1、 1 總論 8、出售廠房一棟，原價 1000 萬元，己提折舊 700 元，出售所得收入 650 萬元，清理費 、出售廠房一棟， 萬元， 萬元， 萬元，廠房己清理完畢，款項均已由銀行收付。 用支出 3 萬元，廠房己清理完畢，款項均已由銀行收付。適用的營業(yè)稅稅率為 5% 。 （）將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，作會計分錄如下： 將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，作會計分錄如下： （1）300萬 （3）650萬 300 萬/9999300 借：固定資產(chǎn)清理 700萬/700 累計折舊 萬 （2） 3萬 1000萬 貸：固定資產(chǎn) 萬 （4） 32.5萬 （5） 314.5萬 支付清理費用3萬 （）支付清理費用

2、萬 3萬 借：固定資產(chǎn)清理 萬 0 3萬 貸：銀行存款 萬 收到出售固定資產(chǎn)的價款時，作會計分錄如下： （）收到出售固定資產(chǎn)的價款時，作會計分錄如下： 借：銀行存款 50萬 萬 貸：固定資產(chǎn)清理 50萬 萬 按規(guī)定稅率5%計算出應(yīng)交營業(yè)稅 計算出應(yīng)交營業(yè)稅 萬元 萬元（ （）按規(guī)定稅率 計算出應(yīng)交營業(yè)稅2.5萬元（50萬×5%）時，作會計分錄 萬 ） 如下： 如下： 借：固定資產(chǎn)清理 2.5萬 萬 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 2.5萬 萬 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益314.5萬元（50萬300萬3萬2.5 萬元（ （）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益 萬元 萬 萬 萬

3、 萬）時，作會計分錄如下： 作會計分錄如下： 314.5萬 借：固定資產(chǎn)清理 萬 314.5萬 貸：營業(yè)外收入 萬 3854300 借：營業(yè)外支出 3854300 貸：固定資產(chǎn)清理 會計學(xué) 立信會計出版社 時長洪 -mail:shchh1969 六總論 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。 1 、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。 乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人， 甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率為 17%, 適用的消費稅稅率為 5%。甲企業(yè)對材料采 。 用實際成本核算。有關(guān)資料如下： 用實際成本核算。有關(guān)資料如下： 1、甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為

4、70 000 元 。 、甲企業(yè)發(fā)出材料一批， 2、按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費 、按合同規(guī)定， 不含增值稅）， ），以及相應(yīng)的增值稅和消費 用 4 600 元 （不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費 稅。 3、甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費 600 元（不考慮 、 增值稅進項稅額）。 增值稅進項稅額）。 4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成的該批材料已驗收入庫。 、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成的該批材料已驗收入庫。 要求： 要求： 1、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅； 、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅； 2、編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費和入 、編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、

5、庫有關(guān)的會計分錄（對于“應(yīng)交稅費”賬戶， 庫有關(guān)的會計分錄（對于“應(yīng)交稅費”賬戶，須列出明 細賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄）。 細賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄）。 會計學(xué) 立信會計出版社 時長洪 -mail:shchh1969 1 總論 1、甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為 70 000 元 。 、甲企業(yè)發(fā)出材料一批， 借：委托加工物資 70 000 70 000 貸：原材料 2、按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費用 4 、按合同規(guī)定， 600 元 （不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。 不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。 ），以及相應(yīng)的增值稅和消費稅 甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅4600*17 甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅 782 甲企業(yè)應(yīng)支付的消費稅 230 甲企業(yè)應(yīng)支付的消費稅4600*5 借：委托加工物資 4600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 782 應(yīng)交增值稅（ 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額） 應(yīng)交消費稅 230 應(yīng)交消費稅 5612 貸：銀行存款 3、甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費 600 元（不考慮增值 、 稅進項稅額）。 稅進項稅額）。 借：委托加工物資 600 600 銀行存款 4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成的該批材