1、上海立信長江會計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：TR 公司審核員：齊恒 日期：2006.02.15 索引號：18-1審查項目：財務費用會計期間：2005 年度 復核員：林珊 日期：2006.02.18 頁 次：財務費用明細項目分月發生額匯總表的分析性復核一、 分析目的：發現財務費用的重大波動和異常情況，確定審計工作重點二、 分析情況：1、 本年財務費用未審數16,270,659.28元，較去年的審定數11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。2、 財務費用明細項目

2、中，利息凈支出增加了約420萬元，占財務費用增加數的近90%，原因是本年內增加了短期及長期借款16000余萬元。(1)對短期、 長期借款的利息支出進行逐筆詳細復核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1?？鄢?息資本化金額后，應計利息與 財務費用利息支出”差異金額僅48,003.46元，差異率0.16%, 利息支出實際發生數可以認定。(2)對利息支出的列支情況進行核對，根據該公司業務的特點(主要是本公司為下屬子公司、分公司代理借款，由資金結算中心統一結算)，與各子公司、分公司結算的利息支出為-9251.6萬元，應與各子公司、分公司計入財務費用的金額核對。(3)該公司利息收入發生額很大，應進行總體

3、性的分析復核。三、 確定進一步審計查驗的內容：1、 對利息收入作進一步分析性復核。2、 對收取子公司、分公司的利息與其計入財務費用的金額進行核對。上海立信長江會計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：TR 公司審核員：齊恒 日期：2006.02.15 索引號：18-1審查項目：財務費用會計期間：2005 年度 復核員：林珊 日期：2006.02.18 頁 次：對利息支出-收子公司、分公司利息的復核、查驗記錄1、TR公司下屬有35家子公司、分公司，而對外銀行借款都由TR公司統一借入。TR公司借款后除自己使用以

4、外，大部分轉到各子公司和分公司使用。為此，TR公司設立了一個資金結算中心，該中心采用銀行結算系統與下屬子公司、分公司結算。TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司根據結算中心開出的貸款利息結算單，計入 財務費用一利息支出”；TR公司收到下屬利息款時沖減財務費用一利息支出”。2、經與各子公司、分公司計入財務費用的利息支出及相關往來余額核對，分公司、子公司的利息支出”發生數合計與TR公司收子公司、分公司利息”收回數合計一致（索引：18-2-1）。3、 審計人員取證到TR公司關于代理統借統還貸款業務給稅收主管機關的報告，取證到稅收主管機關同意TR公司報告、準予免征營業稅的批復。（索引號：

5、I8-2-4）審計人員核對了結算中心開出的貸款利息結算單，未發現其中的結算利率超過銀行貸款合同約定利率的情況。4、審計意見：收子公司、分公司利息可認定為統借統貸，可免征營業稅。5、審計結論：可以確認！上海立信長江會計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：TR 公司審核員：齊恒 日期：2006.02.15 索引號：18-1審查項目：財務費用會計期間：2005 年度 復核員：林珊 日期：2006.02.18 頁 次：審計人員對全年利息收入按月度存款余額RE公司總賬。應計利息收入1,107,745.81991,8

6、59.071,044,532.171,242,257.541,183,674.411,434,577.801,050,293.34958,013.341,125,669.521,079,459.121,173,540.321,028,812.2113,420,434.6513,292,949.62127,485.030.95%四、 審計結論： 財務費用存款利息收入可以確認。I8-3存款利息收入的查驗一、 審計目的：檢查存款利息收入的真實性二、 測試方法：按月末存款余額進行總體性復核三、 測試情況：1、 該公司各月月末存款余額相對比較平均，1月1,846,243,018.072月1,653,09

7、8,456.833月1,740,886,942.304月2,070,429,231.845月1,972,790,684,446月2,390,963,002.607月1,750,488,904.678月1,596,688,895.779月1,876,115,870.6310月1,799,098,535.2911月1,955,900,538.6812月1,714,687,009.98合計4、實際利息收入（索引I8-1-1）差異金額差異率差異很小， 在可接受范圍內。及人民銀行公布的活期存款利率進行總體性復核。2、月存款利率按0.06%，月末存款余額摘自3、具體測試如下：月份月末存款余額上海立信長江會

8、計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：TR 公司審核員：齊恒 日期：2006.02.15 索引號：18-1審查項目：財務費用會計期間：2005 年度 復核員：林珊 日期：2006.02.18 頁 次：應收票據貼現息的查驗一、審計目的：復核應收票據貼現息的計算與會計處理是否正確、測試樣本：大額（170萬元以上）的應收票據貼現息三、查驗情況：1、 編制了已貼現應收票據檢查情況表2、 抽查與復核大額發生額的記賬憑證（1）、3月15日銀行67 #憑證借銀行存款-工商銀行財務費用”（索引：I8-4-1）并與I8-1

9、-1核對一致。2,557,533.3342,466.67貸應收票據YY公司2,600,000.00附：銀行進賬單，貼現息計算清單、銀行承兌匯票記賬聯（2）、8月8日銀行19#憑證借銀行存款農業銀行2,473,981.25財務費用26,018.75貸應收票據GG公司2,500,000.00附：銀行進賬單，貼現息計算清單、銀行承兌匯票記賬聯四、審計結論：經查驗大額應收票據貼現憑證，所列貼現息均與銀行貼現息計算單相符；應收票據貼現息的計算與會計處理正確。上海立信長江會計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：TR 公司審核員：齊恒 日期：2006.02.15 索引號：18-1審查項目：財務費用會計期間：2005 年度 復核員：林珊 日期：2006.02.18 頁 次：匯兌損益的查驗一、 審計目的：檢查匯兌損益的真實性二、 測試樣本：大額記賬憑證三、 測試過程1、 瀏覽了匯兌損益明細帳與記賬憑證，情況正常。2、 審計人員在審計外幣應付賬款、預收賬款項目時