1、2015 年度全國會計專業技術資格統一考試中級會計實務只有一個符合、單項選擇題（本類題共 15 小題，每小題 1分，共 15 分。每小題備選答案中，題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15 信息點，多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司向乙公司發出一批市級成本為 30 萬元的原材料，另支付加工費 6萬元不含增值稅），委托乙公司加工成本一批適用消費稅為10%的應稅消費品，加工完成后，全部用于連續生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為 17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本

2、）萬元。A3640答案 A解析委托加工物資收回后用于繼續加工應稅消費品的，委托加工環節的消費稅是計入應交稅費-應交消費稅的借方，不計入委托加工物資的成本，所以本題答案是30+6=36 萬元。2.甲公司系增值稅一般納稅人， 2015年 8月 31日以不含增值稅的價格的 100萬元售出 2009年購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額為 17萬元，該機床原價為 200 萬元（不含增值稅），已計提折舊 120 萬元，已計提減值準備30 萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為）萬元。A3203350答案解析處置固定資產利得 =100-200-120-30 )=50 萬元。3. 下列各項資產準備中

3、，在以后會計期間符合轉回條件予以轉回時，應直接計入所有者權益類科目的是（）。萬元。A.壞賬準備C.可供出售權益工具減值準備可供出售債務工具減值準備答案 C解析可供出售權益工具減值恢復時，通過所有者權益科目“其他綜合收益”轉回。年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為 120萬元，已攤銷 42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55 萬元，未來現金流量的現值為 60萬元， 2014年 12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為 （持有至到期投資減值準備A18236065答案 A解析 2014 年末無形資產賬面價值 =120-42

4、=78 （萬元），可收回金額 =60 萬元，所以應計提減值準備 =78-60=18 （萬元）年 2 月 3 日，甲公司以銀行存款 2003 萬元，（其中含相關交易費用 3 萬元）從二級市場購入乙公司股票 100 萬元股，作為交易性金融資產核算。2014 年 7 月 10 日，甲公司收到乙公司于當年 5月 25 日宣告分配的現金股利 40 萬元， 2014 年 12 月 31 日，上訴股票的公允價值為 2800 萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2014 年營業利潤增加的金額為（）萬元。A797800837840答案 C解析相關分錄如下：2014 年 2 月 3 日借：交易性金融資產成本

5、2000投資收益 3貸：銀行存款20032014 年 5 月 25 日借：應收股利 40貸：投資收益402014 年 7 月 10 日借：銀行存款 40貸：應收股利402014 年 12 月 31 日借：交易性金融資產 800貸：公允價值變動損益 8006. 下列各項交易或事項中，屬于股利支付的是（）。A股份有限公司向其股東分派股票股利B股份有限公司向其高管授予股票期權C債務重組中債務人向債權人定向發行股票抵償債務D企業合并中合并方向被合并方股東定向增發股票作為合并對價 答案 B解析選項 A是分配股利；選項 C是債務重組業務；選項 D是以股票為對價的企業合并；只有選項 B 是股份支付。）。7.

6、 企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（A現值歷史成本 C 重置成本D 公允價值答案 D890 萬解析應付職工薪酬以公允價值計量。8. 甲公司以 950 萬元發行面值為 1000 萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為）萬元。元。不考慮其他因素，甲公司發行該債券應計入所有者權益的金額為（A0500110答案 C解析權益成分的公允價值 =950-890=60 萬元，計入所有者權益。年 1 月 1 日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800 萬元，最低租賃付款額的現值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為 100 萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備

7、的入賬價值為（）萬元。A650750800850答案 B解析融資租入固定資產，應以最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，本題不涉及初始直接費用，所以固定資產的入賬價值=750 萬元。10.甲公司于 2014年 1月 1日成立，承諾產品售后 3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3%至 5%之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為 1000 萬元，實際發生的保修費為15 萬元。不考慮其他因素，甲公司2014 年 12 月 31 日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A15253540答案 B解析當

8、年計提預計負債=1000X（ 3%+5% /2=40萬元，當年實際發生保修費沖減預計負債15萬元，所以 2014 年末資產負債表中預計負債=40-15=25 萬元。2015 年10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015 年度甲公司應確認的營業外收入為（年 1 月 10 日，甲公司收到專項財政撥款 60 萬元，用以購買研發部門使用的某特種儀器。6月 20 日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為6A3答案 A解析本題是與資產相關的政府補助，所以收到時先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命分萬元。期攤銷確認為營業外收入，所以2015年度甲公司應確認的營

9、業外收入=60/10 X 6/12=3年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產核算。 2014年12月 31日，上述股票的公允價值為 350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定 2014年12月1日和 31日1港元即期匯率分別為人民幣和人民幣。不考慮其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為（）萬元。A41答案解析計入所有者權益的金額=350XX =（萬元人民幣）。13. 企業對該資產負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是（）。A.損益類科目應收賬款項目

10、C.貨幣資金項目所有者權益類項目答案 C解析日后調整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現金流量，不影響報告年度的現金項目，所以不能調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目。年1月 1日，甲公司以 1800萬元自非關聯方購入乙公司100%有表決權的股份，取得對乙公司的控制權；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值和公允價值均為1500萬元。 2014年度，乙公司以當年1月 1日可辨認凈資產的賬面價值和公允價值為基礎計算實現的凈利潤為125 萬元，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。 2015年1月 1日，甲公司以 2000萬元轉讓上述股份的 80%，剩余股份的公允價值為 500萬元。轉讓后，甲公司能夠

11、對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉讓該股份計入 2015年度合并財務報表中投資收益項目的金額為（）萬元。A5605757008752014 年 1 月 1 日答案 B解析本題是處置子公司喪失控制權的情況下，合并報表中投資收益的計算； 合并時產生的商譽=1800-1500X 100%=300萬元；2015年1月1日處置長期股權投資在合并報表中確認的投資收益 =200+500- (1500+125)X 100%-300=575 萬元。）。15. 下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（A外幣財務報表折算差額B現金流量套餐的有效部分C可供出售金融資產公允價值變動損益D重

12、新計算設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額答案 D解析重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額計入其他綜合收益，該其他綜合收益將 來不能轉入損益。二、多項選擇題（本類題共 10小題，每小題 2分、共 20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用 點，多選、少選、錯選、不選均不得分）2B鉛筆填涂答題卡中相應信息）。A.入庫前的挑選整理費運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額運輸途中因自然災害發生的損失1. 企業為外購存貨發生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（答案 ABC解析選項 D 自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營

13、業外支出，不計入存貨成本。2. 企業在固定資產發生資本化后續支出并達到預定可使用狀態對進項的下列各項會計處理中，正確的有（）。A重新預計凈殘值.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值.重新預計使用壽命答案 ABCD解析在固定資產發生的資本化后續支出完工并達到預定可使用狀態時嗎，再從在建工程轉為固定資產，并重新確定其使用壽命、預計凈殘值、折舊方法計提折舊。3. 下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。A.已出租的土地使用權B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.出租給本企業職工居住的自建宿舍樓答案 ACD,出租給解析選項B,以經營租賃方式租入，所有權不屬于承

14、租方，不是承租方資產。選項 職工的自建宿舍樓，是間接為企業生產經營服務的，是作為自有固定資產核算，不屬于投資性房 地產。4. 企業將境外經營的財務報表折算為以企業記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產負債表即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產B .應付賬款C .營業收入未分配利潤答案 AB解析對企業外幣財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。5. 下列各項中，屬于非貨幣性資產的有（）。A.應收賬款B .無形資產.在建工程.長期股權投資答案 BCD解析非貨幣性資產，指貨幣性資產以外的資產，包活存貨、固定資產、無形資產、股權投資 以及不準備持有至到期的

15、債券投資等。非貨幣性資產有別于貨幣性資產的最本質特征是，其在將 來為企業帶來的經濟利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的。）。6. 下列各項中，屬于設定受益計劃中計劃資產回報的有（A.計劃資產產生的股利.計劃資產產生的利息C.計劃資產已經實現的利得.計劃資產為實現的損失答案 ABCD解析計劃資產回報，指計劃資產產生的利息、股利和其他收入，以及計劃資產已實現和未實 現的利得或損失。1200 萬元，該批產品年 7 月 1 日，甲公司因財務困難以其生產的一批產品償付了應付乙公司賬款 的實際成本為 700萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為 1000萬元，增值稅銷項稅額 170萬元）。由甲公司承擔，不

16、考慮其他因素，甲公司進行的下述會計處理中，正確的有（A.確認債務重組利得200萬元.確認主營業務成本 700 萬元C.確認主營業務收入1000萬元.終止確認應付乙公司賬款 1200萬元答案 BCD解析甲公司賬務處理： 借：應付賬款 1200貸：主營業務收入 1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170營業外收入債務重組利得 30借：主營業務成本 700貸：庫存商品 700）。8. 下列各項中，投資方在確定合并財務報表合并范圍對應予考慮的因素有（A被投資方的設立目的B投資方是否擁有對被投資方的權力CD理中，正確的有（）。A按照子公司的會計政策另行編報子公司的財務報表B要求子公司按照母公司的會計政

17、策另行編報子公司的財務報表C按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整D按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調整答案 BC解析編制財務報表前，應當盡可能的統一母公司和子公司的會計政策，統一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致。10.某事業單位 2015 年度收到財政部門批復的2014 年年末未下達零余額賬戶用款額度 300 萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“財政補助收入” 300萬元借記“財政補助結轉” 300 萬元C.貸記“財政應返還額度” 300萬元.借記“零余額賬戶用款額度” 300 萬元投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報 投資

18、方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額 答案 ABCD解析合并財務報表的合并范圍是指納入合并財務報表編報的子公司的范圍，應當以控制為基礎予以確定。投資方要實現控制，必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方面享有可變回報；二是擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。除此之外，還應該綜合考慮所有相關事實和情況，其中，對被投資方的設立目的和設計的分析，貫穿于判斷控制的始終。9. 母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處答案 CD解析事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，下年度受到財政部門批復的

19、上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記財政應返還額度”。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用 2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點v】；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點X。每小題判斷結果正確得1 分，判斷結果錯誤的扣分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1. 公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。（答案v解析本題考查公允價值的計量。2. 企業為執行銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應以合同價格為基礎計算。（答案v解析本題考查存貨的可變現凈值

20、。3. 企業將土地使用權用于自行開發建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別攤銷和提取折舊。（答案v解析土地使用權通常應單獨確認為無形資產。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。4. 母公司在編制合并現金流量表時，應將其直接以現金對于公司進行長期股權投資形成的現金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現金流量相互抵銷。答案v解析本題考查無形資產的賬務處理。5. 非貨幣資產交換不具有商業實質的，支付補價方應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。（答案v解析本題考查賬面價值計量的非貨幣性資產交換。6

21、. 企業發行的原歸類為權益工具的永續債，現因經濟環境的改變需要重新分類為金融負債的，在重分類日應按賬面價值計量。（答案X解析本題考查的知識點是權益工具的重分類。發行方原分類為權益工具的金融工具，自不再 被分類為權益工具之日起，發行方應當將其重分類為金融負債，以重分類日該工具的公允價值計 量，重分類日權益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為權益。7. 在企業不提供資金的情況下，境外經營活動產生的現金流量難以償還其現有債務和正常情況下 可預期債務的，境外經營應當選擇與企業記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。（答案v解析本題考查記賬本位幣的確認。8. 總承包商在采用累計實際發生的合同成

22、本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度 時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款計入累計實際發生的合同成本。答案X解析本題考查建造合同的完工百分比。對承包商來說，分包工程是其承建的總體工程的一部 分，分包工程的工作量也是其總體工程的工作量，因而總承包商在確定總體工程的完工進度時， 應考慮分包工程的完工進度。9. 企業難以將某項變更區分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計政策變更處 理。（答案X解析本題考查會計政策和會計估計變更。難以區分是會計政策變更還是會計估計變更的，應 該作為會計估計變更處理。10. 民間非營利組織應當采用收付實現制作為會計核算基礎。（答案

23、X解析本題考查民間非營利組織會計知識點。民間非營利組織采用權責發生制作為核算基礎。四、計算分析題（本類題共 2小題。第 1小題 10分，第 2小題 12 分，共 22分，凡要求計算的項17%。有關資料如下：目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數）1. 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅生產率為資料一： 2014 年 8 月 1 日，甲公司從乙公司購入一臺不需安裝的A 生產設備并投入使用，已收到 增值稅專用發票，價款 1000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，付款期為 3 個月。資料二： 2014年11月 1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力

24、，但因該設備在使用過程中出現過故障，與乙公司協商未果，未按時支付。2014年 12月 1日，應公司向人民法院提起訴訟，至當年 12月 31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費 5萬元，逾期利息在 20萬元至 30 萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。資料三： 2015年5月 8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費 5萬元，并在 10日內向乙公司支付欠款 1 1 70萬元和逾期利息 50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于 2015年5月 16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司 2014年度財務報告已于 2015年 4月 20日

25、報出；不考慮其他因素。要求：1）編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄2）判斷說明甲公司 2014 年年末就該未決訴訟案件是否應當預計確認負債及其理由；如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。3）編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。答案1）甲公司購進固定資產的分錄：借：固定資產 1000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170貸：應付賬款 11702）該未決訴訟案件應當確認為預計負債。理由：至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴可能性70%，滿足履行該義務很可能導致經濟利益流出企業的條件；預計支付訴訟費5 萬元，逾期利息在 20 萬元至 30萬元之間，且這個區間內每個金

26、額發生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件；該義務同時是企業承擔的現時義務。預計負債的金額：5+（20+30）/2=30 （萬元）借：營業外支出 25管理費用 5貸：預計負債 303）2015年 5月 8日：借：預計負債 30營業外支出 25貸：其他應付款 552015 年 5 月 16 日借：其他應付款 55貸：銀行存款 55借：應付賬款 1170貸：銀行存款 117030 萬元（系 20132. 甲公司 2014 年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）。甲公司2014 年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規定存在差異的有：

27、2014年 12月 31日，資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產A產品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。對該項無形資產按照 10 年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。資料二： 2014年1月1日，按面值購入當日發行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014 年 12 月 31 日，甲公司確認 了 50 萬元的利息收入。根據稅法規定，國債利息收入免征企業所得稅。資料三： 2014年12月 31 日，應收賬款賬面余額為 1 0000萬元，減值測試前

28、壞賬準備的余額為 200萬元，減值測試后補提壞賬準備 100 萬元。根據稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。資料四： 2014 年度，甲公司實現的利潤總額為 10070 萬元，適用的所得稅稅率光15%；預計從2015 年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：1）分別計算甲公司 2014 年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。2）分別計算甲公司 2014 年年末資產負債表“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”項目“期 末余額”欄應列示的金額。3）計算確定甲公司 2014 年度利潤表“所得稅費用”項目“本

29、年金額”欄應列示的金額。4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。答案=200-200/10=180 （萬元），1）資料一：無形資產 2014 年末賬面價值 =200（萬元），計稅基礎產生 20 萬元應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債5 （20X 25%萬元；甲公司確認的 50 萬元利息收資料二：持有至到期投資 2014 年末賬面價值 =計稅基礎 =1000 萬元， 入形成永久性差異，作納稅調減；資料三：應收賬款 2014 年末賬面價值 =9700（萬元），計稅基礎 =10000 萬元，產生300萬元可抵扣暫時性差異余額，本期確認遞延所得稅資產

30、=300X 25% -30=45 （萬元），或者100X 25%+200（ 25%-15% =45 （萬元）， 應納稅所得額 =+100=10100（萬元）應交稅費=10100X 15%=1515（萬元）2）“遞延所得稅資產”期末余額=期初余額 30+本期發生額 45=75（萬元）遞延所得稅負債”期末余額=期初余額 0+本期發生額 5=5（萬元）所得稅費用 =1515-45+5=1475 （萬元）借：所得稅費用 1515貸：應交稅費應交所得稅 1515借：遞延所得稅資產 45貸：遞延所得稅負債 5所得稅費用 40五、綜合題（本類題共 2小題，第 1小題15分，第 2小題 18分，共 33分，凡

31、要求計算的項目，除特別說明外，均需列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數）1.甲公司 2013 年至 201 5年對乙公司股票投資的有關資料如下：資料一： 201 3年1月1日，甲公司定向發行每股面值為 1元、公允價值為元的普通股 1000萬股作為對價取得乙公司 30表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司股份：交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產的賬面 價值為 16000萬元，除行政管理用定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產原價為 500 萬元，原預計使用年限為 5 年，預計凈殘值

32、為零，采用年限平均法 計提折舊，已計提折舊 100萬元；當日，該固定資產公允價值為 480萬元，預計尚可使用 4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續采用原方法計提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至 2013年12月31日，甲公司向非關聯方累計售出該商品50%，剩余 50%作為存貨，未發生減值。資料三： 2013年度，乙公司實現的凈利潤為 6000萬元，因可供出售金融資產公允價值變動增加再他綜合收益 200 萬元，未發生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公

33、司股權投資的80%出售給非關聯方，取得價款5600萬元，相關手續于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400 萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產。1300 萬元，預計乙公司股資料五： 2014 年 6 月 30 日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至價下跌是暫時性的。資料六： 2014年7月起，乙公司股票價格持續下跌，至 2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至 800 萬元，甲公司判斷該股權投資已發生減值，并計提減值準備。資料七： 2015 年 1月 8日，甲公司以 780 萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股

34、票。資料八：甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：1）判斷說明甲公司 2013 年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。2）計算甲公司 2013 年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。3）計算甲公司 2014 年 1 月 1 日處置部分股權投資交易對公司營業利潤的影響額，并編制相關會計分錄。4）分別編制甲公司 2014 年 6 月 30 日和 12 月 31 日與持有乙公司股票相關的會計分錄。5）編制甲公司 2015 年 1 月 8 日處置乙公司股票的相關會計分

35、錄。“長期股權投資”、“可供出售金融資產”科目應寫出必要的明細科目）答案1）甲公司對乙公司的股權投資，應該采用權益法核算。借：長期股權投資投資成本 4500貸：股本 1000資本公積股本溢價 3500借：長期股權投資投資成本324【16000+ （480-400） X 30%-4500 】貸：營業外收入 324(2)甲公司 2013 年應確認的投資收益 =6000- (480-400 )/4- ( 1200-900 ) X 50%X 30%=1749 (萬元）甲公司 2013 年應享有乙公司其他綜合收益變動的金額 =200X 30%=60（萬元）借：長期股權投資損益調整 1749其他綜合收益

36、60貸：投資收益 1749其他綜合收益 603)甲公司 2014 年初處罝部分股權對營業利潤的影響金額 = (5600+1400)- ( 4500+324+1749+60) +60=427(萬元)借：銀行存款 5600貸：長期股權投資投資成本 ( 4500+324)X 80%損益調整(1749 X 80%其他綜合收益 48 (60X 80%投資收益借：可供出售金融資產成本 1400貸：長期股權投資投資成本 ( 4500+324)X 20%損益調整( 1749X 20%)其他綜合收益12( 60X 20%)投資收益借：其他綜合收益60貸：投資收益60 6 月 30日借：其他綜合收益100貸：可供

37、出售金融資產公允價值變動100 12月31日 借：資產減值損失 600( 1400-800 )貸：其他綜合收益 100可供出售金融資產減值準備500借：銀行存款 780投資收益 20可供出售金融資產減值準備 500公允價值變動 100貸：可供出售金融資產成本 14002. 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%；適用的所得稅稅率為 25%，預計在未來期間保持不變。甲公司已按 2014 年度實現的利潤總額 6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為 1500萬元，按凈利潤的 10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務報告批準報出日為 2015年3月 25日；20

38、14年度的企業所得稅匯算清激在 2015年4月 20日完成。 2015年 1 月 28 日，甲公司對與 2014 年度財務報告有重大影響的經濟業務及其會計處理進行檢查，有關資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為 500 元。合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600 元對外銷售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付代銷售出商品的手續費；代銷售期限為6 個月，代銷售期限結束時，乙公司將尚未售出的 A 商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年 12 月 31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發票上注明的銷售價格為 24萬元，增值稅稅額為萬元。當日，甲公司向乙公司開具了一張相同2014 年對金額的增值稅專用發票，按扣除手續費萬元后的凈額萬元與乙公司進行了貸款結算，甲公司已將 款項收存銀行。根據稅法規定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷凊單時產生。甲公司 上述業務進行了如下會計處理（單位：萬元）： 借：應收賬款 60貸：主營業務收入 60借：主營業務成本50貸：庫存商品50借：銀行存款銷售費用貸：應收賬款24500 萬元的軟應交稅費應交增值稅（銷項稅額）資料二： 2014 年12月