1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料一 借貸記賬法的應(yīng)用1. 工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的三大階段 （生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段 產(chǎn)品的生產(chǎn)階段 產(chǎn)品的銷(xiāo)售階段）2. 會(huì)計(jì)兩大處理基礎(chǔ)（1）收付實(shí)現(xiàn)制（又稱(chēng)實(shí)收實(shí)付制，亦稱(chēng)現(xiàn)金收付制。它是 以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確認(rèn)本期 收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)）（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制（又稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制，亦稱(chēng)應(yīng)計(jì)制。他是以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確認(rèn)本期收入 和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)）3. 籌資業(yè)務(wù)的核算例 1：某企業(yè) 2008年 9月收到投資者投入的資本 500 000元存入銀行。借：銀行存款 500 000貸：實(shí)收資本 500 000例 2:2008年 7月20 日某

2、企業(yè)收到法人投入的機(jī)器設(shè)備評(píng)估 作價(jià) 300 000 元；專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)評(píng)估作價(jià) 100 000 元。借：固定資產(chǎn) 300 000無(wú)形資產(chǎn) 100 000貸：實(shí)收資本 400 000例 3：某企業(yè) 2008 年 7 月 1 日向銀行借入期限為三個(gè)月的資金 100 000 元，年利率為 6%，到期還本利息，款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款 100 000貸：短期借款 100 000例 4 ：承上例，該企業(yè) 7 月末、 8 月末預(yù)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：應(yīng)付利息 5004. 供應(yīng)過(guò)程的核算例 1.某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)和稅金共計(jì)40 000元，運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi) 1 800元，全部款

3、項(xiàng)已用銀行存款支 付。借：固定資產(chǎn) 41 800貸：銀行存款 41 800例 2. 某企業(yè)從華海公司購(gòu)進(jìn) A 材料 40 噸，每噸 700 元，合計(jì) 28 000元；B材料60噸，每噸900元，合計(jì)54 000元，購(gòu)入材料的 運(yùn)雜費(fèi) 2 600元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 13 940元。款項(xiàng)已用銀行存款 支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。采購(gòu)材料：借：在途物質(zhì) 28 000+54 000+2 600=84 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 13940貸：銀行存款 98540材料入庫(kù)：借：原材料 84600貸：在途物質(zhì) 84600例3.某企業(yè)一銀行存款20000元向紅星工廠(chǎng)預(yù)付購(gòu)買(mǎi)材料的 貸款。

4、借：預(yù)付賬款一一紅星工廠(chǎng)20000貸：銀行存款 200005. 生產(chǎn)過(guò)程的核算(1) 材料費(fèi)用例1:某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料及用途如下表:項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用140 00020 00010 00070 000其中：A產(chǎn)品30 00015 0006 00051 000B產(chǎn)品10 0005 0004 00019 000車(chē)間一般耗用5 0002 0001 0008 000管理部門(mén)耗用3 0001 0001 0005 000合計(jì)48 00023 00012 00083 000借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品 51 000B產(chǎn)品 19 000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用5000

5、貸：原材料甲材料48 000乙材料23 000丙材料12 000(2) 人工費(fèi)用例1根據(jù)“職工薪酬結(jié)算匯總表”，本月分應(yīng)付職工工資120000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40 000元，車(chē)間管理人員工資 8 000元，企業(yè)管理人員工資 12 000元。 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 60 000 B 產(chǎn)品 40 000制造費(fèi)用工資 8 000管理費(fèi)用工資 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 12 000 例 2.企業(yè)按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 16 800元。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 8 400B 產(chǎn)品 5 600制造費(fèi)用職工福利費(fèi) 1120管理費(fèi)用職工福利費(fèi)

6、1680 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 16800（3）固定資產(chǎn)的折舊例 1. 根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表” 本月車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 50000 元，管理用固定資產(chǎn)折舊 20 000元借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 50 000管理費(fèi)用折舊費(fèi) 20 000貸：累計(jì)折舊 70 000例 2以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)用 2100 元，廠(chǎng)部辦公樓修理 費(fèi)用 900元。借：制造費(fèi)用辦公費(fèi) 21002000 元。500 元。管理費(fèi)用修理費(fèi) 900貸：銀行存款 3000（4）待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用及其他應(yīng)收款例 1.以銀行存款支付下年度的報(bào)刊雜志費(fèi)用 1200 元 借：待攤費(fèi)用預(yù)訂報(bào)刊雜志費(fèi)用 1200貸：銀行存款 1200例 2.

7、攤銷(xiāo)應(yīng)由本月成本負(fù)擔(dān)的車(chē)間租入固定資產(chǎn)的租金 借：制造費(fèi)用 2000貸：待攤費(fèi)用 2000例 3.預(yù)提應(yīng)由本月費(fèi)用負(fù)擔(dān)的辦公樓租金 5000 元。借：管理費(fèi)用 5000貸：預(yù)提費(fèi)用 5000例 4.以庫(kù)存現(xiàn)金 5000 元預(yù)付職工的差旅費(fèi)。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000例 5.職工出差回企業(yè)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 5500 元。借：其他應(yīng)收款項(xiàng) 5500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5500例 6.職工出差回企業(yè)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 4500 元，交回現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 4500庫(kù)存現(xiàn)金 500（5）制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（6）產(chǎn)品完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本6. 銷(xiāo)售過(guò)程的核算

8、1. 確認(rèn)銷(xiāo)售收入例 1.某企業(yè)本月銷(xiāo)售 B 產(chǎn)品 100 件，每件售價(jià) 2000 元，增值稅稅率 17%，代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000 元，已辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 : 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 產(chǎn)品 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 34 000銀行存款 3 000例 2.某企業(yè)收到天恒公司購(gòu)買(mǎi) C 產(chǎn)品的預(yù)付貨款 40 000 元，已存入 銀行。借：銀行存款 40 000 貸：預(yù)收賬款 40 000 例 3.收到天恒公司開(kāi)來(lái)的期限為 2 個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，補(bǔ)足貨款 7000 元。借：應(yīng)收票據(jù)天恒公司 7000 貸：預(yù)收賬款天恒公司 7 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本例 1：結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售 A

9、.B.C 產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。 本月銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品 50 件， 每件生產(chǎn)成本1500元，B產(chǎn)品100件，每件1500元，C產(chǎn)品200件, 每件 150 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品 75000B 產(chǎn)品 150 000 C 產(chǎn)品 30 000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 75000B 產(chǎn)品 150 000 C 產(chǎn)品 30 000（3）結(jié)算銷(xiāo)售稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅金及附加、計(jì)提和交納例 1 ：計(jì)提銷(xiāo)售過(guò)程中應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、城建稅以及教育費(fèi)附加的分錄 計(jì)提 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加貸：銀行存款7. 利潤(rùn)形成的核算例 1 ：企業(yè)于期末將各項(xiàng)損益

10、類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬 戶(hù)，并計(jì)算本期的損益。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340 000元，其他業(yè)務(wù) 收入 30 000元，投資收益 50 000元，營(yíng)業(yè)外收入 20 000元，主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 255 000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 290元，銷(xiāo)售費(fèi)用 150 000元， 管理費(fèi)用 65 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000元，其他業(yè)務(wù)成本 25 000元， 營(yíng)業(yè)支出 10 000元，所得稅費(fèi)用 12 177.50元。（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340 000 其他業(yè)務(wù)收入 30 000 投資收益 50 000 營(yíng)業(yè)外收入 20 000 貸：本年利潤(rùn)440 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用 借

11、：本年利潤(rùn) 403 467.50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本255 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 6290 銷(xiāo)售費(fèi)用15 000管理費(fèi)用65 000財(cái)務(wù)費(fèi)用15 000其他業(yè)務(wù)成本25 000營(yíng)業(yè)外支出10 000所得稅費(fèi)用 12 177.508. 利潤(rùn)分配的核算例 1.根據(jù)董事會(huì)決定的利潤(rùn)分配方案，按公司全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)144720 元計(jì)提 10%的法定盈余公積，余下的利潤(rùn)向股東派發(fā)現(xiàn)金股利 23012 元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 14 472應(yīng)付股利 23 012 貸：盈余公積法定盈余公積 14 472應(yīng)付股利 23 012例 2.資產(chǎn)負(fù)債表日，將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)反映利潤(rùn)分配去向

12、的明細(xì)賬 戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)。編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 37 484貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 14 472應(yīng)付股利 23 012 實(shí)收資本（注冊(cè)資金 ）資本公積（資本溢價(jià) 股本溢價(jià)） 固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備 廠(chǎng)房） 無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 土地） 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)用 車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 辦公 費(fèi)用 水電費(fèi)用 物料消耗 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 季節(jié)性和修理期間的停工 損失） 二總論1. 會(huì)計(jì)的概念：以貨幣為計(jì)量單位2. 會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督3. 會(huì)計(jì)對(duì)象（指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的 資金運(yùn)動(dòng)）4會(huì)計(jì)核算四大基本前提（會(huì)計(jì)主體

13、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量）5.會(huì)計(jì)八大信息質(zhì)量要求（可靠性 相關(guān)性 可比性 可理解性 實(shí)質(zhì)重 于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性原則）6會(huì)計(jì)七大核算方法（設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 復(fù)式記賬 填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表）三、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)1會(huì)計(jì)要素的概念（是會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)：會(huì)計(jì)要素的界定科學(xué)與否，關(guān)系到會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的正確性和操作的準(zhǔn)確性）2六大會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容及分類(lèi):貨幣資金 養(yǎng)動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收ETS付款頊長(zhǎng)期股楓按資無(wú)形赍產(chǎn)3.會(huì)計(jì)恒等式（1）原始等式（2）靜態(tài)等式（第一等式、最基本等式、依據(jù)（資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)=負(fù)債+所有

14、者權(quán)益（3）動(dòng)態(tài)等式（第二等式）收入一費(fèi)用二利潤(rùn)（或虧損）（4）靜動(dòng)態(tài)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入一費(fèi)用）或資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 +利潤(rùn)（或虧損）4. 會(huì)計(jì)恒等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型1）資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加，雙方總額仍相等2）資產(chǎn)與權(quán)益雙方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少，雙方總額仍相等3）資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，而不涉及權(quán)益方項(xiàng)目，雙方總額仍相4）權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，而不涉及財(cái)產(chǎn)方項(xiàng)目，雙方總額仍相等。5. 會(huì)計(jì)科目概念及分類(lèi)：具體包括哪些常用科目（1）資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目： （核算資產(chǎn) ）1）流動(dòng)資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、原材 料、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款） 2）非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期期股投資、固定資 產(chǎn)、無(wú)

15、形資產(chǎn)）（ 2）負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目： 1）流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅 費(fèi)） 2）長(zhǎng)期負(fù)債（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)收款）（3）共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目 （金融業(yè)專(zhuān)用 ）：清算資金往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)、衍 生工具、套期工具、被套期工具（ 4）所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目： 1）資本（實(shí)收資本、資本公積） 2）留 存收益（盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配）（5）成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出、 工程施工、機(jī)械作業(yè)（ 6）損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目： 1）收入類(lèi)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）2）費(fèi)用類(lèi)（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用）會(huì)計(jì)對(duì)象一一會(huì)計(jì)要素一一會(huì)計(jì)科目6賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念）7.賬戶(hù)的兩種分類(lèi)（1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)（2）按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)四、復(fù)式記賬1. 記賬方法的分類(lèi)（單式記賬法復(fù)式記賬法）2. 復(fù)式記賬的原理（是以會(huì)計(jì)等式為依據(jù)而設(shè)計(jì)的一班記賬方法，它從會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系開(kāi)始，中間的增減變動(dòng)盡管千變?nèi)f化，但最終一定一會(huì)計(jì)等式平衡而結(jié)束）3借貸記賬法資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方