1、中級財務會計、第二章：貨幣資金1貨幣資金:就是企業在生產經營過程中停留在貨幣形態得那部分資金，就是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務得交換媒介物。 貨幣資金就是企業資產中流動性最強得一類(包括現金、銀行存款與其她貨幣資金)2現金得管理與核算現金得定義：就是指存于企業用于日常零星開支得現鈔。廣義得現金包括庫存現金、銀行活期存款、銀行本票、 銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內容；狹義得現金即庫存現金。現金得使用范圍：企業可以使用現金得范圍主要包括：(1)職工工資、津貼；(2)個人勞動報酬；(3) 根據國家規定頒發給個人得科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(4) 各種勞保、福利

2、費用以及國家規定得對個人得其她支出等；(5) 向個人收購農副產品與其她物資得價款；(6)出差人員必須隨身攜帶得差旅費；(7)結算起點(現行規定為1 000元)以下得零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現金得其她支出。 庫存現金限額P54(1) 企業得庫存現金限額由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為三至五天得零星開支需要量。(2) 邊遠地區與交通不便地區得企業，庫存現金限額可以多于五天，但不能超過十五天得日常零星開支量。(3) 企業必須嚴格按規定得限額控制現金結余量，超過限額得部分，必須及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。現金日常收支管理 P54(1

3、) 現金收入應于當日送存銀行，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間；(余款當日送存)，但不得從本單位得現金收入中直接支付(坐支),因特 ,由開戶銀行核定坐支范圍與限額。企業應定期向開戶銀(2) 企業可以在現金使用范圍內支付現金或從銀行提取現金 殊情況需要坐支現金得，應當事先報經開戶銀行審查批準 行報送坐支金額與使用情況；(不許坐支)(3) 企業從銀行提取現金時，應當在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取；(支票填寫規范)(4) 貫徹“九不準”得規定 3銀行存款開戶管理與核算 銀行存款開戶管理(1) 基本存款戶：就是企業辦理日常結算及現金支取得賬戶

4、，按照規定，企業發放工資、獎金等需要支取得現金，只能通過基本存款賬戶辦理。,該類賬戶主要用于銀行,按規定，企業可(2) 一般存款戶：就是企業為了業務方便在銀行或金融機構開立得基本存款戶以外得賬戶借款得轉存以及與開立基本存款賬戶得企業不在同一地點得附屬非獨立核算得單位開立得賬戶 以通過一般存款戶辦理轉賬結算與現金繳存，但不得支取現金。,企業可以通過此類賬戶辦理轉賬結算以及(3) 臨時存款戶：就是因企業得臨時業務活動需要而開立得暫時性賬戶 按照現金管理得規定辦理現金收付。(4) 專用存款戶：就是企業因特定用途需要開立得具有特定用途得賬戶銀行存款結算管理 P61四票(支票、銀行匯票、商業匯票與銀行本

5、票)、一卡(信用卡)、三方式(托收承付、委托收款與匯兌)、一證(信用證)、一款(存出投資款)支票：含義一一就是出票人(銀行得存款人)簽發得，委托辦理支票存款業務得銀行在見票時無條件支付確定金額 給收款人或持票人得票據。特點一一 現金支票(只能從銀行提現)、轉賬支票(只能從銀行轉賬)、普通支票 有效期：不超過10天 應 用范圍：全國通用，但異地使用時：銀行代碼、金額不超過50萬元不能簽發空頭支票，或與銀行預留印簽不符一律記名，可以背書轉讓 種類一一現金支票、轉賬支票與普通支票。核算一一均通過“銀行存款”核算單位與個人得各款項得結算，均可使用匯匯兌:含義一一就是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人得

6、結算方式。 兌結算方式。無金額起點限制有效期 2個月特點一一 用于同城與異地結算不局限于商品交易 種類一一信匯與電匯核算一一付款人：通過“銀行存款”核算；收款人：“銀行存款”。銀行匯票結算方式：含義一一（錢隨票走，見票即付）指申請使用銀行匯票得單位將款項交存銀行，委托銀行簽發給單位據以辦理轉賬結算或支取現金得票據。特點有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用可以背書轉讓（在票面后寫明轉讓并簽字蓋章）一律 記名核算一一持票人或付款人：通過“其她貨幣資金一一銀行匯票存款”核算（詳見其她貨幣資金核算）；收款人直接計入“銀行存款”。就是銀行簽發得，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票

7、人得票銀行本票結算方式：含義有效期：2個月用于同城或同一票據交換區域得款項支付可以背書轉讓一律記名定額本票 （1000、5000、10000、50000元）與不定額本票（起點100元）。 類似“銀行匯票”。持票人或付款人：通過“其她貨幣資金一一銀行匯票存款”核算（詳見其她貨幣資金核算）；收款人直接計據。特點種類核算核算 入“銀行存款”。商業匯票：含義一一就是出票人（銀行得存款人）簽發得，委托付款人在指定日期無條件支付確定得金額給收款人 或者持票人得票據。商業匯票分為商業承兌匯票與銀行承兌匯票。特點一一 就是一種期票（未到期不能收付） 商業承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長不超過6個月 可以申

8、請貼現，可以背書轉讓適用范圍：同城異地皆可，具有真實得交易關系、債權債務關系 種類一一商業承兌匯票與銀行承兌匯票。,由付款人向銀行承認核算一一付款人：計入“應付票據”；收款人：計入“應收票據” 。 托收承付：含義一一就是根據購銷合同由收款單位發貨后委托銀行向異地付款人收取款項 付款得結算方式。10000元收款單位、付款單位必須就是國有企業、特點一一用于異地結算先發貨、后收款結算起點供銷社等。結算得款項必須就是商品交易。種類有驗單承付（承付期3天）與驗貨承付（承付期10天）兩種/劃轉方式有郵劃與電劃方式 核算一一可以通過“銀行存款”。委托收款：含義一一就是收款人委托銀行向付款人收取款項得結算方式

9、。單位與個人憑已承兌商業匯票、債券、 存單等付款人債務證明辦理款項得結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款在同城與異地均可以使用。委托收款結算款項得劃回方式，分為郵寄與電報兩種。特點一一 用于同城或異地結算無金額起點限制 種類一一郵劃與電劃 核算一一可以通過“銀行存款”。信用證：含義一一就是指開證行依據申請人得申請開出得，憑符合信用證條款得單據支付得付款承諾。信用證為,且具有消費信不可撤消、不可轉讓得跟單信用證。 特點一一只限于轉賬，不得支取現金 核算一一均通過“其她貨幣資金”核算 信用卡：含義一一就是商業銀行向個人與單位發行得憑以向特約單位購物、消費與銀行存取現金 用得特制載體卡片。10

10、萬元以上得結算，不得支取現金允許善意透支，不特點一一 用于同城或異地結算單位卡不得用于超過得惡意透支種類一一單位卡與個人卡核算一一均通過“其她貨幣資金”核算 存出投資款：含義一一就是指企業已存于證券公司但尚未進行投資得資金。 核算一一通過“其她貨幣資金”核算 銀行結算方式得歸納 同城：銀行本票 異地：托收承付、銀行匯票、信用證 同城、異地均可：支票、信用卡、委托收款、商業匯票、匯兌 各種票據得有效期限，只要帶“票”字得均可背書轉讓。核算：付款人 銀行存款：支票、匯兌、托收承付、委托收款其她貨幣資金：銀行匯票、銀行本票、信用證、信用卡、存出投資款 應付票據：商業匯票收款人銀行存款：支票、匯兌、托

11、收承付、委托收款、銀行匯票、其她貨幣資金：信用證、信用卡、存出投資款 應收票據：商業匯票銀行本票第二章練習一、單項選擇題I、我國會計上所說得狹義得“現金”就是指 與有價證券 D、A與B“現金日記賬”就是由（） 根據審核后得會計憑證逐日逐筆序時登記。D、出納員現金清查中發現得溢余應首先通過（） 科目核算。A其她應收款D 、營業外收入（） O A、庫存現金 B庫存現金與銀行存款C、庫存現金2、管3、溢A、會計員 B、會計師 C、會計主、其她應付款C、待處理財產損4、企業辦理日常結算與現金收付得銀行存款賬戶就是 賬戶D、專用存款賬戶5、企業支付得銀行承兌匯票手續費應計入 其她業務支出6、企業將款項委

12、托開戶銀行匯往采購地銀行 收款D、其她貨幣資金7、對于未達賬項，企業應當（）。 A根據“銀行存款余額調節表”直接入賬C待有關結算憑證到達后入賬8、按照國家銀行賬戶管理辦法規定A基本存款賬戶B 、一般存款賬戶（）O A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶C、臨時存款）O A.管理費用 B 、營業外支出C、財務費用,開立采購專戶時應借記（）。A.銀行存款B、材料采購C其她應B 、根據“銀行對賬單”入賬、根據自制憑證入賬D,企業得工資、獎金、津貼等現金得支取，只能通過（）賬戶辦理。C 、臨時存款賬戶D 、專用存款賬戶9、 國有企業之間發生得下列款項中，可以辦理托收承付結算得就是 （）。A因購銷商品引起得

13、 B、因代銷商品引起得 C、因提供勞務引起得 D、因賒銷商品引起得10、 匯款人委托銀行將其款項支付給收款人得結算方式就是（ 收承付 D 、支票II、 企業得信用卡存款應通過（）賬戶核算。A、其她應收款預付賬款12、企業已存入證券公司，但尚未進行投資得款項，應計入（）A 其她貨幣資金一存出投資款B 、其她應收款 C 、券13、企業發現現金短缺屬于無法查明得其她原因）。A匯兌B 、銀行存款科目核算。 預付賬款、委托收款C 、托C、其她貨幣資金、其她貨幣資金-有價證A其她應收款B 、營業外支出C、管理費用14、下列情形中，不違背內部會計控制規范一貨幣資金分離、制約與監督”原則得就是 （） A由出納

14、人員兼任會計檔案保管工作B,按照管理權限經批準處理時，應在以下科目核算（）。D、財務費用（試行）規定得“確保辦理貨幣資金業務不相容崗位相互C由出納人員兼任收入總賬與明細賬得登記工作15、下列各項中，不通過其她貨幣資金科目核算得就是 D信用卡存款16、屬于無法查明原因得現金溢余 ，經批準后應轉入得科目就是 （）。A其她業務收入 B、沖減管理費用C、營業外收入 D、沖減營業外支出17、 企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記得會計科目就是（） 預付賬款D在途物資18、 商業匯票得付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過（）。A 2個月 個月 D、由出納人員保管簽發支票所需全部印章D由出納人員兼

15、任固定資產明細賬及總賬登記工作_C、備用金（）O A、外埠存款B、存出投資款O A、銀行存款B其她貨幣資金C、B 、3個月二、多項選擇題1、在托收承付結算方式下A 供貨方提前交貨D付款人存款不足支付，付款人在承付期內可以向銀行提出拒絕付款得理由有 B、供貨方逾期交貨 C 、E、 驗單時發現貨款計算有誤B、外埠存款（）O驗貨時發現貨物與合同規定不符2、其她貨幣資金包括 （）。A 存岀投資款 卡存款3、 付款人向異地收款人支付款項時，可以直接使用“銀行存款”得結算方式有（A匯兌 B、銀行匯票 C、商業匯票D托收承付E、委托收款C銀行本票存款D、銀行匯票存款E、信用4、 企業銀行日記賬與銀行對賬單不

16、一致得原因有（）。A記賬差錯 B、應收賬款 C、預收賬款D、未達E 、其她應收款5、 只適用于異地交易得結算方式有（）。A、支票E、托收承付6. 根據中國人民銀行有關支付結算辦法得規定,下列結算方法說法正確得就是（）。A. 銀行本票得付款期限為自出票日起1個月內B. 在銀行開立存款賬戶得法人以及其她組織之間必須具有真實得交易關系或債權債務關系賬項B、銀行匯票C、商業匯票D、銀行本票C.單位可以將銷貨收入得款項存入其信用卡賬戶，但不得從單位卡中支取現金D.采用托收承付結算方式時，購銷雙方必須簽訂合法得購銷合冋,并在合冋上寫明使用托收承付結算方式E.簽發空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以 5

17、%得罰款7.下列事項中，符合現金管理有關規定得有（）。A.企業對于當日送存現金有困難得，由開戶銀行確定送存時間B.因特殊情況需要坐支現金得,應當事先報經開戶銀行審批C. 企業從開戶銀行提取現金，只要由本單位出納人員簽字蓋章即可D. 如果現金溢余就是由于單據丟失或記賬產生得差錯，應補辦手續入賬或更正錯誤E.不準用銀行賬戶代其她單位與個人存入或支取現金8.以下不符合企業會計制度規定得做法得就是（）。A.屬于無法查明原因得現金溢余，經批準后沖減管理費用B.屬于無法查明原因得現金短缺,經批準后計入管理費用C.企業內部周轉使用備用金得，可以單獨設置“備用金”科目,使用與報銷有關備用金支出時都通過“備用金

18、”,才能使用商業匯票科目核算D.外埠存款不計利息,一律轉賬，不得支取現金9. 下列符合企業銀行存款開戶得有關規定得就是（）。A. 般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現金得支取 B.臨時存款賬戶可以辦理轉賬結算，但不能辦理現金收付C. 一個企業只能選擇一家銀行得一個營業機構開立一個基本存款賬戶，但不D. 不得在同一家銀行得幾個分支機構開立一般存款賬戶E. 一般存款賬戶可以辦理轉賬結算與現金繳存,貨幣資金監督檢查得主要內容包括（）。 B.就是否存在貨幣資金支出越權審批得行為 D.就是否存在票據購買、領用、保管得漏洞能辦理現金支取10. 按照內部會計控制規范-貨幣資金得要求A.就是否存在貨幣資金業務不相

19、容職務崗位混崗現象C.就是否存在辦理付款業務得全部印章交由一人保管E. 就是否存在庫存現金超限額得情況 三、判斷題1企業持有得各種基金不包括在現金之內。（V ）2、 對于使用定額備用金得部門，憑單據報銷差旅費時，會計部門按報銷金額應沖減“其她應收款”或“備用金” 賬戶。（X ） ） ,不得在同一家銀行得幾個分支機構同時開立一般3、 信用卡中得單位卡一律不得用于十萬元以上得商品交易、勞務供應款項得結算，也不得支取現金。（V4、 企業采用賒銷、代銷、寄銷等方式銷售商品，其銷售得款項不得采用托收承付結算方式結算貨款。（V5、企業只能選擇一家銀行得一個營業機構開立一個基本存款戶 存款戶。（V ）6、

20、根據現行得銀行結算辦法得有關規定，異地托收承付結算方式可用于各種企業辦理商品交易 而產生得勞務供應得款項。（X ）收款人若收到一張銀行本票或銀行匯票時，應先記入“其她貨幣資金”賬戶。（V ）商業承兌匯票到期時，如果購貨企業得存款不足支付票款，開戶銀行應將匯票退還銷貨企業X ）銀行匯票就是由銀行簽發得，見票無條件支付確定得金額給收款人或持票人得票據。,以及因商品交易7、& (9、,銀行不負責付款。10、 未達賬項就是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上得時間差 ，一方已登記入賬（V ）11、企業得各種存款都應該通過“銀行存款”科目核算。12、企業支出現金必須遵守國家得現金管理制度得規定。（,而另一方

21、尚未入賬得賬項。X ）（V ）,并以銀行存13、企業平時核對銀行存款，只需以銀行對賬單為準，就不會有什么問題。14、 企業采用匯兌結算時，匯往外地得款項要先通過“其她貨幣資金一一外埠存款”科目核算。（15、企業采用托收承付結算得款項 ，必須就是商品交易，以及因商品交易而產生得勞務供應得款項。16、 企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現得未達賬項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節款余額表作為原始憑證進行相應得賬務處理。（X ）17、 企業需要到外地臨時或零星采購 ，可以將款項通過銀行匯入采購地銀行，這部分匯入采購地銀行得資金應通過 “銀行存款”科目核算。（X ）18、單位與個人各種款項結算，

22、均可使用銀行匯票。（ V ）四、計算與業務題1、練習現金業務得核算 :(1) 以現金 1000 元存入銀行。 額備用金制度 ) 。(3) 購買辦公用品 500 元,以現金支付。(5) 支付租用車輛得租金(7) 職工李某報銷差旅費元, 收到現金。(9) 現金清查中發現溢余(2)(4)(6)700 元 , 余款 100 元交回現金。600 元。(8)50元, 經批準轉作營業外收入處理。(11) 總經理辦公室憑報銷單據報銷購買辦公用品得零星開支(12) 辦公室處理廢舊報紙收入要求: 根據以上經濟業務編制會計1、練習現金業務得核算 :(1) 借: 銀行存款貸: 庫存現金1000(2) 借: 備用金 (

23、其她應收款 )總經辦 2000貸: 庫存現金(3) 借: 管理費用貸: 庫存現金(4) 借: 其它應收款李某貸: 庫存現金(5) 借: 管理費用貸: 庫存現金(6) 借: 庫存現金貸: 銀行存款(7) 借: 管理費用 庫存現金 貸: 其它應收款李某(8) 借: 庫存現金702貸: 主營業務收入 應交稅費應交增值稅(9) 借: 庫存現金50貸: 待處理財產損溢待處理流動資產損溢借: 待處理財產損溢待處理流動資產損溢50貸: 營業外收入盤盈利得50 元。/ 亍分錄。10002000500600撥付總經理辦公室備用金 2000元( 實行定用現金預支職工李某差旅費 800 元。 從銀行提取現金 200

24、0 元備用。 銷售一批產品 , 貨款 600 元,應交增值稅 102(10) 現金清查中發現短缺 100元, 原因待查。500 元 , 補付現金。50080080060020002000700100800600 ( 銷項稅額 )1025050(10) 借: 待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸 : 庫存現金100(11) 借: 管理費用辦公費500貸 : 庫存現金500(12) 借: 庫存現金50貸: 營業外收入501002、練習銀行存款業務得核算 :(1) 投資者投入貨幣資金 250000 元, 存入銀行。 收到應收賬款 50000 元存入銀行。購進原材料一批貨款 100000 元,增值稅 1

25、7000元, 材料已經驗收入庫中 ,開出支票支付貨款。 以銀行存款支付本月行政管理部門電費 1800 元。 (6) 用銀行存款上繳所得稅稅金 委托銀行向外地某公司匯款 1850 元, 償還前欠貨款。銷售一批商品 50000 元應交增值稅值稅 8500 元商品已發運 , 并向銀行辦妥托收手續。 購買一批原材料 40000 元,應交增值稅 6800元,開出一張期限三個月得商業承兌匯票 , 材料尚未運達。(10) 銷售給本市某公司乙產品一批 ,計價 30000元,應交增值稅 5100 元。收到一張轉賬支票存入銀行。 (11) 銷售甲產品計價 70000 元,增值稅 11900 元,收到一張銀行本票存

26、入銀行。(12) 收到銀行轉來得付款憑證 , 增值稅專用發票上列明貨款 10000 元 , 增值稅 1700 元。有關單據上列明運雜費 500 元, 經審查無誤 , 當即承付。(3)(4)(5)(7)(8)(9)(2)1800 元。以銀行存款 200000 元, 歸還短期借款。3500 元。(1)借:銀行存款250000貸:實收資本250000(2)借：短期借款200000貸:銀行存款200000(3)借：銀行存款50000貸:應收賬款50000 借：原材料100000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)17000貸:銀行存款117000(5)借：管理費用1800貸:銀行存款1800(6)借：應交

27、稅費-應交所得稅3500貸:銀行存款3500(7)借：應付賬款某公司1850貸:銀行存款1850(8)借：應收賬款58500貸:主營業務收入50000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(9)借：在途物資40000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)6800貸:應付票據46800(10)借:銀行存款35100貸:主營業務收入30000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(11)借:銀行存款81900貸:主營業務收入70000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(12)借:在途物資10500應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1700貸:銀行存款12200(13)借:銀行存款58500貸:應收賬款58500(14)

28、借:銷售費用一廣告費5000貸:銀行存款5000(15)借：庫存現金50000貸:銀行存款500008500510011900日銀行存款日記賬余額就是(13) 收到銀行通知，前已托收得款項 58500元已收回。(14) 用銀行存款支付廣告費 5000元。(15) 從銀行提取現金50000元備發工資。要求：根據以上業務，進行必要得計算與賬務處理。3、A公司2008年12月31392109元，經逐筆核對，發現以下幾筆未達賬項：(1) 企業委托銀行代收貨款8700元，銀行已經收到入賬(2) 銀行代付水電費261元，企業尚未接到付款通知；(3) 企業8月30日送存轉賬支票 5510元，企業已入賬384830元，銀行送來得對賬單上本企業銀行存款余額就是,企業尚未登賬；,銀行尚未登入企業存款賬 企業11月15日開出現金支票一張，金額