1、進出口培訓講義進出口培訓講義培訓人：江巧華培訓人：江巧華2015年年8月月20日日Insert title text here進出口作為一個統稱，進出品的貿易方式分為以下：1.一般貿易 2.補償貿易3.來料加工裝配貿易 4.進料加工貿易5.寄售、代銷貿易 6.邊境小額貿易7.加工貿易進口設備 8.對外承包工程出口貨物9.租賃貿易 10.外商投資企業作為投資進口的設備、物品11.出料加工貿易 12.易貨貿易13.保稅倉庫進出境貨物 14.保稅區倉儲轉口貨物15.加工貿易 16.境外貿易加工一般貿易出口 一般貿易出口的定義一般貿易是指我境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貨物。貨款援助的進

2、出口貨物，外商投資企業進口供加工內銷產品的料件，外商投資企業用國產材料加工成品出口或自行收購產品出口，賓館飯店進口的餐飲食品，供應外籍船舶或飛機的國產燃料、物料及零配件，境外勞務合作項目中以對方實物產品抵償我勞務人員工資所進口的貨物(如鋼材、木材、化肥、海產品）我境內企業在境外投資以實物投資部分帶出的設備、物資等，均按一般貿易統計一般貿易出口流程1、和客戶簽訂買賣合同后，根據合同規定的付款方式，如果是電匯，先手到客戶的前T/T后，如果是信用證，那么就在受到客戶的信用證申請后，安排生產。 2、根據合同的裝運期限，和生產的進度，準備租船訂艙，并且，根據經驗，估計處貨物的體積，毛重等數據，然后做一分

3、訂艙通知給貨代傳過去，讓貨代 幫你租般訂艙。 3、等貨物生產完畢以后，開始為貨物的出口報關做準備，需要商檢的，該會去商檢局商檢，需要認證的，也要在貨物出口以前做完，如果是信用證的，可以晚一點，在議付之前做完就可以。再就是做一般產地證的和普惠制證書的，也要去做。 4、在船期的前三天讓貨代聯系車隊到你公司拖貨。 5、做出口報關的相關單據。包括：箱單，發票，報關委托書，填寫報關單（該單位報關章的），準備一份核銷單，如果要商檢的還要有商檢放行單等等。 6、把所有的報關資料交給貨代，讓貨代幫你報關。 7、提單確認，可以在船走以前或者以后，都可以，提單確認以后，把修改好的提單確認件傳 給貨代，貨代在給船公

4、司，等船走后，一般3天之內，就能拿到正本提單。（這一步目前是貨代再做） 8、收回報關單復印件，原件。 以上這一部分在我們公司都為營業部與貨代公司在操作以上這一部分在我們公司都為營業部與貨代公司在操作 一般貿易出口流程圖一般出口貿易需要收集資料 稅務上需收集的一般貿易出口資料 2012年之前 1、報關單原件企業留存聯 2、報關單原件出口退稅聯 3、報關單原件出口外匯核銷聯（自2012年8月1日起取消出口收匯核銷單（以下簡稱核銷單），企業不再辦理出口收匯核銷手續） 4、單證單證備案資料一般貿易單證備案資料出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報出口貨物的順

5、序，填寫出口貨貨備案單證目錄 1、購銷合同（出口貨物合同） 2、出口貨物裝箱單 3、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據） 4、報關單復印件 以上資 料稅局會隨時到企業核查，如果一旦核查到沒有相關的備案資料，視企業沒有出口該筆業務，需要全部補稅。一般貿易出口優惠政策 出口貨物“免抵退”稅政策依據及概念 根據國務院關于對生產企業自營出口貨物委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知（國發19978號）、財政部、國家稅務總局關于有進出口經營權的生產企業自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知（財稅字199750號）和江蘇省國家稅務局關于印發江蘇省國家稅

6、務局出口貨物“免、抵、退”稅收管理暫行辦法的通知等有關規定，凡生產企業（包括有進出口經營權的內資生產企業和外商投資企業、沒有進出口權的內資生產企業）自營出口貨物或委托代理出口的自產貨物，自2001年8月1日起，除另有規定者外，一律實行“免、抵、退”稅收管理辦法。 免抵退稅政策的具體項目 免抵退稅的具體分解為如下： 1、“免”，就是免去出口銷售收入的增值稅。（如果是內銷就要 繳納17%的增值稅）。 2、“抵”，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內銷貨物的應納稅款。（可以用購買出口貨物的進項去抵減其他國內銷售環節的銷項稅） 3、“退”，

7、是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物，在當月內因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵扣完時，經主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅?！爱斣抡J證進項大于免抵稅退稅額時，余額給予退稅?！?免抵退稅政策的具體項目舉例：7月份出口銷售USD10000，匯率為6.1149，折人民幣為61149元，出口稅率為17%，退稅率為13%，當月出口當月收齊單證；國內銷售為價稅合計50000元，國內購貨價稅合計金額為90000元。 銷項稅為50000/1.17*0.177264.96元 進項稅為90000/1.17*0.1713076.92元 進項稅額轉出61149*（17%13%）2445.96元

8、進項與銷項差額13076.92-7264.96-2445.963366元 免抵退稅額為61149*13%7949.37 進項與銷項差額免抵退稅額，應退稅額進項與銷項差額當期應退稅額為3366元。反之：進項與銷項差額免抵退稅額，應退稅額免抵退稅額。 免抵退稅申報所需的資料 免抵退向國稅申報時所需的資料： 1、免抵退稅申報匯總表及其附表； 2、免抵退稅申報資料情況表； 3、生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表； 4、出口貨物退（免）稅正式申報電子數據 5、下列原如憑證： 1）、出口貨物報關單原件（出口退稅專用聯） 2）、出口收匯核銷單； 3）出口發票； 4）主管稅務機關要求提供的其他資料。 從201

9、5年5月1日開始取消報關單原件（出口退稅專用聯），稅局將直接運用海關總局發送至稅局的數據作為退稅的數據核對依據。數據傳輸流程 2015年5月份之前數據的流向 數據傳輸流程 2015年5月份數據傳輸流向 電子口岸在這里僅作為報關單查詢及下載的一個載體。一般貿易出口收匯結匯出口收匯的期限的歷程： 1、 2012年8月1日前，只要是出口的企業必須在90天內收到貨款， 憑核銷單及收匯核銷聯，出口報關單退稅聯到國稅退稅。 （90天收匯）。2、2012年8月1日后，國稅收匯仍為90天，外匯管理局核銷天數 延長至210天。3、2013年1月1日后，國稅收匯期限為次年4月30日前。但是以上僅為在國稅評級為B級

10、以上，外匯管理局的評級為A級，海關評級為B級以上。國家稅和局對企業的評級類別 退稅稅局評級國稅局、外匯管理局、海關評級 國稅，外匯管理局，海關之間的評級，相互影響，三個部門只要一個部門被降級，將會影響到其他兩個部門的評級。一般貿易出口收匯結匯注意點 收匯時間的限制與速度與公司在海關，外匯管理局，國稅上的評級有相關。 1、剛出口不到一年的企業，收結匯時間為90天，退稅時間為第13個月開始退稅。 2、外匯管理局評級為A級，收匯期限為次年4月30日前收完，如若為B級必須在90天收匯結匯。 （更加重要是：銀行收結匯的區別） 外匯評級為A級，銀行收到外匯，企業只需要一個電話就可以結匯。 外匯評級為B級，

11、銀行收到外匯，企業需要拿報關單及收匯水單到當地外匯管理局進行臺前備案后，方可結匯。外匯管理局評級的依據 外匯管理局的評級如此重要，那外匯管理局的評級的依據又是什么呢。 外匯管理局評級的依據就是：國家外匯管理局應用服務平臺 上面的數據來源于銀行，海關，企業，三方進行對碰。 國家外匯管理局應用服務平臺有兩個子系統 1、國家收支申報系統 1）,自2011年起國際收支網上申報系統外匯局、銀行和企業版只保留滾動的12個月數據,國家外匯管理局每季對數據進行清理核對。 銀行把相關收匯數據上傳至外匯管理局國部分收支申報系統，企業進行申報，確認收匯。外匯管理局評級的依據 如下圖：國際收支申報系統外匯管理局評級的

12、依據 數據監測系統模塊 監測系統上分為：企業管理狀態查詢，現場核查信息接收與反饋，外匯管理局評級的依據 企業數據監測系統模塊 企業管理信息查詢外匯管理局評級的依據 企業數據監測系統模塊 數據監測外匯管理局評級的依據 企業數據監測系統模塊 數據監測 數據監測的重點就是看公司在一個季度，12月內滾動核查。 1）出口與收匯是否平穩，進口與付匯是否對應；其間的差額不得超過20%， 如果超過，將會被列入重點監控企業。 2）重點監控企業將兩種情況， 監控一段時間正常，取消監控。 監控一段時間異常，降級。 所以我們對數據的監測要非常重視，否則將對我們的日常工作帶來較大的麻煩。如何去保證監測數據的平穩合理 1

13、、保證我們出口都要報關 報關后都需要收匯，但是目前這個只是我們的理想狀態，實際情況呢 1）價值低于5000元， 2）樣品沒有報關 3）交期緊急時沒有報關 以上沒有報關的部分，客戶會不會付款呢？ 如果客戶付款了，是不是跟我們報關的信息就不一致了呢？ 這樣會有什么樣的影響呢？如何去保證監測數據的平穩合理 如果客戶付款了，是不是跟我們報關的信息就不一致了呢？ 回答是肯定的，因為在客戶付款時會備注我們對應的合同號，或者是發票號。 監測平臺上雖然不會一筆筆去核對，但是他會在一個周期內用總數去核對你應收與實際收款是否相符進行核對 那這樣長期累積，到了一定的量，是會影響到我們外匯管理局監測平臺上的總量核查的

14、。 那我們應該如何做呢？ 1、營業部爭取每筆出口都報關 2、如有樣品沒有報關應及時通知財務， 3、財務在做免抵退申報時，補做收入，補稅，補說明（防稅局說漏報收入偷稅漏稅） 以上三點不能對整個監測系統做到決定性的幫助，但是能把其他的海關及稅務的風險降下來。如何去保證監測數據的平穩合理 同樣的出口需要收匯，需要報關，進口的物料也是同樣的道理。 進口也同樣被外匯管理局進行了數據監測，這就要求： 1、需要報關就必須付匯 2、需要付匯就必須報關 3、收集完整單據做帳務處理。 對于我司來說進口業務，目前是一般貿易進口，需要繳納進口關稅、進口增值稅。進口報關應收集資料有哪些 進口報關后應提供帳務處理資料 1、進口報關單原件（進口報關單企