1、一般納稅人商業企業會計實務操作一般納稅人商業企業會計實務操作(一商業企業特點:是從事商品的流通;經營環節為:采購、儲存、調撥、銷售,將工農業生產的商品通過買賣行為從生產領域轉移到流通領域,通過進銷差價賺取利潤。如商鋪、商場、大中小型超市等。主稅種:增值稅增值稅:是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。小規模納稅人的認定:(1從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在五十萬元以下的。(2其他納稅人,年應稅銷售額在(含八十萬元以下的。(3年應稅銷售額超過小規模納

2、稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業,視同小規模納稅人納稅。會計科目設置:應交稅費應交增值稅領購發票:普通發票應納增值稅計算=不含稅銷售額*3%一般納稅人一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業型單位。領購發票:增值稅專用發票、增值稅普通發票、普通發票。應納增值稅計算=銷項稅額-進項稅額增值稅稅率17%銷項稅額=不含稅銷售額*17%進項稅額1. 取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;2.從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;3.農產品收購發票或者銷售發票;4.取得公路內河貨物運輸業統一發票。會計科目設置應交稅費應交增值稅(銷項稅

3、額應交稅費應交增值稅(進項稅額應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅應交稅費應交增值稅(轉出多交增值稅賬簿選擇增值稅專有賬頁商業企業主要經營業務1.商品購進的核算2.商品調撥的核算3.商品銷售的核算1.模擬企業的基本概況企業名稱:北京星達商貿有限公司納稅人識別號:999988887777666開戶銀行:中國建設銀行朝陽區分行東土城路支行銀行賬號:555566667777111地址:北京市朝陽區東土城路5號電話:010-*注冊資本:400萬元公司類型:有限責任公司公司內部組織結構 業務流程 財務部各崗位職責 財務部各崗位職責出納1.辦理現金收支業務及銀行結算業務;支付

4、現金范圍;不得坐支現金。2.根據已審核的收、付款憑證,逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬;日清月結;銀行存款余額調節表。3.檢查備用金使用情況;現金限額;4.保管庫存現金、有價證券、空白銀行結算憑證等;現金不得在辦公桌內過夜;妥善保管好公司支票。大寫:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。 大寫日期的相關規定:月為壹、貳、壹拾前加“零”;日為壹玖、壹拾、貳拾、叁拾前加“零”;日為拾壹日拾玖日前加“壹”。 5.保證所管印章的安全和完整;公司“財務專用章”和“法人章”分別由財務部經理與出納員各自保管。6.不得兼任崗位。稽核;會計檔案保管;收入、費用、債權債務賬目的登記工作。一般

5、納稅人商業企業會計實務操作(二會計1.設置賬簿;2.進行會計核算;3.編制財務報表;4.產品成本計算及分析工作;5.按期計算繳納各種稅款。李花,主管負責憑證的審核,財務相關制度制定及管理工作;孫曄,負責現金的收付、銀行結算及日記賬的登記。王強,記賬憑證的填制、總分類賬的登記,相關稅務申報工作;劉明,原始憑證的整理、填制,明細分類賬的登記,報表編制。1.業務類型 2.核算方法指商品購銷存的核算方法,即企業的庫存商品明細賬用什么價格來記賬。售價金額核算法數量進價金額核算法售價金額核算法(1按售價記賬,只記金額不記數量;(2售價與進價的差額通過“商品進銷差價”核算;(3把大量按各種不同品種開設的庫存

6、商品明細賬歸并為按實物負責人來分戶設置的明細賬(實物負責制,定期實地盤點。平時,編制“商品進銷存日報表”,作為與會計部門進行核對的依據。月末,應根據“商品進銷存日報表”編制“商品進銷存月報表”,并據以對其所管理商品的控制。定期“庫存商品”明細賬與經營單位的“商品進銷存日報表”進行核對,并進而與實物進行核對,及時查清賬賬、賬實不符情況,并編制“商品盤點溢缺報告單”,及時處理。 購進時:借:庫存商品實物負責柜組(售價應交稅費應交增值稅(進項稅額銷售費用(進貨費用金額較小貸:銀行存款等商品進銷差價實物負責柜組內部調撥:借:庫存商品A柜組商品進銷差價B柜組貸:庫存商品B柜組商品進銷差價A柜組內部調撥:

7、借:庫存商品A柜組商品進銷差價B柜組貸:庫存商品B柜組商品進銷差價A柜組商品銷售的核算:借:銀行存款庫存現金貸:主營業務收入柜組應交稅費應交增值稅(銷項稅額銷售成本結轉借:主營業務成本柜組(售價貸:庫存商品柜組(售價借:商品進銷差價柜組貸:主營業務成本柜組商品進銷差價率=本期應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售售價*商品進銷差價率本期銷售商品成本=本期商品銷售售價-本期應分攤的商品進銷差價數量進價金額核算法(1會計部門對庫存商品總賬和明細賬的進、銷、存金額均按進價記載。(2在庫存商品總賬控制下,按商品的品名、規格、等級和編號分戶進行明細核算。(3設置類目賬。如果商品流通企業經營品種繁多,還應設置

8、庫存商品類目賬,以核算大類商品的進、銷、存情況和控制所屬各明細賬。3.經營種類、模式及核算辦法 加權平均法加權平均單價=本期銷售商品應結轉銷售成本=本期銷售商品數量*加權平均單價期末庫存商品成本=期末庫存商品數量*加權平均單價4.企業會計政策及會計核算辦法企業適用會計制度該公司適用2006年新頒布的企業會計準則賬務處理程序:科目匯總表賬務處理程序固定資產核算固定資產按平均年限法計提折舊,凈殘值率為5%;年折舊率=(1-預計凈殘值率預計使用壽命(年100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產原價月折舊率一般納稅人商業企業會計實務操作(三5.壞賬準備的計提企業采用備抵法計提壞賬準備,年末,按應

9、收賬款期末余額調整壞賬準備余額,壞賬準備的計提比例為5.6.應交稅費的種類及比率企業所得稅: 25%增值稅(該企業為一般納稅人: 17%營業稅:出租房屋 5%房產稅從租計征 12%城市維護建設稅: 7%教育費附加: 3%地方教育費附加 2%個人所得稅:(免征額按3500元計由企業根據職工每月工資所得,按7級超額累進稅率代扣代繳。企業所得稅按期預繳年終匯算清繳。 小型微利企業企業所得稅稅率:20% 國家需要重點扶持的高新技術企業稅率:15% 營業稅1.交通運輸、建筑、郵電通訊、文化; 3%2.服務業、金融保險; 5%3.娛樂業; 520%4.轉讓無形資產、銷售不動產; 5%房產稅1.從價計征;

10、1.2%2.從租計征。 12%按年計征分月繳納。城市維護建設稅1. 城市市區,稅率為7%;2. 縣城、建制鎮,稅率為5%;3. 不在城市市區、縣城或建制鎮的,稅率為l%。 7.應繳社保、住房公積金費率 社保的計提基數1.上限:上年社會平均工資的300%;2.下限:養老上年社會平均工資的40%;醫療、工傷、生育、失業上年社會平均工資的60%;8.提取法定盈余公積按當期稅后利潤的10%提取法定盈余公積9.賬務處理程序 10.實務工作所需工具記賬憑證庫存現金日記賬,銀行存款日記賬;明細分類賬、科目匯總表、總分類賬;紅黑色簽字筆,膠棒,直尺,口取紙,計算器; 逐日逐筆進行登記,做到日清月結。 根據賬務處理程序不同登記依據不同;登記依據科目匯總表,也稱為記賬憑證匯總表。 部分必須逐日逐筆登記;如:資本、債權債務、固定資產;其他可以逐日逐筆登記、也可定期匯總登記; 一般納稅人商業企業會計實務操作(四 9.期初余額表 續表 續表 續表 續表 續表 續表 會計第三恒等式:資產=負債+所有者權益+收入-費用變形:資產+費用=負債+所有者權益+收入等式左邊兩個要素對應的科目:借方記增加,貸方記減少;等式右邊三個要素對應的科目:借方記減少,貸方記增加;一般情況下余額方向與增加額方向一致;特殊情況下相反:如備抵賬戶壞賬準備、累計折