1、第六章第六章 財富清查財富清查n本章內容闡明1 1、第一節期末帳項的調整內容已在前面學習第四章、第一節期末帳項的調整內容已在前面學習第四章 看教材看教材P181-184P181-184了解掌握兩個概念：權責發生制了解掌握兩個概念：權責發生制-收付實現制收付實現制 教材后練習教材后練習P205P205習題一、習題四掌握習題一、習題四掌握回想分錄：見例題回想分錄：見例題2 2、第三節對帳與結帳提早學習第五章、第三節對帳與結帳提早學習第五章學習內容學習內容1、財富清查的含義和分類、財富清查的含義和分類2、財富清查的組織與方法、財富清查的組織與方法3、財富清查結果的帳務處置、財富清查結果的帳務處置學習

2、要求學習要求1、了解財富清查的相關實際、了解財富清查的相關實際2、掌握財富清查結果的帳務處置、掌握財富清查結果的帳務處置本章作用 引見對帳環節中的內容之一帳實核對帳實核對 目的在于保證會計信息的真實性和正確性一、財富清查的意義和分類一、財富清查的意義和分類 P186P186l財富清查：確定各項財富物資、貨幣資金、債財富清查：確定各項財富物資、貨幣資金、債 l 權債務的實存數，以查明賬存數與實存權債務的實存數，以查明賬存數與實存數數l 能否相符的一種會計核算方法。能否相符的一種會計核算方法。 一財富清查的意義了解1、呵斥賬實不符的緣由2、財富清查的意義保證會計核算資料的真實掌握財富物資的貯藏和利

3、用情況促進企業健全內控制度二財富清查的分類掌握二財富清查的分類掌握1 1、按照清查的對象、按照清查的對象全面清查全面清查部分清查部分清查貨幣資金貨幣資金財富物資財富物資債務債務債務債務貨幣資金貨幣資金庫存商品庫存商品資料物資資料物資債務債務債務債務流動性較大流動性較大2、按照清查的時間定期清查定期清查不定期清查不定期清查年末年末 季末季末月末月末二、財富清查的組織與方法二、財富清查的組織與方法 P189一財富清查的組織了解一財富清查的組織了解二財富清查的方法二財富清查的方法 掌握掌握1、貨幣資金清查的方法、貨幣資金清查的方法現金的清查現金的清查實地清點法實地清點法 庫存現金的實有數庫存現金的實

4、有數現金日記賬現金日記賬的賬面余額的賬面余額核對核對現金清點報告表現金清點報告表-原始證據原始證據銀行存款的清查銀行存款的清查l清查方法：企業與銀行對賬單賬核對法清查方法：企業與銀行對賬單賬核對法銀行存款日記帳銀行存款日記帳開戶銀行對帳單開戶銀行對帳單l未達賬項未達賬項l企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬l企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬l銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬l銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬l 例例6-11 P191 銀行存款余額調理表銀行存款余額調理表

5、項 目 金額銀行對賬單余額 38,750.00加:企業已收 銀行未收款減:企業已付 銀行未付款調整后余額 項 目 金額企業銀行賬余額 36,500.00加:銀行已收 企業未收款減:銀行已付 企業未付款調整后余額4,000.002,100.00426.004,576.0040,650.0040,650.00補記法補記法例：月末例：月末,某企業銀行存款日記賬余額為某企業銀行存款日記賬余額為386000元元,銀行對賬單余額為銀行對賬單余額為368200元。元。經與銀行對賬，發現有以下幾筆未達賬項：經與銀行對賬，發現有以下幾筆未達賬項：銷售產品，收到貨款銷售產品，收到貨款50000元，支票已送存元，支

6、票已送存銀行，銀行尚未記賬銀行，銀行尚未記賬用銀行存款支付廣告費用銀行存款支付廣告費10000元，轉賬支票元，轉賬支票已開出，銀行尚未記賬已開出，銀行尚未記賬本月水電費本月水電費2800元，銀行已劃出，企業尚元，銀行已劃出，企業尚未記賬未記賬C公司償付前欠貨款公司償付前欠貨款35000元，銀行已收入元，銀行已收入企業賬戶，企業尚未記賬。企業賬戶，企業尚未記賬。要求：編制銀行存款余額調理表，并加以分析要求：編制銀行存款余額調理表，并加以分析闡明。闡明。 項 目 金額銀行對賬單余額 368,200.00加:企業已收 50000.00 銀行未收款減:企業已付 10000.00 銀行未付款調整后余額

7、408200.00 銀行存款余額調理表銀行存款余額調理表 項 目 金額企業銀行賬余額 386,000.00加:銀行已收 35000.00 企業未收款減:銀行已付 2800.00 企業未付款調整后余額 418200.00分析分析: :調理后雙方余額不相等調理后雙方余額不相等, ,闡明賬簿記錄有錯闡明賬簿記錄有錯 誤誤, ,需進一步查找更正需進一步查找更正. .2、存貨的盤存制度及其清查方法 P192l存貨的金額決議于：數量和單價存貨的清查帳面的結存數量帳面的結存數量單價帳面余單價帳面余額額實踐數量實踐數量單價實踐結存金額單價實踐結存金額確定存貨賬面結存數量的方法確定存貨賬面結存數量的方法實地盤存

8、制實地盤存制 永續盤存制永續盤存制 掌握概念及運用范圍賬面盤存制：對各項財富的收入和發出建立嚴密的收發手續，在有關賬戶中延續登記，可隨時結出財富的結存數量及本錢的方法。 P193實地盤存制：種類種類 實地盤存制實地盤存制永續盤存制永續盤存制概概念念期末通過盤點實物來確定期末通過盤點實物來確定倒擠出本期已耗或以銷倒擠出本期已耗或以銷 登記增加，不登減少登記增加，不登減少（1 1）本期結束，下期之前盤點）本期結束，下期之前盤點（2 2）月末幾日的購銷單據整理）月末幾日的購銷單據整理又稱又稱“帳面盤存制帳面盤存制”，逐筆或逐，逐筆或逐日的進行登記。隨時結算帳面日的進行登記。隨時結算帳面結存數量的一種

9、方法。結存數量的一種方法。 優優 點點 無須逐日統計結存數無須逐日統計結存數 核算工作簡便核算工作簡便組織嚴密、利于數量和金額組織嚴密、利于數量和金額的雙重控制，加強存貸的雙重控制，加強存貸 缺缺 點點 手續不嚴密，不能及時反手續不嚴密，不能及時反映收入，發出和結存的情況映收入，發出和結存的情況不利于控制不利于控制工作量大工作量大 適適 用用 價值較低，品種復雜，交價值較低，品種復雜，交易頻繁的材料物資易頻繁的材料物資一般都采用一般都采用確定存貨實踐數量的方法確定存貨實踐數量的方法實地清點法實地清點法技術推算法技術推算法確定存貨計價的方法確定存貨計價的方法個別計價法個別計價法先進先出法先進先出

10、法 加權平均法加權平均法 挪動加權平均法挪動加權平均法l清查結果：填寫清查結果：填寫“盤存單和盤存單和“帳存實存對比表帳存實存對比表l - -原始憑證原始憑證3、結算往來款項清查的方法了解清查方法：函證核對法清查方法：函證核對法往來款項對賬單往來款項對賬單4、固定資產的清查了解清查方法：將固定資產卡片明細帳清查方法：將固定資產卡片明細帳 與實物進展核對與實物進展核對清查結果：清查結果：“固定資產盤盈盤虧報告單固定資產盤盈盤虧報告單 - -原始憑證原始憑證一清查結果一清查結果 盤盈：實數盤盈：實數 帳數帳數盤虧：實數盤虧：實數 帳數帳數毀損：數目一致，質量有問題毀損：數目一致，質量有問題二賬務處

11、置二賬務處置帳務處置的兩步驟審批前和審批后帳務處置的兩步驟審批前和審批后 根據清查結果，編制記帳憑證，調整帳薄記錄根據清查結果，編制記帳憑證，調整帳薄記錄根據指點批復的處置意見，編制記帳憑證，登記帳薄根據指點批復的處置意見，編制記帳憑證，登記帳薄三、財富清查結果的賬務處置三、財富清查結果的賬務處置 掌握掌握 待處置財富損溢待處置財富損溢l帳戶 P197清查發現的財富清查發現的財富物資盤虧和毀損物資盤虧和毀損同意處置的財富同意處置的財富物資的盤盈固定物資的盤盈固定資產盤盈除外資產盤盈除外清查發現的財富物資清查發現的財富物資盤盈固定資產盤盈除盤盈固定資產盤盈除外外同意處置的財富物資同意處置的財富物

12、資的盤虧和毀損的盤虧和毀損期末余額：尚待處置期末余額：尚待處置的財富盤虧和毀損的財富盤虧和毀損期末余額：尚待處置期末余額：尚待處置的財富盤盈的財富盤盈帳戶性質：資產類特征：雙重性質的帳戶。反映清查過程的結果和處置 以前年度損益調整企業調整添加以前年企業調整添加以前年度利潤的事項度利潤的事項企業調整減少以前企業調整減少以前年度利潤的事項年度利潤的事項帳戶性質：損益類帳戶性質：損益類帳戶反映內容：企業本年度發生的調整以前年度損益的事項帳戶反映內容：企業本年度發生的調整以前年度損益的事項1 1、現金清查結果的處置、現金清查結果的處置 P197 P197例：盤盈處置例：盤盈處置 6-12 6-12 根

13、據清查結果編記帳憑證調整帳薄記錄根據清查結果編記帳憑證調整帳薄記錄 借：現金借：現金 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢 根據批復處置意見編記帳憑證根據批復處置意見編記帳憑證 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 貸：營業外收入貸：營業外收入 根據清查結果編記帳憑證調整帳薄記錄根據清查結果編記帳憑證調整帳薄記錄 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 貸：現金貸：現金根據批復處置意見編記帳憑證根據批復處置意見編記帳憑證 借：營業外收入借：營業外收入 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢 例：盤虧處置例：盤虧處置 6-136-132、存貨清查結果的處置、存貨清查結果的處置處置規定處置規定 P19

14、8盤虧：盤虧：定額內盤虧添加定額內盤虧添加- 管理費用管理費用責任事故損失由過失人擔任列責任事故損失由過失人擔任列- 其他應收款其他應收款自然災禍扣除賠款殘料價值列自然災禍扣除賠款殘料價值列- 營業外支出營業外支出盤盈：盤盈： 沖減管理費用沖減管理費用l會計分錄會計分錄l盤盈：盤盈：l l同意前清查結果同意前清查結果 l l 借：原資料借：原資料/ /庫存商品庫存商品 l 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢l 同意后同意后 處置意見處置意見l l 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢l 貸：管理費用貸：管理費用l 例：例： P198 6-14 P198 6-14盤虧、毀損盤虧、毀損 同意前同

15、意前 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 貸：原資料貸：原資料/ /庫存商品庫存商品同意后同意后 借：管理費用借：管理費用 其他應收款其他應收款 營業外支出營業外支出 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢例：例： P198 6-15 P198 6-153 3、固定資產清查結果的賬務處置、固定資產清查結果的賬務處置 處置規定處置規定 P199 P199盤盈：記入盤盈：記入“以前年度損益以前年度損益盤虧：盤虧：自然災禍等非常事故呵斥的自然災禍等非常事故呵斥的凈值列入營業凈值列入營業外支出外支出責任事故呵斥的責任事故呵斥的-其他應收款其他應收款會計分錄會計分錄固定資產盤盈：固定資產盤盈：同意前同意前 借：固定資產重置價值借：固定資產重置價值 貸：累計折舊差額貸：累計折舊差額 待處置財富損溢凈值待處置財富損溢凈值同意后同意后 借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢 貸：以前年度損益貸：以前年度損益例：例： P199 6-16 P199 6-16固定資產盤虧、毀損固定資產盤虧、毀損