1、淺析工程項目合同審計摘要：合同的本質在于標準市場交易，節約交易費用。工程合同確定了成本，工期，質量，安全和環境等項目總體目標，規定和明確了當事人各方的權利，義務和責任。因此合同管理是工程項目管理的核心，合同管理貫穿工程實施的全過程，對整個項目起著控制和保證作用。關鍵詞：建設工程合同，審計，防范，提高，法律條款建設工程合同是建設單位與施工單位簽訂的明確雙方權利義務的法律文件，起到保護當事人合法權益，維護社會經濟秩序的重要作用，因此對建設工程合同的審計的也尤為重要。合同的當事人是發包方和承包方，雙方是平等的民事主體。11.工程項目合同審計的意義合同的本質在于標準市場交易，節約交易費用。工程合同確定

2、了成本，工期，質量，安全和環境等項目總體目標，規定和明確了當事人各方的權利，義務和責任。因此合同管理是工程項目管理的核心，合同管理貫穿工程實施的全過程，對整個項目起著控制和保證作用。21.1工程項目承包合同中存在的問題在工程項目承包合同中，常見的幾種問題主要有：1合同一方在合同實施中才發現合同的某些條款對自己極為不利，隱藏著極大的風險；2在執行過程中發現原訂合同中的有些條款考慮不周、含糊不清；3缺少必要的法律知識；4合同條款漏洞太多，；5工程合同簽訂的條件不具備；6合同條款過于苛刻，使工程合同無法履行。1.2工程項目合同審計的目的通過審計可以到達以下幾個目的：1審計合同的合法性；2通過審計，可

3、以發現合同條款之間的矛盾性以及一些含糊不清的內容；3研究各項條款的合理性和可行性；4審計合同內容的完整性。32.對合同主體資格的審核對于業主，主要審查的內容：1 主體資格；2履約能力；3業主的社會信譽。對于承包商，主要審查的內容：1資質情況；2施工能力；3社會信譽；4財務情況。4目前建筑領域較為普遍地存在建設工程合同簽約主體與合同執行主體不一致的現象，即建設領域中的掛靠、轉包、以及違法分包等行為時有發生。根據中華人民共和國建筑法的相關規定：禁止施工企業超越本企業資質等級許可的業務范圍承包工程，禁止其他單位使用本單位的資質證書、營業執照以本企業的名義承接工程；以及禁止承包單位將其承包的全部建筑工

4、程轉包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名義分別轉包給他人。5施工單位為躲避上述法律規定，通常采用無施工資質或低施工資質的施工單位掛靠高資質施工單位的方式，簽訂施工合同并承接施工任務，以至于當前建設領域存在一種普遍現象即：一級施工隊伍中標，二級施工隊伍簽合同，三級施工隊伍甚至無等級施工隊伍進行施工。這種現象的存在，嚴重地損害了建設單位的利益。針對上述現象，審計人員在審計時，應嚴格比對合同的簽訂實體和實施實體，一旦發現違規行為存在，應立即指出，并提請被審計單位及時糾正。63.對合同標的、工期的審計總承包合同標的是指當事人權利義務共同指向的東西，一般用數量表示，也有的技術性項

5、目的合同標的還包括技術性能。由于總承包合同建設規模和投資的多變性、標的數量，就必然隨著變更的協議而變更。因此，審計人員應將與合同標的相關的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認。建設工程的工期是依據工程的進度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實際竣工的工期存在不一致的現象，導致其工期存在待定狀態。因此，在識別工期時一般應將合同約定的工期與實際竣工工期或者是發包人對總承包人提交的竣工驗收報告的逾期答復驗收的時間一并考慮。根據實踐針對上述情況應掌握以下幾點：當合同約定的工期與實際竣工驗收一致時，應依約定時間確認工期；當合同約定的工期與實際竣工工期不一致時，應以雙方認可的變更工期確認；

6、 按照合同約定當總承包人已完全履行合同，并且已向發包人提交竣工驗收報告后，發包人在無正當理由或未取得總承包人同意延期驗收的前提下逾期組織驗收的，應按發包人逾期驗收的時間確認工期。同時，在工期確認時，應將開工時間、工期變更情況及其違約責任進行關注。通過審計，明確合同標的和工期的準確性以及工程逾期后過錯方違約責任確實認或處理情況。74. 對設備、材料招投標情況的審計中華人民共和國招投標法第三條規定對以下三種工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：一是大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目；二是全部或者是部分使用國有資金或

7、者國家融資投資的項目；三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務院對必須進行招標的其他項目和根據審計署關于內部審計工作的規定中 “對本單位內部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審”等規定。但凡符合以上規定的建設工程項目設的設備材料應進行風險管理審計。審計的內容主要有：投標單位、投標時間、設備名稱、規格型號、單價、數量、金額等進行審計。鑒于有的總承包合同，涉及外購設備、材料，因此對供貨單位、外購設備名稱、規格、數量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責任等情況應進行審計。通過審計對上述設備材料的招投標的真實性、合法性予以識別，對數量計算的準確性予以審核。85.

8、對合同履行情況的審計在工程審計時，審計人員還必須對工程合同的履行情況進行跟蹤審計，工程合同履行的審計主要包括以下六個方面:1檢查工程合同當事人雙方是否按照合同約定全面、真實地履行合同義務；2檢查合同具體你前是否通過合同交底落實合同責任；3合同簽訂情況評價；4檢查合同執行情況；5合同偏差分析；6合同管理工作評價。96工程簽證與索賠審計工程施工中簽證內容不清楚、程序不標準、責權不明確往往是造成工程結算扯皮、工程造價不能得到有效控制的重要原因。因此，必須加強工程簽證管理制度。工程簽證與索賠審計的重點是:1審查合同專用條款中是否明確有效簽證的認定原則，工程變更簽證的約定條款是否得到有效執行；2審查簽證

9、單上是否有業主、監理工程師、承包人等相關方的簽字和蓋章，簽字人是否具備簽字權限，簽證單是否在規定時間提交；3審計簽證事宜是否真實，資料是否完整、準確、客觀，簽證事宜描述是否將事由發生的原因及事實真相表述清晰，責任劃分是否明確、合理；4審計工程變更簽證事項是否執行已有的合同單價，新增單價是否符合有關規定，是否符合當期市場價格；5審查索賠的期限和程序是否符合合同約定；6審查索賠事件中對雙方當事人責任的劃分是否明確、合理，索賠的依據是否充分；7審查索賠證據是否有效、真實、客觀、全面；8審查索賠值的計算是否準備、合理；9審查索賠與反索賠事件的處理是否合法、合規與合理。107.結束語加強合同管理審計對于

10、保障合同的順利進行、防范工程項目風險都具有積極的作用。通過按照上述內容進行工程合同管理審計，有利于當事人明白履約情況，分清責任，并針對薄弱環節或過錯采取措施，減少損失，有利于受損失的當事人維護合法權益。從而，減少和防止合同當事人的經營管理風險和提高預險、防險、避險的工程風險管理能力。參考文獻1 中華人民共和國招投標法2 中華人民共和國建筑法3 關于內部審計工作的規定4中華人民共和國合同法.北京：中國法制出版社 5中國內部審計協會.設項和合同管理.京：中國時代經濟出版社，20086李三喜，李玲.設項目審基精要與案例分析.京：中國市場出版社，20067 李啟明.土木工程合同管理實務，2009.98余燦.建設項目審計的深度思考.京曉莊學院學報，200519周文東.程項目管理審計的研究與實證分析：碩士學位論文.京：首都經濟貿易大學，2005 10時現，建設項目審計.北京：北京大學出版社，2002 County continuation records has ex