




下載本文檔
版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、公式:卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額比例稅率 + 銷售數(shù)量定額稅率,注意,沒(méi)有銷售額則要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格,不同的情況,組成計(jì)稅價(jià)格不一樣。核心記住公式。復(fù)合計(jì)稅(白酒、卷煙):應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*單位稅額,這個(gè)是知道銷售額的前提。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)卷煙的計(jì)算每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率)(1-比例稅率36%) 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格(用適用稅率重新計(jì)算36%或56%)消費(fèi)稅稅率 36%或56%【例題計(jì)算題】某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司,2010年1月從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱250條,每條200支),支付買價(jià)150
2、0000元,到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元,保險(xiǎn)費(fèi)8000元,假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%,計(jì)算該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額。 【答案及解析】 (1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500000+20000+8000=1528000(元) 關(guān)稅=152800020%=305600(元) (2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格=(1528000+305600)(200250)+0.6(1-36%)=37.272/(1-36%)=58.24(元)70元 適用36%的稅率 (3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150200+(1528000+305600+150200)(1-36%)36%=30000+1048275=
3、1078275(元)。(2)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率 應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額*0.5(3)委托加工 受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的,則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;沒(méi)有同類銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅:.復(fù)合計(jì)稅辦法納稅的組成計(jì)稅價(jià)格卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅額)/(1-比例稅率);,則應(yīng)納消費(fèi)稅=組價(jià)*稅率+定額稅率*數(shù)量(4)自產(chǎn)卷煙用于其他用途自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算:1、 用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,不繳納消費(fèi)稅;例:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙的,移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅,銷售卷煙時(shí)才征稅;2、
4、 用于其它方面,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;其它方面指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等;計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率)/(1-比例稅率)例題:某煙廠(一般納稅人)2009年8月外購(gòu)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8,5萬(wàn)元,本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用80%,本期銷售卷煙20箱,取得不含稅收入197萬(wàn)元,該煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅:注:1箱=250條=,1條=10包,1包=20支。 定適用的稅率:1970000/(20*50000)=1.97元/支*200支=394元/條,70元/條的標(biāo)準(zhǔn),故適用56%的稅率標(biāo)
5、準(zhǔn); 納消費(fèi)稅額=19700000*56%+150*20/10000 購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙,卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除消耗的外購(gòu)煙絲對(duì)應(yīng)的已納消費(fèi)稅=-85000/17%*30%*80%;個(gè)人所得稅、計(jì)算題1、 公民馬某月工資收入3700元,年末一次性領(lǐng)取年終資金2000元,請(qǐng)計(jì)算這筆收入的應(yīng)納稅額。答案:應(yīng)納稅額=3700-35003%+2000*0.3=66(元)13、某納稅人某月取得工資、薪金收入4500元,該月還取得一次稿酬收入2000元,請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算該月應(yīng)納稅所得額?答案:工資、薪金所得應(yīng)納稅額:(45003500)3%(稅率)=30元,稿酬所得應(yīng)納稅額:(2000800)20%(稅率)
6、(130%)=168元該納稅人本月總共應(yīng)納個(gè)人所得稅198元16、小李為某單位司機(jī),從本單位取得收入分別為:工資3000元,獎(jiǎng)金為1500元,出車補(bǔ)助200元,獨(dú)生子女補(bǔ)貼20元,托兒費(fèi)30元,副食補(bǔ)貼50元,單位無(wú)食堂補(bǔ)助150元,問(wèn):李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)文件規(guī)定,獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒費(fèi)補(bǔ)助等不屬于本人工資、薪金收入免征個(gè)人所得稅,故李某應(yīng)納個(gè)人所得稅:(3000+1500+200+50+150)35503%=40.517.陳某寫了一本小說(shuō),出版后出版社付給他稿費(fèi)12000元。由于這本小說(shuō)暢銷,出版社加印了一批,加印后又付給陳某4000元稿酬。請(qǐng)問(wèn)陳某應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅?稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%。每次所得不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除費(fèi)用20%。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:(12000+4000)(120%)20%*(130%)=1972元18.寫了一篇長(zhǎng)篇報(bào)告文學(xué),先由報(bào)刊進(jìn)行了連載,獲得稿酬9000元,后由某出版社出書,取得稿酬15000元。問(wèn)李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)文件規(guī)定:個(gè)人的同一作品在其連載后又出書取得稿酬所得,或先出書后連載取得
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2025年國(guó)際貿(mào)易專業(yè)考試試題及答案
- 2025年高等教育學(xué)專業(yè)研究生入學(xué)考試試題及答案
- 財(cái)務(wù)人員保密協(xié)議及數(shù)據(jù)安全保護(hù)合同
- 電商物流園區(qū)場(chǎng)地出租印花稅繳納管理協(xié)議
- 城市綠地場(chǎng)地使用權(quán)出讓合同
- 電力設(shè)備維修服務(wù)采購(gòu)合同第七章維修質(zhì)量與響應(yīng)時(shí)間
- 【課件】正數(shù)和負(fù)數(shù)+課件+人教版(2024)七年級(jí)數(shù)學(xué)上冊(cè)+
- 鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會(huì)助農(nóng)活動(dòng)方案
- 書屋閱讀活動(dòng)方案
- 宿舍智能服務(wù)管理制度
- 高中人教物理選擇性必修二專題05 單雙桿模型-學(xué)生版
- 二手車評(píng)估作業(yè)表簡(jiǎn)單實(shí)際樣本
- 人民幣小學(xué)學(xué)具圖
- 物資出入庫(kù)單模板
- 新能源汽車的研究論文
- (完整word版)電梯管理證復(fù)審申請(qǐng)表
- 防錯(cuò)系統(tǒng)“紅兔子”使用作業(yè)指導(dǎo)文件PPT課件
- 北師大版小學(xué)數(shù)學(xué)五年級(jí)下冊(cè)單元測(cè)試題含答案(全冊(cè))
- 護(hù)理技術(shù)—鼻飼法課件
- 醫(yī)學(xué)倫理審查申請(qǐng)表1
- 相關(guān)面料檢測(cè)報(bào)告4399f2ab1d0e4e789f57024e89d79cec
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論