1、總體原則：注意在等式的左邊一般情況借增貸減，等式的右邊一般貸增借減以下是對每類的具體闡述: 記憶的時候不光要考慮一般，還要考慮特殊。一、資產類二般借增貸減，備抵賬戶除外（比如累計折舊、累計攤銷、壞賬準備、存 貨跌價準備等XXXX準備這種科目都屬于備抵類科目），余額一般在借方，備抵除外，在貸 方。余額兩個特殊要記牢，應收賬款和預付賬款，余額可借可貸，在借方性質為資產，如為 貸則由資產變為負債。二、成本類借增貸減，一般有余額在借方，制造費用可能沒余額。三、費用類借增貸減，期末無余額，轉入本年利潤，參與利潤的計算。（屬于損益大類）四、負債類貸增借減，余額一般在貸方，兩個特殊要記牢，應付賬款和預收賬款

2、，余 額方向可借可貸，在貸方性質為負債，如在借方則由負債表為資產。，如在借方則虧損五、所有者權益類貸增借減，余額一般在貸方，兩個特殊要記牢，本年利潤和利潤分 配一一為分配利潤，余額方向可借可貸，在貸方表示盈利（利潤大于零）未分配利潤無余額。（禾j潤小于零）。本年禾j潤年末轉入禾j潤分配己六、收入類貸增借減，期末無余額，轉入本年利潤，參與利潤的計算。（屬于損益大類）。七、損益類無余額，期末轉入本年利潤 期初：（期初）資產=（期初）負債+（期初）所有者權益期內：資產（變動）+費用（發生）=負債（變動）+所有者權益（變動）+收入（取得） 期末：（期末）資產=（期末）負債+（期末）所有者權益資產類金”

3、科目。期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。1002銀行存款 企業存入銀行或者其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業存在銀行或者其他金融機構的各種款項。1012其他貨幣資金 企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，

4、也在本科目核算。期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。1121應收票據企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。期末借方余額，反映企業持有的商業匯票的票面金額。1122應收賬款 企業因銷售商品、提供勞務等經營活動而應該收取的款項。因銷售商1品、提供勞務等而米用遞延方式收取合冋或者協議價款、實質上具有融資性質的，在長期應收款”科目核算。期末借方余額，反映企業尚未收回的應收賬款；期末貸方余額，放映企業預收的賬款。1123預付賬款 企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接計入應付賬款”科目。企業進行在建工程

5、而預付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業預付的款項；期末貸方余額，反映企業尚未補付的1001庫存現金 企業的庫存現金。企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置備用款項。在持1131應收股利企業應該收取的現金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額， 反映企業尚未收回的現金股利或者利潤。1132應收利息 企業的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等等應 該收取的利息。企業購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息， 有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業尚未收回的利息。1221其他應收款 企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長

6、期應收款等等以外的其他各種應收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款項。1231壞賬準備 企業應收款項的壞賬準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉 銷的壞賬準備。1321代理業務資產企業因不承擔風險的代理業務而形成的資產，包括受托理財業務進行的證券投資和受托“1321貸款等。企業采用收取手續費方式受托代銷的商品，可以將本科目改為受托代銷商品科目。期末借方余額，放映企業代理業務資產的價值。勺采購成本。采用實際成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在工程物資” 科目核算

7、。期末借方余額，反映企業在途材料的采購成本。1402在途物資企業采用實際成本（或者進價）進行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業在途材料、商品等物資 的采購成本。1403原材料企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品購件卜修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收到來料加工反映企業庫存材料的裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。期末借方余額， 計劃成本或者實際成本。1404材料成本差異企業采用計劃成本進行日常核算的材料的計劃成本與實際成本的 差額。企業也可以在 原材料”、周轉材料”等科

8、目設置 成本差異”明細科目。期末借方余額， 反映企業庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。1405庫存商品 企業庫存的各種商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業的產成品， 也通過本科目核算。 期末借方余額，反映企業庫存商品 的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。（或者進價）或1406 發出商品 企業未滿足收入確認條件但已經發出的

9、商品的實際成本 者計劃成本（或者售價）。采用支付手續費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置（或者進價）或者委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業發出的商品的實際成本 計劃成本（或者售價）。1407商品進銷差價 企業采用售價進行日常核算的商品的售價與進價之間的差額。期 末貸方余額，反映企業庫存商品的商品進銷差價。1408委托加工物資企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。1411周轉材料 企業周轉材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品， 以及企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業的包裝物

10、、低值易耗品，也可以單獨設置 包裝物”低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業在庫周轉材料的計劃成本 或者實際成本以及在用周轉材料的攤余價值。1461融資租賃資產 企業（租賃）為開展融資租賃業務而取得的資產的成本。期末借方余 額，反映企業融資租賃資產的成本。1471存貨跌價準備 企業存貨的跌價準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉 銷的存貨跌價準備。1501持有至到期投資 企業持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業持 有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準備企業持有至到期投資的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。1503可供出售

11、金融資產企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供 出售的股票投資、債券投資等金融資產。可供出售金融資產發生減值的，可以單獨設置 供出售金融資產減值準備”科目。期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。1511長期股權投資 企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。期末借方 余額，反映企業長期股權投資的價值。1512長期股權投資減值準備企業長期股權投資的減值準備。期末貸方余額，反映企 業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。1521投資性房地產企業采用成本模式計量的投資性房地產的成本。企業采用公允價 值模式計量投資性房地產的,也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性

12、房地產的累計 折舊或者累計攤銷， 可以單獨設置 投資性房地產累計折舊（攤銷）'科目，比照累計折舊”等科 目進行處理。采用成本模式計量的投資性房地產發生減值的，可以單獨設置投資性房地產減值準備”科目，比照 固定資產減值準備”等科目處理。期末借方余額，反映企業采用成本模 式計量的投資性房地產的成本或者采用公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值。實質上構成對被投資單位凈投1531長期應收款 企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方 式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等。資的長期權益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。1532未實

13、現融資收益企業分期計入租賃收入或者利息收入的未實現融資收益。期末 貸方余額，反映企業尚未轉入當期收益的未實現融資收益。1601固定資產 企業持有的固定資產的原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置 計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業固 定資產的原價。1602累計折舊 企業固定資產的累計折舊。期末貸方余額，反映企業固定資產的累計 折舊額。1603固定資產減值準備 企業固定資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提 但尚未轉銷的固定資產減值準備。1604在建工程 企業的基建、更新改造等在建工程發生的支出。 在建工程發生減值的， 可以單獨設置 在建工程減

14、值準備”科目，比照 固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方 余額，反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。工程物資減值準1605工程物資企業為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝 的設備以及為生產準備的工器具等。工程物資發生減值的，可以單獨設置 備”科目，比照 固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業為在建工程準 備的各種物資的成本。期末借方余額，反映1606固定資產清理 企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務 重組等原因而轉出的固定資產的價值以及在清理過程中發生的費用等。 企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損失。1611未擔保余值 企

15、業（租賃）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。未擔保余值發生減值的，可以單獨設置_未擔保余值減值準備”科目。期末借方余額，反映企業融資租出資 產的未擔保余值。1701無形資產 企業持有的無形資產的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著 作權、土地使用權等。期末借方余額，反映企業無形資產的成本。1702累計攤銷 企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。期末貸方余額，反 映企業無形資產的累計攤銷額。1703無形資產減值準備企業無形資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提 但尚未轉銷的無形資產減值準備。1711商譽 企業合并中形成的商譽的價值。商譽發生減值的，可以單獨設置商譽減值準備&#

16、39;科目，比照 無形資產減值準備 "科 目進行處理。期末借方余額，反映企業商譽的價值。期末借方余額，反映企1801長期待攤費用企業已經發生但應該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上 的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支斥 業尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1811遞延所得稅資產企業確認的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產。期末 借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。1901待處理財產損溢 企業在清查財產的過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、毀損的 價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 企業如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而記入 以前

17、年度損益調整”科目。本科目在期末結賬前處理完畢， 無余額。負債類2001短期借款 企業向銀行或者其他金融機構等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款。也在本科目核算。期末貸方余額，反2101交易性金融負債 企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定 為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債， 映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。2201應付票據企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票， 包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。期末貸方余額，反映企業尚未到期的商業匯票的票面金 額。2202應付賬款企業因購買材料、商品和接受勞

18、務等經營活動而應該支付的款項。期 末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款余額。2203預收賬款 企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置 本科目，將預收的款項直接計入 應收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業預收的款項；期末 借方余額，反映企業尚未轉銷的款項。2211應付職工薪酬 企業根據有關規定應該付給職工的各種薪酬。企業（外商）按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。 期末貸方余額，反映企業應付未付 的職工薪酬。2221應交稅費 企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業稅、 消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地

19、使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末借方余額，反映企業多交或者尚未抵扣的稅費。2231應付利息 企業按照合同約定應該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還 本的長期借款、企業債券等應該支付的利息。期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。2232應付股利 企業分配的現金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業應付未付的 現金股利或者利潤。2241其他應付款企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、 應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。期末貸方余額，反

20、映企業應付未付的其他應付款項。2314代理業務負債企業因不承擔風險的代理業務而收到的款項，包括受托投資資金、 受托貸款資金等。 企業米用收取手續費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為2314受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業收到的代理業務資金。期末貸方余額，2401遞延收益企業確認的應該在以后期間計入當期損益的政府補助。7反映企業應該在以后期間計入當期損益的政府補助。2501長期借款企業向銀行或者其他金融機構借入的期限一年以上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期借款。2502應付債券企業為籌集（長期）資金而發行的債券的本金和利息。企業發行的可轉換 公司債券，應

21、該將負債和權益成分進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期債券攤余成本。2701長期應付款企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應 付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。期末貸方余額，反映企業應付未付的長期應付款項。期末借方余額,2702未確認融資費用 企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。 反映企業未確認融資費用的攤余價值。定用途的款項。 期末貸方余額，反映企業尚未轉銷的專項應付款。2801預計負債企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。期末貸方余額，反映

22、企業已確認但尚未支付的預計負債。2901遞延所得稅負債企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。所有者權益類4001實收資本 企業接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應該將本科目改為“ 400l股本”科目。企業收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分,作為資本溢價或者股本溢價，在資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業實收資本或者股本的金額。4002資本公積 企業收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的 部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業的 資本公積。4101盈余

23、公積企業從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業的盈余公 積。103本年利潤 企業當期實現的凈利潤（或者發生的凈虧損）。年度終了，余額轉入 利 潤分配”科目，無余額。4104利潤分配企業利潤的分配（或者虧損的彌補）和歷年分配（或者彌補）后的余額。年 度終了，利潤分配一一未分配利潤”科目的余額，反映企業的未分配利潤 （或者未彌補虧損了74201庫存股企業收購、轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映 企業持有的尚未轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。成本類5001 生產成本企業進行工業性生產而發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等 卜自制材料、自制工具、自制

24、設備等。期末借方余額，反映企業尚未加 工完成的在產品的成本。管理費用”科目核算。本5101制造費用企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。 業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在 科目分配計入有關成本核算對象，期末無余額。5201勞務成本 企業對外提供勞務而發生的成本。期末借方余額，反映企業尚未完成 或者尚未結轉的勞務成本。期末借方余額,5301研發成本企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。反映企業正在進行的無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。損益類6001主營業務收入 企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務實現的收入。期末 額轉入本年

25、利潤”無余額。6041租賃收入 企業（租賃）確認的租賃收入。期末，余額轉入 本年利潤”科目，無余額。6051其他業務收入企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包 括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或者債務重組等實現的收入。：末，余額轉入 本年利潤”科目，無余額。6101公允價值變動損益企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值 模式計量的投資性房地產、 衍生工具、套期保值業務等的公允價值變動而形成的應計入當期 損益的利得或者損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益

26、的金融資產或者金融負一債的公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉 入本年利潤"科目，無余額。本年利潤”科目,6111投資收益 企業確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉入 無余額。6301營業外收入 企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、 債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉入 本 年利潤”科目，無余額。6401主營業務成本 企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。 期末，余額轉入 本年利潤"科目，無余額。6402其他業務成本企業確認的除主營業務活動以外的其他

27、經營活動所發生的支出， 包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本 或者攤銷額等。除主要業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在營業稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或者攤銷額， 也通過本科目核算。期末，余額轉入本年利潤”科目，無余額。6403營業稅金及附加 企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源 稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉入本年利潤”科目，無余額。業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損