1、公式：卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額比例稅率 + 銷售數(shù)量定額稅率，注意，沒(méi)有銷售額則要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，不同的情況，組成計(jì)稅價(jià)格不一樣。核心記住公式。復(fù)合計(jì)稅（白酒、卷煙）：應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*單位稅額，這個(gè)是知道銷售額的前提。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)卷煙的計(jì)算每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）（1-比例稅率36%） 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格（用適用稅率重新計(jì)算36%或56%）消費(fèi)稅稅率 36%或56%【例題計(jì)算題】某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2010年1月從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買價(jià)150

2、0000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%，計(jì)算該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額。 【答案及解析】 （1）關(guān)稅完稅價(jià)格=1500000+20000+8000=1528000（元） 關(guān)稅=152800020%=305600（元） （2）每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格=（1528000+305600）（200250）+0.6（1-36%）=37.272/(1-36%)=58.24（元）70元 適用36%的稅率 （3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150200+（1528000+305600+150200）（1-36%）36%=30000+1048275=

3、1078275（元）。(2)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率 應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額*0.5(3)委托加工 受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅：.復(fù)合計(jì)稅辦法納稅的組成計(jì)稅價(jià)格卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅額）/（1-比例稅率）；，則應(yīng)納消費(fèi)稅=組價(jià)*稅率+定額稅率*數(shù)量（4）自產(chǎn)卷煙用于其他用途自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算：1、 用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；例：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙的，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅，銷售卷煙時(shí)才征稅；2、

4、 用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；其它方面指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等；計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）例題：某煙廠（一般納稅人）2009年8月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8,5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用80%，本期銷售卷煙20箱，取得不含稅收入197萬(wàn)元，該煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅：注：1箱=250條=，1條=10包，1包=20支。 定適用的稅率：1970000/（20*50000）=1.97元/支*200支=394元/條，70元/條的標(biāo)準(zhǔn)，故適用56%的稅率標(biāo)

5、準(zhǔn)； 納消費(fèi)稅額=19700000*56%+150*20/10000 購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除消耗的外購(gòu)煙絲對(duì)應(yīng)的已納消費(fèi)稅=-85000/17%*30%*80%;個(gè)人所得稅、計(jì)算題1、 公民馬某月工資收入3700元，年末一次性領(lǐng)取年終資金2000元，請(qǐng)計(jì)算這筆收入的應(yīng)納稅額。答案：應(yīng)納稅額=3700-35003%+2000*0.3=66（元）13、某納稅人某月取得工資、薪金收入4500元，該月還取得一次稿酬收入2000元，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算該月應(yīng)納稅所得額？答案：工資、薪金所得應(yīng)納稅額：（45003500）3%（稅率）=30元，稿酬所得應(yīng)納稅額：（2000800）20%（稅率）

6、（130%）=168元該納稅人本月總共應(yīng)納個(gè)人所得稅198元16、小李為某單位司機(jī)，從本單位取得收入分別為：工資3000元，獎(jiǎng)金為1500元，出車補(bǔ)助200元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼20元，托兒費(fèi)30元，副食補(bǔ)貼50元，單位無(wú)食堂補(bǔ)助150元，問(wèn)：李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)文件規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒費(fèi)補(bǔ)助等不屬于本人工資、薪金收入免征個(gè)人所得稅，故李某應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3000+1500+200+50+150）35503%=40.517.陳某寫了一本小說(shuō)，出版后出版社付給他稿費(fèi)12000元。由于這本小說(shuō)暢銷，出版社加印了一批，加印后又付給陳某4000元稿酬。請(qǐng)問(wèn)陳某應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。每次所得不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除費(fèi)用20%。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（12000+4000）(120%）20%*（130%）=1972元18.寫了一篇長(zhǎng)篇報(bào)告文學(xué)，先由報(bào)刊進(jìn)行了連載，獲得稿酬9000元，后由某出版社出書，取得稿酬15000元。問(wèn)李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人的同一作品在其連載后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得