普通發票（限收購農產品的一般納稅人從小規模納稅人手中購進農產品時抵扣，也就是征3%抵13%） 5.從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 案例：A企業為增值稅一般納稅人，2

4、016年6月境外B企業向其提供咨詢服務不含稅金額10萬元，A企業在主管稅務機關為B企業代扣代繳增值稅6000元。18會計處理借：管理費用-咨詢費 100000 應交稅費-應交增值稅（進項稅）6000 貸：銀行存款 10600019納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。20因此：若由于A企業不能夠提供與該業務相關的境外單位的對賬單或者發票。 故該筆進項稅額不得抵扣。21會計處理借：管理費用-咨詢費 1

5、06000 貸：銀行存款 1060002223誤解三：會計就是財務，二者沒有區別？會計是個反映功能、靜態的、事后的！ 就是核算憑證-登帳-報表-報稅財務是管理功能 、動態的、全過程的！ 就是管理會計是對內 局限于企業的！就是內部核算財務是對外 需要走出企業的！ 內外管理會計是研究省錢的學問！掙錢！財務是研究賺錢的學問！研究資產、資本、資源！會計是研究省錢的學問！掙錢！財務是研究賺錢的學問！研究資產、資本、資源！會計不在核算、而在管理！會計不是計算、而是算計！1、核算會計-日常的財務處理；需要4年的時間2、管理會計-日常的財務管理；需要4年的時間3、戰略會計-日常的挑戰性、前瞻性、引領性；需要4

6、年的時間財務管理不是單純的財務處理！1、解決簡單重復性問題，叫作處理;2、解決技術性問題，叫作管理;3、解決挑戰性難題，叫作領導。提醒：擔任一個規模以上企業的財務經理至少需要10年的會計工作經驗！干會計的回報不一定在付出后立即出現。只要你肯等一等，生活的美好，總在你不經意的時候，盛裝蒞臨！一切都是最好的安排！干會計其實就是在經營一份事業，剛開始不完全是為了要賺多少錢，而是為了讓自己的人生變得更加獨立、完整。看似追求物質財富，實則追求自我成長。走過一段路后，才發現，當內心強大、修養足夠時，賺錢只是順帶的事；做一個值錢的會計比做一個有錢的會計更有意義。 34誤解四：人工費真的不能抵扣增值稅嗎？工資

7、是不能抵扣、但是勞務費工資是不能抵扣、但是勞務費可以抵扣！可以抵扣！案例：建筑業35 營改增之最營改增之最最傷心的行業：建筑業；最傷心的行業：建筑業；建筑業一下子由營業稅3%變為增值稅11%，是營改增的所有行業里稅率增幅最大的！ 問題關鍵在于有沒有足夠的進項稅。建筑施工企業人工費約占總成本的30%40%，這部分成本沒有增值稅專用發票。營改增可以會造成建筑施工企業的資金鏈斷裂！施工企業給甲方施工了，開具了11%的發票，繳納了增值稅，但是又沒有收到工程款，若再進材料沒有進項稅可以抵扣，就會資金鏈緊張，因此到來的營改增使得本來就原本資金緊張的施工企業更是雪上加霜！38開具給甲方工程款：借：應收賬款-

8、房地產開發公司 1110萬元貸：工程結算收入 1000萬元 應交稅費-應交增值稅（銷項稅）110萬元有銷項、無進項！款還未收到！39因此，好多建筑公司都有自己成立的建筑勞務公司！工資轉為勞務！建筑公司跟建筑勞務簽定清包工合同！建筑勞務公司可以選擇簡易計稅，按照3%計算增值稅。也可以開具增值稅專票！建筑公司就可以抵扣3%好處：1、建筑公司不需要做大量人員的工資表的形式列支人工費了；也不需要承擔社保風險以及代扣個人的風險；2、取得勞務費發票，沒有了企業所得稅列支的風險了；2、建筑公司就可以抵扣3%增值稅了。因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務公司簽清包工合同”。這樣是

9、互惠互利，雙贏的。所以，大型的建筑企業集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。 44誤解五：餐飲住宿業的增值稅一般納稅人適用稅率就是6%？酒店住房：住宿服務，6%；餐廳用餐：餐飲服務，6%；外賣：銷售服務，17%；洗衣服：居民日常服務，6%；電話：電信服務：11%；用車接送：交通運輸服務，11%。避孕藥品和用具可免征增值稅。應向主管國稅機關辦理備案，免稅收入應分開核算，按規定進行申報，且不得開具專用發票。47誤解六：遇到預警就送禮，遇到查賬就托人 ？稅務稽查實行“雙隨機”搖號選案新方式，企業以熟人解決納稅問題的渠道堵死！4849實行“一案雙查”！避免了任性檢查，但是企業也要隨時準備著被抽查.50國

10、家稅務總局國家稅務總局 關于印發關于印發國家稅務局國家稅務局 地方稅務局聯合稽查地方稅務局聯合稽查工作辦法（試行）工作辦法（試行）的通知的通知 稅總發201684號自2016年6月6日起實施。稅務總局關于印發稅務總局關于印發稅務稽查案源管理辦法稅務稽查案源管理辦法（試行）（試行）的通知的通知稅總發稅總發201620167171號號本辦法自本辦法自20162016年年7 7月月1 1日起施行日起施行進一步提高稅務稽查的精準度，相應地，納進一步提高稅務稽查的精準度，相應地，納稅人的稅收違法行為也更加難以逃過稅務稽稅人的稅收違法行為也更加難以逃過稅務稽查的大網！查的大網！54山東稅收征管新模式-稅務

11、警察的節奏-“國稅+地稅+公安”深度合作新格局的建立!55565758你的公司規模不大，卻買了40多萬元的辦公用品、或者勞保用品！稅務局都可以看到！肯定不正常！提醒：大數據時代，單純靠賬面抹平是不可以了！59目前國稅局的大數據監控平臺，對企業的進銷環節以及庫存進行監控。 如：已經開出去發票了，但是進項一直沒有。 如：已經進來發票了，但是遲遲沒有開出去發票。自然而然大數據監控平臺的庫存分析就會出現進銷不一致。分析出來后，稅務局就會看到你的倉庫庫存!60再比如：提醒關于滯留票的問題！濟南市有家公司賬面庫存太大，而且一直留抵，因此會計就把廠家開具的進貨發票不做賬了，造成出現了滯留票！是否存在風險？6

12、1問：這些滯留票是否需要做賬入庫？國稅局對于小額的滯留票（金額30萬元以下的） 不再作為進行重點檢查。但是滯留票的風險還是 非常大的！62提醒：一定要做賬，不做賬查出來就是帳外經營!不做賬首先明確了你的會計賬目是假賬！總之：目前不僅僅是做賬技巧的時代，更是大數據的時代！6364誤解七：只要是贈送就屬于視同銷售？案例：暑期檔住酒店送10元早餐！住店送5元水果！住10個晚上酒店送3000元手機！65風險：注意，對于住宿行業明碼標價的贈送要分別核算，繳納增值稅！66建議：住宿業的贈送不要明碼標價！這樣就不用視同銷售繳納增值稅！67暫時只有三種行業的行為不屬于視同銷售1、旅游行業獎勵員工旅游，2、保險

13、行業贈送禮品2、住宿行業時免費贈送的產品明確答復不屬于視同銷售，其他的暫時沒有明確。這些都需要我們學習的思維！ 69誤解八：個人能去稅局代開增值稅專票嗎？70最新政策：最新政策： 2016-07-07國家稅務總局公告2016 年第45號： 一、個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務應當繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅務機關可以根據國家稅務總局關于發布委托代征管理辦法的公告（國家稅務總局公告2013年第24號）的有關規定，委托保險企業代征。 個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務應當繳納的個人所得稅，由保險企業按照現行規定依法代扣代繳。最新政策：最新政策： 2016

14、-07-07國家稅務總局公告2016 年第45號：二、個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（以下簡稱“傭金收入”，不含增值稅）減去地方稅費附加及展業成本，按照規定計算個人所得稅。展業成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。 三、接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。四、保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發票的清單，隨發票入賬。五、主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業的委