1、醫院成本控制成本黑洞、成本控制三大致命原因 1、收入一費用=利潤 沒有利潤，企業必死!沒有費用，即使沒有收入，企業也不會虧損!2、收入：費用 =10 : 1 1元費用，消耗10倍收入得利潤!費用就就是內耗！費用越多，內耗越大!3、減少費用易，增加收入難!花錢容易賺錢難!求人不如求已!二、成本控制就是集成系統1、與內部控制關聯一一基礎2、與預算系統關聯3、與管理報表關聯一一實際4、與信息采集關聯5、與科目設置關聯一一思維6、與現金流控制緊密關聯一一影響7、就是利潤控制得核心環節（私立醫院）稅務籌劃屬于成本費用控制（私立醫院）三、成本控制責任人院長就是成本控制第一責任人!總會計師（財務總監）就是直

2、接責任人!全體職員就是執行責任人!四、控制什么?（一）營業成本采購成本服務成本（二）日常費用1、管理費用2、銷售費用3、財務費用（三）風險費用1、營業外支出：毀滅性得2、投資虧損（私立醫院）3、資產減值損失（四）強制費用一一稅收6雜費8定價權1、營業稅金及附加（私立醫院）2、所得稅費用（私立醫院）3、計入成本得稅費（五）科研成本1、材料消耗成本2、人工成本3、研發失敗風險（六）隱形成本 1、決策失誤就是最大得成本 2、信譽損失：增加廣告銷售費用、減少收入 3、隱形成本會轉化為現實成本 五、控制方法（一）營業成本控制 1、采購成本控制一一藥品、設備、器材五權分離：供應商選擇、定價、定量、付款、驗

3、收供應商選擇1產品質量<2>供貨價格3信用期4采購量要求5供應商信用6供應周期買價1價格高低2性價比3采購量與價格4發票與稅5運輸費7詢價權9現款采購，價格優于賒購數量1入庫前驗收2出庫時清點3霉爛、變質、被偷盜4合理損耗數量5意外損失控制6定量權2每個環節，責任要明確到個人!3事先流程控制!質量1入庫前驗收2不合格、降級品，關系使用率<3>有效期，過期4合適得質量與性價比運輸費1誰出運輸費2運輸方式3運輸數量4運輸安全5天氣與意外事件(6 )采購回扣與貪污1回扣加重成本，降低質量2五權分離供應商選擇、定價、定量、付款、驗收3吃回扣就辭退，起訴采購合同管理1要簽書面或電

4、子合同,以防糾紛2合同條款要約定清楚,以免扯皮3合同要經采購、財務、法務三環節采購責任控制1采購環節：供應商選擇、詢價、定價、定數量、定質量、運輸方式、運輸價格、付款方式、驗收、簽約責任!4事中事后留存單證!5每月要對每次得采購執行考核與兌現!2、醫療成本 控制三項：料、工、費藥品與耗材等 價格與用量1藥品與耗材等價格：取決于采購成本2藥品與耗材等用量:3醫療方案設計<4>機器設備先進性5醫療技術與專利先進性6技術培訓與競賽7技術熟練程度8敬業與責任心9治療環境6公司文化7公司薪酬設計1折舊費：房屋、機器設備得原值10藥品與耗材等質量11用量考核、激勵、兌現(2)人工成本A人工數量

5、1治療方案2技術熟練程度 新員工、老員工、培訓3工藝復雜程度B薪資水平1行業水平2地區水平3生活消費水平4技術復雜程度5員工素質要求治療雜費2水電費：嚴格分表計量與抄表3機物料消費4勞動保護(二)日常費用 1、管理費用(1)辦公費<1>紙張：無紙化2打印3電腦耗材4快遞5桶裝水6辦公桌上用品78小剪刀(2)水電費1節能燈2防止假節能燈3非辦公空間感應燈4多少燈合適5開關與線路設計6中午休息關燈關電腦7開會期間關電腦8出去辦事關電腦9打印復印機不用不開機，隨用隨時關10空調2628度11商業用電價格高房租(面積、價格)1沒有領導專位，一人一間太浪費2部分員工有固定位，銷售采購沒有專位

6、 100人50位置3不要多招人，人多占位多4一個位置不用太大5功能區設計合理，功能齊全又不浪費6功能區最好能適當活動7不用太豪華8交通便利9光線好10位置好價格高11面積利用率低，一般只有 65%12物業費13停車費14供暖費15房產稅等相應稅費誰承擔9提前預訂客房、機票，享受最優折扣11退票有損失交通費1分級定額包干包月2發票報銷，不能造表發錢3打車注明事由，從哪到哪，即時報銷，一拖就易做假(5)差旅費1細分到月2細分到部門與個人<3>細分到客戶與供應商4細分交通工具費、住宿費、餐費、接待費、雜費5可定額包干，節約歸已6制訂員工分級別得費用項目標準7減少出差次數，利用網上視頻音頻

7、解決問題8準備充分，一次成功，不浪費錢，出差前要作好出差得目得與資料準備，約定好對方人員,10取得會員資格，享受會員折扣(6)汽車費用1油費難控制，加油卡，每月初月末抄里程數2維修檢測費，給支票3路橋費、停車費，注明事由、日期、用車人、即時報銷(7)薪資商業模式、工作流程、崗位設計就是關鍵22季度、年終獎23股權激勵計劃(私立醫院)1業務環節少，減少人員,2提高工作效率，兩個人做三個人得活，拿三個人得薪資<3>不要窩工4有些項目可以外包5可以找兼職6招一等一得專業人才7砍掉行政、人事部，虛擬化10行業工資水平11地區工資水平12地區消費水平13基本工資低些、績效部分高些，獎金再高些

8、14最好訂勞動合同，避免違法成本15最長試用期16回招已辭職得舊員工17加班工資：有，還就是沒有?18離職補償19孕產婦20病休工資與入職健康體檢21職業病預防(8)折舊觀點：資產就是資源，也就是費用。1固定資產越少越好2租賃3外包4投資大，謹慎購置：采購參考“采購成本”控制5使用培訓6強化維修7落實瞧管使用維修責任9）招待費1區分招待性質，就是接待、公關？2區分接待人員級別：普通人員、高級人員、老總級3區分接待場所：會所、豪華、普通4區分接待項目；吃、送、玩5嚴格區分送禮與行賄6會員卡、會員協議：享受折扣7防止花 2萬報 3 萬：防止貪污8巧安排接待方式，不一定花錢多就好：互利洽談9點菜得技

9、巧10多點不就是好習慣11在熟悉得場所接待12從環境、氛圍、流程、人員多下功夫10）福利費1企業所得稅前扣除限額：進費用得工資基數得14%（私立醫院）2如果有巨大虧損，調增也不交稅，可多花點（私立醫院）3元旦、春節、情人節、中秋、國慶、重陽、三八、五一、周年慶典、特定員工4福利方式：實物、錢、聚會、旅游等5預先做好全年福利安排：時間、人員、方式、費用6福利得目標：增加快樂、促進凝聚力、補充員工收入11）教育經費2企業所得稅前扣除限額：進費用得工資基數得2、5%（私立醫院）7組織好，不一定花錢多就好1一般從寬控制3書店購買專業資料辦公費2發票報銷3稅法一般沒有額度限制64培訓費咨詢服務費5培訓費

10、購買資料6內訓：費用低7外訓：場地、專家、資料8進修費用9報銷考試費用10通過考試獎勵12）工會經費1企業所得稅進費用得工資基數得2%2企業經審批成立得工會得支出3支付給政府指定得工會得支出13）社保1簽勞動合同2五險一金及標準3按實際工資交4按最低標準交5工資轉勞務6違法成本14）商業保險1財產險：車險、房產險2員工人身意外保險3員工壽險4其她商業保險5社保與車險就是強制得，其她就是自愿得15）通訊費1座機、手機，要在公司名下4QQ YY等免費網上通信工具5上班不許QQ建工作QQ適度寬松與自律7長話短說8公話私用16）修理費1租裝修好得辦公房，不找毛壞房2因地制宜辦公3不要輕易裝修辦公區4機

11、器設備享受保修期內免費服務5購買質量好得品牌6購買服務好得品牌7合同約定免費保修期與具體內容8防止貪污2、銷售費用（私立醫院）3微博營銷：免費4事件營銷：費用少而效果好薪資1銷售外包2銷售模式3優化工作流程4設計好銷售薪酬體系5低底薪高提成6老手勝新手，培訓成本大7維護老客戶開發新客戶：維護老客戶 =5： 18業務人員流失會帶走客戶9加強培訓，提高銷售成功率與業績10行業、地區工資水平與消費水平11工作復雜程度與員工素質要求12其她方面，參照管理費用工資廣告費1最大得風險：投入就是確定得，回收不確定，2廣告投入須謹慎，沒有廣告商能保障效果！5軟性新聞；比硬廣告更省錢，效果好(4)匯兌損益6比較

12、不同廣告方式得效果與費用7口碑勝廣告：做好質量與服務8維護老客戶：開發新客戶更容易=1： 59廣告策劃，要專業10不要虛假廣告：用意、用詞、承諾11充分做好各種供應與服務準備12廣告創意：四兩撥千斤13建立廣告效果管理報表，考核與激勵售后服務費：人工、備件、房租、水電、差旅1產品與服務質量好，大大減少售后服務費用2明確免費售后服務得時間與具體內容<3>售后服務外包4售后服務加盟5維修備件得出入庫管理6維修備件得丟失7客戶反饋單據(4)運輸雜費1讓客戶上門自行提貨2讓客戶承擔并支付運輸費3比較不同運輸方式得速度、安全性、費用4提前安排，不要加急5固定簽約合作單位3、財務費用借款利息支

13、出存款利息收入結算手續費享受現金折扣承擔現金折扣（二）風險費用1、營業外支出1稅收滯納金：按天萬分之五23456789違法成本稅收罰款工商罰款外管局罰款虛假廣告罰款銀行罰款：空頭支票，票面 5% 最低1000元。衛生局、安監局等等違法經營沒收非法所得沒收非法財產10違法成本11會調增企業所得稅12不要違法13心態要正14熟悉規定15不懂要咨詢16建立法務或聘請法律顧問17建立違規個人責任追究制度18影響信用與社會形象違約成本1定金罰則2違約金<3>賠償金4質量事故賠償5要懂合同法、物權法、票據法等6要簽訂合同7規定要明確8合同要經業務、法務、財務審核9違約責任界定清楚安全生產事故3

14、經常就是毀滅性得打擊1經濟損失2刑事責任4機器設備、器材、藥品反應1碎紙機與長頭發3醉酒5用電6火災：不要違反消防規定7煤氣中毒8化工中毒9食堂食物中毒(4)交通事故1酒后2無證3疲勞<4>超速5車況6剎車檢測7路況8第三方責任如違規，承擔刑事責任!(5)瘟疫 報告 檢測 放假(6)洪澇臺風大雪泥石流 關注天氣預報 注意季節 積極防范(7)地震 不可預知 無法控制 咼層建筑風險咼 平時演練(8)員工人身安全2旅游與安全4斗毆1、材料消耗成本5電梯6擁擠踩踏7異常天氣放假（9）捐贈與贊助（私立醫院）非公益捐贈不得稅前扣除公益捐贈按規定扣除贊助不得稅前扣除（10）固定資產清理、無形資產

15、處置視情況處理2、資產減值損失1壞賬：不欠賬，勤收賬、巧收賬2存貨跌價損失：低庫存、3固定資產減值損失<4>在建工程減值損失5工程物資減值損失3、投資虧損（私立醫院）1債權投資與股權投資2項目投資與證券投資3短期投資與長期投資4風險難控制5要有專業團隊6投資須謹慎7擴張就是很多企業關門得原因（四）強制費用（私立醫院）1、營業稅金及附加：稅務籌劃2、所得稅費用：稅務籌劃3、計入成本得稅費：稅務籌劃（五）科研成本2、人工成本3、研發失敗風險（六）隱形成本 1、決策失誤就是最大得成本 決策事項與流程控制，規避決策失誤風險!重大固定資產購置決策重大供應商合作決策重大人事任免決策重大制度決策

16、員工薪酬福利決策(6)治理結構決策2、信譽損失就是大成本減少收入增加廣告銷售費用不坑蒙拐騙不夸大承諾恪守契約(6)信譽就是賬外得巨大無形資產3、隱形成本會轉化為現實成本增加現實成本消耗利潤消耗現金流貽誤發展機會陷入困境絕境六、成本控制基礎一一內部控制1、內控3維rj控¥0險(10)內控凝聚人心2、制約內控得因素決策層得管理風格公司管理環境財務總監得專業能力財務總監得溝通能力3、合理高效內控得優勢制度化運行責權利明確應做什么流程化運行一一先后順序明確怎么做透明化運行一一責、權、禾全透明團隊化運行一一自我驅動，不再人管人價值化運行一一以價值為核心數據信息源自內控環境分析預測結果被內控執行

17、或抵消埋沒(8)內控改變管理基礎內控改變企業文化(11) 自由化運行自我約束(12)長期穩定(13)能承受變化 4、內控四忌沒有內控 設計不合理不執行(4)管控過度4、常用部分成本報表5、內控三宜(1) 不繁不漏(2) 簡潔咼效世界最簡潔高效得內控就是？一一三大紀律八項注意矛盾、背景、制訂者得過人之處(3) 適合單位發展周期、行業特點、規模大小、便于操作6、內控類別1、財務類2、業務類3、資產類4、決策類內部控制指引118號要初始化七、成本控制標準 預算系統1、預算類別(1) 業務預算(2) 專項預算(3) 財務預算2、預算得合理性(1)預算項目合理(2)預算方法合理觀點：不考核得預算，等于白

18、做!確定考核責任人 確定考核時點 清晰考核指標 量化指標數據 分段分檔考核(6)嚴格兌現時間嚴格兌現方式(8)活算活結(9)總結經驗八、成本控制戰略思維一科目級次 觀點：控制到“點”，實行多維度控制1、時間2、區域3、部門4、人員5、項目6、產品7、供應商客戶等等管理單據管理報表九、成本控制信息采集A理需0觀點：一張單據穿透管理 1、總會計師需要設置全新得單據 2、單據上可保留傳統會計核算需要得信息 3、單據上須新增科目設置所需要信息 4、單據信息須全部填寫十、成本控制結果一一成本報表1、管理報表9大優勢(1)需求清楚、層級清楚!使用人明確！明確為誰做?決策層管理層執行層各部門橫向到邊,全面覆蓋，寬度控制！六要素、人事物!縱向到底,精準到點,深度控制！按科目級次!突出解決!數據、結論、措施，三位一體!突出措施 現狀、問題、措施，三位一體!(6) 更直觀！表格、圖形、文字，三位一體!(7) 即時生成、形式多樣 日報、周報、旬報、月報、季報，年報!(8) 多維分析：結構、趨勢、差異、平均!(9) 一表一目得：目得突出，力度突出 2、六步設計公司得管理報表系統管理需求與層級設計！誰？需求？表?寬度設計一一科目、人事物，考核