1、業務流程細化在行政事業單位內控管理的依據一、前言經濟的不斷發展促進了我國企業管理水平的提高，國家逐漸關注到事業單位內部控制的重要性。近年來，國家出臺了一系列政策與規范對事業單位內部控制件內部建設活動進行控制與管理。目前我國的內控管理還處在初步的發展階段，事業單位的內部控制制度不完善，執行力度不夠，因此加強事業單位的內部控制具有一定的必要性。二、行政事業單位的內控管理現狀在對一些事業單位的內控管理情況進行調查后發現，一些事業單位在單位層面與業務層面的內部控制都有一定的不足之處，其中事業單位的單位層面與業務層面中的預算業務、采購業務的評價較低，在事業單位的內控建設過程中的主要問題有：（1）重業務、

2、輕管理的現象較為普遍。在政府行政事業單位的內控工作建設過程中，在單位層面與六大業務方面，做得最好的是高校的內控管理，其次是事業單位與行政單位。但在行政事業單位中普遍存在的問題是單位層面的內控建設與業務層面的內控建設相比較而言，有很大的不足。大多數行政單位的內控建設中存在著注重業務建設、忽視管理工作的現象。行政事業單位的內控建設主要集中在業務層面，將業務與管理相結合初步形成內控管理體系，沒有建立起系統的，自上而下的內控管理體系。2）單位層面的內控建設有較大缺陷。調查中發現行政事業單位的單位層面內控建設存在一定問題，在對事業單位內控建設情況進行統計后發現，大多事業單位沒有設置獨立的內控職能部門，其

3、中大約只有20%設置了單獨的內控職能部門，30%的事業單位設定了內控職能牽頭部門，這就證明了行政單位在思想上沒有加強對這內控建設重要性的認識。單位層面內控建設的缺失，導致內控職能無法順利實施，使得單位內的經濟活動產生混亂，造成資產的浪費。（3）事業單位的預算業務內控管理不到位。單位的性質不同，對預算業務內控建設的重視程度也有一定的差異，事業單位與高校等的預算業務內控業務建設較為完善，而行政單位的預算業務內控預算建設水平較低。在統計中發現，已統計的行政單位中，約有65%的行政單位中尚未建立起速算業務內控機制。事業單位如果沒有建立有效的預算業務內控管理與績效管理機制，在工作中就無法為業務統計提供較

4、為可靠的數據支撐，影響了對業務執行質量的判斷，使預算業務流于形式，很難有效地發揮預算約束與管理作用。1（4）內控制度的作用難以得到有效發揮，缺乏有效的聯動機制。行政事業單位的內控制度建設是一個完成的體系，需要單位內部所有部門的積極參與。在實際建設中我們發現，由于受到人員安排、編制有限等的影響，部分行政單位在崗位的設置與安排中出現了一人多職的現象，這種編制雖然有利于事業單位內控建設的迅速建立，但是由于缺少協調與監督機制，大大降低了內控機制各部門之間的協調性。事業單位的內控建設水平較低，內控體系不能得到有效構建。（5）內控的管理人員的綜合素質差別較大。行政事業單位的內控建設對單位的發展具有重要意義

5、，但部分事業單位卻沒有予以足夠的重視，內控建設的相關人員的整體素質有待提高。2有些管理人員的管理能力并不強，沒有受到過專業的內控管理培訓，缺乏專業的內控管理知識，在這種形勢下，相關人員的主觀能動性無法有效發揮，造成了執業人員的整體素質偏低，內控制度無法得到有效實施。另一方面，內控制度建設相關人員如果對內控制度缺乏一個較為完善與系統的概念認知，就會導致內控管理意識淡薄，對行政事業單位內控建設缺乏協調性。3三、行政事業單位的內控管理改進建議（1）強化內控意識。市政事業單位要加強內控建設，完善內控領導責任制，提高單位主要負責人的內控責任意識，建立健全事業單位內控體系，行政單位應當結合財政部門頒發的行

6、政事業單位內部控制規范等條例，與本單位的各項業務流程進行對照，找出管理工作中的不足，針對內控中的薄弱環節與風險性較高的環節采取有效措施。社會不斷發展，行政管理的思想認識也要不斷與時俱進地更新，強化內控意識要求管理者在實踐中不斷地進行經驗總結與工作方法的創新，找到符合自身發展的方式。行政事業的內控建設管理者要在內控建設中起到帶頭作用，積極投身到內控建設中去。將事業單位的內控建設放在重要的位置上。只有管理者積極參與內控建設，才能起到模范帶頭作用，將內控制度真正落實到位。（2）行政事業單位要構建完善的內控體系。行政事業單位的內控體系建設不是單純的某一個部門的事情，而是涉及事業單位全體部門的管理建設。

7、構建完善的內控體系，針對目前內控體系中的不足，應當著重做好以下兩個層面的內控建設。一是加強單位層面的內控建設。單位層面的內控建設是事業單位業務層面內控建設的基礎，在單位的組織構建，財務安排與人事調度等方面加強內控建設，單位層面可以綜合運用授權批準控制、財產保全控制、信息技術控制等方法，優化內部控制體系。對部分人員較少，結構相對較為簡單的單位來說，可以依據實際情況將單位層面內控流程適當簡化，以保證內控建設的有效運作。二是加強業務層面的內部控制。行政事業單位業務層面內控改進應主要集中在預算業務、收支業務和政府采購業務方面。著重完善制度體系和監督機制的建立，加強對關鍵項目的管理。4（3）加強對管理層的培訓，提高整體素質。行政事業單位的內控建設想要得到良好的發展，就必須加強對人才的建設與培養。對行政單位中的原有執業人員，重視培訓工作，可以安排定期或者中長期的業務培訓與會計工作培訓等，以此來加強從業者的業務能力與思想素養。如果從業人員的專業技術不到位，思想責任意識不強，就會導致工作混亂與拖延，缺乏責任感，甚至出現違法亂紀的行為。因此，事業單位一方面要加強對已有人才的培養；另一方面要吸收先進高素質人才，建立完善獎懲制度，督促相關人員提升素質。5四、總結行政事業單位的內控建設是一項系統性的長期工程，在當前形勢下，