1、中華女子學院本科生畢業論文開題報告表論 文 名稱中文現行會計準則對上市公司盈余管理影響研究英文The Study on the Affect ions about the Prese nt Acco un ti ngCriteri ons to the Earnings Man ageme nt of the ListedCompa nies題目來源自選題目類型理論研究學生姓名學號050302023專業系（部）年級畢業論文時間20 年 10 月曰至 20 年 4 月 日選題的意義、目的和主要內容選題意義:隨著社會的發展，我國的證券市場也日趨成熟，但同時利用各類手段弄虛作假達 到目的的做法更是層

2、出不窮，很多上市公司為了達到自己的目的，對其財務數據進行 了“精心的包裝”。很多已發生的案例告訴我們，上市公司對外披露完美的財務信息， 而實際經營成果卻不盡如人意，由此可以看出，上市公司的財務數據是否能夠真實、 準確的反映公司的運營狀況，成為了投資者、債券人、審計師、金融分析師等利益相 關人在制定包括投、融資在內的一系列決策時需要重點關注和考察的問題。而考察財 務數據的一個關鍵，則是了解公司是否存在盈余管理現象。學術界眾多的討論和有關實證會計研究結果表明，出于在證券市場上籌集資金、 避免證券監管部門的懲罰等動機，我國上市公司確實存在著大量的盈余管理行為，而 且已呈現出多樣化、復雜化趨勢，并有著

3、不同的表現形式。而現有的關于盈余管理的 研究主要集中于管理當局為何操縱盈余、如何操縱盈余以及這種行為的后果等方面。 新會計準則的頒布，在若干具體準則中壓縮了會計估計和會計政策的選擇項目，限定 了盈余管理的空間，并為盈余管理的研究指明了一個新的角度。由以上所述可以看出，對于此類問題的研究有利于為證券監管部門、投資人、債 權人等利益相關者提供一些警示，有利于規范證券市場的信息披露和證券監管部門對 一些不合法、不規范的盈余操縱進行調查和懲處，同時也有利于會計準則制定部門對 會計準則所存在的漏洞找出更加完善的方法進行進一步的規范。選題目的：2006 年我國財政部發布了最新的企業會計準則， 很多學者都從

4、新舊會計準則對比 的角度對盈余管理的可能性進行了研究，本文之所以也選擇這個研究方向，是希望能 通過規范與經驗研究相結合的辦法，就現行會計準則對盈余管理的影響進行更加全面的分析，在此基礎上采用與實際相結合的方法對如何從會計準則的角度限制盈余管理 以及完善現行的會計準則提出了一些參考建議。主要內容：本文主要從現行會計準則對于盈余管理影響的角度來進行研究。文章的主要結構 如下：一、前言二、上市公司盈余管理研究文獻綜述（一）盈余管理的概念綜述（二）盈余管理的存在性與動機研究綜述（三）基于會計準則下的盈余管理手段的研究綜述三、會計準則與盈余管理的關系（一）會計準則對上市公司盈余管理起約束作用（二）會計準

5、則為上市公司盈余管理提供機會（三）盈余管理促進會計準則的完善四、基于現行會計準則下的上市公司盈余管理研究（一）現行會計準則對上市公司盈余管理的限制（二）現行會計準則下上市公司可能出現的盈余管理空間（三）新舊會計準則下盈余管理的對比經驗研究五、結論、不足與建議參考文獻綜述:上市公司進行盈余管理的手段很多，根據證券時報和聯合證券公司共同完成 的市場調查表明，我國排在前三位的盈余管理方法依次是：關聯交易、巧用會計政策、 地方政府支持。陸建橋（1999 ）驗證了虧損上市公司盈余管理的手段主要是通過管理 應計利潤項目。肖虹（2001 ）研究發現上市公司通過與母公司的關聯交易進行盈余管 理。蔣義宏（200

6、2）貝誕擇 2000 年首次虧損、扭虧和摘帽的上市公司作為研究樣本， 驗證了虧損上市公司不僅通過應計項目也通過非經常性損益項目調整收益。李維安等 （2004 ）的研究發現上市公司盈余管理的手段主要包括投資收益、營業外收入、政府 補貼等非經常性收益來調整利潤。邵軍和邊泓（2005 ）對我國虧損公司進行盈余管理 的手段進行了研究，以 1999-2003 年滬深兩市A股虧損公司為研究樣本， 采用多元回 歸方法對虧損公司第 t 年扭虧行為進行分析和檢驗，發現在我國特殊的制度背景下， 盈余管理在虧損公司中普遍存在，線下項目中的投資收益和營業外收支凈額在各年均 對扭虧行為有顯著影響。王建新（2007 ）結

7、合公司治理理論，對我國上市公司的公司 治理特征、盈余管理動機與長期資產減值轉回相互關系進行了實證分析，發現上市公 司利用長期資產減值轉回進行盈余管理。新會計準則頒布后，很多人就其對上市公司盈余管理的影響進行了研究。郭云 （2006 ）就新會計準則的合并財務報表準則、存貨發出計價方法和資產減值準則三個 方面對上市公司盈余管理進行了探討，指出了新準則在這幾個方面對上市公司的盈余 管理有遏制作用。周翠蘭（2007 ）則從公允價值計量、資產減值準備計提、無形資產 準則和企業合并四個方面對新會計準則下上市公司盈余管理進行了研究，并對規范公 司的盈余管理支出了一些對策。劉蓮菲（2007 ）在其碩士論文中綜

8、合研究了新會計準 則對盈余管理的限制以及存在的盈余管理空間，除了從以上的方面研究外，還加入了 關聯交易，從新準則關聯交易的范圍對盈余管理的影響進行了研究，還從借款費用、 債務重組等方面對新會計準則下上市公司盈余管理的空間進行了詳細的論述，并由此 對新會計準則提出了完善建議。由于新會計準則剛實行不久，進行實證研究所需要的數據還不夠多，因此對于現 行會計準則對盈余管理影響的實證研究還不是很充足。劉英男、王麗萍（2008 ）以2005 -2007 年深市 475 家上市公司半年報數據為樣本，采用截面修正瓊斯模型和 T 檢 驗的方法驗證我國新會計準則的實施是否能夠有效抑制盈余管理行為。從實證結果來 看

9、，新會計準則實施后，上市公司可操控性應計利潤平均值低于原會計準則下可操控性 應計利潤平均值，從而得出研究結論：新會計準則對上市公司盈余管理行為起到了有效 的抑制作用。新會計準則能夠縮小上市公司盈余管理空間，說明此次頒布實施的新會計 準則有利于增強會計信息的可靠性，是高質量的會計準則。從上述文獻研究來看，上市公司不管用什么手段進行盈余管理，最終的結果都是 希望能夠使利潤按照預期發展。不管公司的最終目的是為了提前確認利潤、推遲確認 利潤還是平滑利潤，根據利潤的組成都可以從兩個方面來進行操控，即經常性損益和 非經常損益。由于本文對盈余管理的定義限定在會計準則范圍內，因此對于關聯交易 來說，不包括虛構

10、的相關交易和事項，而上市公司進行盈余管理的關聯交易中，除去 這一部分交易和事項后，大部分如關聯方高價或低價轉讓、置換和出售資產等的最終 結果都是影響非經常損益。地方政府的支持如補貼收入等也是主要影響非經常損益。 因此，本文在對新會計準則對上市公司盈余管理影響進行規范的全面研究同時，主要 從會計政策和非經常損益兩個方面對上市公司的盈余管理進行經驗研究，從而達到理 論與實際相結合的角度來探討現行會計準則下的盈余管理。進度安排（以周為單位）2008.10.282008.12.2 （五周）查閱資料，確定論文方向，并整理相關資料；2008.12.32009.1.6（五周）根據所確定論文研究方向，做出論文大綱和開題報告；2009.1.72009.2.17（六周）根據大綱以及搜集