1、會計報表管理制度第一章 總則第一條 目的： 為規(guī)范各司上報集團(tuán)會計報表的種類、格式、編制 要求和上報時間，確保管理層決策所依賴的會計信息及時、準(zhǔn)確、真實、 完整，特制定本制度 。第二條 適用范圍： 本制度適用于集團(tuán)各全資子公司上報集團(tuán)的會 計報表，各司在不違背本制度的前提下，可根據(jù)本單位實際情況制定相應(yīng) 的實施細(xì)則，并報集團(tuán)財務(wù)中心備案。第三條 管理責(zé)任： 各司負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人對本單位上報集團(tuán)的 會計報表的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第四條 參考的制度文件： 財政部統(tǒng)一制度：企業(yè)會計制度 、企 業(yè)會計準(zhǔn)則。四）五）六）七）八）九）第五條 制度內(nèi)容： 總則； 會計報表體系； 會計基本報表； 財務(wù)分析報

2、表； 財務(wù)分析報告； 編報說明； 會計報表報送； 會計報表檔案管理； 附則。第二章 會計報表體系第六條 會計報表分類（一）按報表編制的依據(jù)， 分為“會計決算報表” 和“會計預(yù)算報表”。 本制度指的是會計決算報表，會計預(yù)算報表制度將另行制定）（二）按編報層次分為：集團(tuán)合并報表和各司報表；（三）按上報時間分為：月報表、季報表和年報表；報表名稱及格式：各司各期間上報集團(tuán)的報表名稱上報（四）按報表的內(nèi)容為：基本報表和分析報表。 第七條 報表模版第三章會計基本報表第 16 頁 共 18 頁會計基本報表性質(zhì)：反映企業(yè)一定時期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營第八條結(jié)果、現(xiàn)金流量的會計報表體系，便于決策層對企業(yè)該期經(jīng)營情況概

3、括性 的綜合了解。第九條 會計基本報表內(nèi)容：（一）三大基本會計報表，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。（二）根據(jù)集團(tuán)管理需要而設(shè)計的其他附屬會計報表，即：資金收支 表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、存貨收發(fā)存分類表、返利計算表等。第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第十條 資產(chǎn)負(fù)債表性質(zhì)： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時點 （月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表從“資產(chǎn)” 、“負(fù)債及 股東權(quán)益”兩個相互對照的方面提供了反映企業(yè)特定時點的財務(wù)狀況 。第十一條 資產(chǎn)負(fù)債表重要項目填列方法（一）本表“年初數(shù)”項目：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄 內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目名稱和內(nèi)容同上年度不一

4、致的，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的項目和 內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。（二）企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度 會計報表“未分配利潤”項目和相關(guān)項目的年初數(shù)。（三）“貨幣資金”項目：根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金” 的總賬科目的期末余額填列。（四）“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)收款”、“短 期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費”、“其他應(yīng)交款”的 期末數(shù)均根據(jù)其同名的賬戶的期末余額進(jìn)行填列。（五）“應(yīng)收賬款”項目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的 借方余額填列；“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)

5、付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì) 科目的貸方余額填列； “預(yù)收賬款” 項目根據(jù) “預(yù)收賬款” 和“應(yīng)收賬款” 明細(xì)科目的貸方余額填列； “預(yù)付賬款”根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款” 的明細(xì)科目的借方余額； “預(yù)提費用”項目根據(jù)“預(yù)提費用”和“待攤費 用”的貸方余額進(jìn)行填列； “待攤費用”項目根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提 費用”的借方余額進(jìn)行填列。（五）“存貨”項目：本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購” 、“原材料”、“低值易 耗品”、“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“委托加工材料” 、“自制半成品”、“產(chǎn) 成品”、“庫存商品”、“分期收款發(fā)出商品” 等科目期末余額合計， 減去“代 銷商品款”余額后填列。（六）“待處理固定資

6、產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”根據(jù)“待處 理財產(chǎn)損溢”的有關(guān)科目填列； “其他流動資產(chǎn)”和“其他流動負(fù)債”根 據(jù)其他流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的余額填列。（七）固定資產(chǎn)類項目：“固定資產(chǎn)原值”根據(jù)固定資產(chǎn)的總賬科目余 額填列；“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”根據(jù) 其同名的科目余額進(jìn)行填列。（八）“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“其他長期資產(chǎn)”項目根據(jù)其同 名的科目余額進(jìn)行填列。（九）“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目根據(jù)長期借款中一年內(nèi)到期的金 額進(jìn)行填列；“長期借款”根據(jù)“長期借款”的期末余額減去“一年內(nèi)到 期的長期負(fù)債”余額填列。（十）“未交稅金”項目根據(jù)“應(yīng)交稅金”的期末余

7、額填列，如果期末 余額在借方，則以負(fù)數(shù)填列； “未付利潤”項目根據(jù)“應(yīng)付利潤”的余額 填列；（十一）“遞延稅款借項” 和“遞延稅款貸項” 項目：根據(jù)“遞延稅款” 的借方余額和貸方余額分別填列。（十二）“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”分別根 據(jù)其同名賬戶的余額填列； “未分配利潤”項目 “利潤分配未分配利 潤”賬戶的余額計算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以負(fù)數(shù)填列。第二節(jié) 利潤表第十二條 利潤表性質(zhì)： 利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會 計報表，是一張動態(tài)的會計報表 。第十三條 利潤表重要項目填列方法（一）“產(chǎn)品銷售收入”項目：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的含稅收 入總額

8、。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額填列。（二）“銷售折扣與折讓（含返利） ”項目：反映企業(yè)按銷售政策應(yīng)付 給客戶的銷售獎勵、返利、折扣、折讓等，應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科 目發(fā)生額填列。（三）“產(chǎn)品銷售稅金及附加”項目：反映經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值 稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及防洪費，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售 稅金及附加”科目發(fā)生額填列。（四）“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”項目：反映企業(yè)除主營業(yè) 務(wù)以外的業(yè)務(wù)所取得的收入和及其發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)成本、費用、稅金，應(yīng) 分別根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”的發(fā)生額填列。（六）“補(bǔ)貼收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出

9、”項 目：應(yīng)分別根據(jù)其同名賬戶的發(fā)生額填列。（七）“所得稅”項目：反映企業(yè)按規(guī)定從本期利潤中扣除的所得稅， 本項目根據(jù)納稅報表中本期應(yīng)繳所得稅金額填列。第三節(jié) 現(xiàn)金流量表第十四條 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)： 現(xiàn)金流量表是企業(yè)第三大財務(wù) 會計報表，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的基本 財務(wù)會計報表。其目的是為會計報表的使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn) 金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲 取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，彌補(bǔ)了資產(chǎn) 負(fù)債表和利潤表的不足 。第十五條 “現(xiàn)金”的含義： 本表 “現(xiàn)金”是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物， 現(xiàn)金等價物雖然不是

10、現(xiàn)金， 但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大， 可視為現(xiàn)金， 本制度的“現(xiàn)金”具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金第十六條 “現(xiàn)金流量”的含義： 指企業(yè)某一段時期內(nèi)“現(xiàn)金”流入 和流出的數(shù)量，但企業(yè)現(xiàn)金形式的相互轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出， 如銀行提現(xiàn)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量 。第十七條 現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營 活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量。一般以利潤表中的營業(yè)收入為起 算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流 量。（二）間接法：以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費 用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，

11、據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流 量。本方法主要用于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列。第十八條 現(xiàn)金流量表重要項目的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)銷售商品、 提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含增值稅銷項稅額） ，包括本期銷售商品、提 供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期 預(yù)收的賬款，減去本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”收 到的現(xiàn)金，也在本項目反映；（2）“收到關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（購銷業(yè)務(wù)） ”項目：反映企業(yè)向集團(tuán)內(nèi)其 他關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售商品所收到的現(xiàn)金，例如動力公司向太平制造銷售發(fā)動機(jī) 所收到的現(xiàn)金，應(yīng)在該項目下填列。（3）

12、“收到的稅費返還”項目：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，包括 退稅。（4）“收到關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（非購銷業(yè)務(wù)） ”項目：反映企業(yè)因關(guān)聯(lián)企 業(yè)之間的資金往來和代付費用而向關(guān)聯(lián)企業(yè)收到的現(xiàn)金。（5）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除了上述 各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如員工借款償還、罰 款收入，流動資產(chǎn)損失中由個人或單位賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，其他現(xiàn)金流入 如價值較大的，應(yīng)在報表編報說明中反映。（6）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)購買材料、 商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn) 項稅額），以及本期支付前期購入的未付款項和本期預(yù)付的購

13、貨款項。本 項目所指的商品和勞務(wù)為構(gòu)成產(chǎn)品成本的商品和勞務(wù)，其他不構(gòu)成產(chǎn)品成 本的商品和勞務(wù)所支付的現(xiàn)金不在本項目內(nèi)反映，企業(yè)通過“其它業(yè)務(wù)活 動”核算的各項除人工、稅費以外的費用也在該項目下填列。本期發(fā)生的 購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。（7）“支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（購銷業(yè)務(wù)） ”項目：反映企業(yè)向集團(tuán)內(nèi) 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，例如太平制造向動力公 司購買發(fā)動機(jī)所支付的現(xiàn)金。（8）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)實際支付 給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金， 包括本期實際支付給職工的工資、 獎金、 各種補(bǔ)貼，以及為職工支付的其他費用，本項目按本期工資發(fā)放表

14、實際發(fā) 放的金額填列。（9）“支付的各項稅費”項目：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包 括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅 金，如支付的增值稅、所得稅、個人所得稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn) 稅、車船使用稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅和本期退回的 增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目 反映。（10）“支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金（非購銷業(yè)務(wù)） ”項目：反映企業(yè)因關(guān) 聯(lián)企業(yè)之間的資金往來和代付費用而向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的現(xiàn)金。（11）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映除上述各項目 外，本期支付的其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金流出，如實際支付的罰款

15、支出、差 旅費、招待費、保險費等各項費用支出，個人借支付出的現(xiàn)金也在本項目反映，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)在報表編報說明中反映。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收 回的長期股權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。（2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)因各種投資而分 得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額” 項目：反映企業(yè)處置這些資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付 的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收 到的保險賠償收入，也在本項目反映。（4）“收到的其他與投

16、資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述 各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金如價值較大 的，應(yīng)單列項反映。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目： 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和“長期待攤費用”中所列 的各項其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。（6）“投資所支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn) 金；（7）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述 各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金如價值較大 的，應(yīng)單列項反映。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到投資者投入所收 到

17、的現(xiàn)金。（2）“外部借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)通過舉借各種短期、 中長期借款所收到的現(xiàn)金，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的單位和個人，但 不包括集團(tuán)內(nèi)部的融資而收到的現(xiàn)金。（3）“集團(tuán)內(nèi)融資所收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)通過集團(tuán)內(nèi)部融資 所收到的現(xiàn)金；（4）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)出上述各 項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。（5）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還外部借款 和集團(tuán)內(nèi)部融資款本金，不包括利息。（6）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)實 際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤以及支付的借款利息，集團(tuán)內(nèi)

18、部 融資利息及資金占用費也在本項目填列。（7）“集團(tuán)內(nèi)融資所支付的現(xiàn)金”項目：融資給集團(tuán)內(nèi)其他單位所支 付的現(xiàn)金。（8）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除上述各 項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資 租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。（四）“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算 為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金 額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算 的人民幣金額之間的差額；（五）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目：等于現(xiàn)金流量表中經(jīng) 營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，加上

19、匯率變動對現(xiàn)金的 影響額的金額之和。（六）補(bǔ)充資料項目的內(nèi)容及填列（1）“計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目：反映企業(yè)本期計提的各項目資產(chǎn) 的損失準(zhǔn)備。本項目根據(jù)“管理費用” 、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科 目的記錄分析填列。（2）“固定資產(chǎn)折舊”項目：反映企業(yè)本期提取的折舊，即累計折舊 的貸方發(fā)生額。（3）“無形資產(chǎn)的攤銷”和“長期待攤費用的攤銷”兩個項目，分別 反映企業(yè)本期累計攤?cè)氤杀举M用的無形資產(chǎn)價值及長期待攤費用。這兩個 項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（4）“待攤費用減少（減：增加）”項目 : 反映企業(yè)本期待攤費用的減少。本項目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費用”的期

20、初、期末余額的差額進(jìn)行填 列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“ - ”號填列。（5）“預(yù)提費用的增加 （減：減少）”項目，反映本期預(yù)提費用的增加。 本項目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中 “預(yù)提費用”項目的期初、 期末余額的差額填列； 期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“ - ”號填列。（6）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減 : 損益）”: 反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損 失。本項目根據(jù)“營業(yè)外收入” 、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他 業(yè)務(wù)支出”科目所屬的有關(guān)明細(xì)的記錄分析填列；如為凈收益，以“ - ” 號填列。（7）“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，反映企業(yè)本期固定資

21、產(chǎn)盤虧（減盤 盈）的凈損失。本項目根據(jù)“營業(yè)外支出” 、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān) 明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。（8）“財務(wù)費用”項目：反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動或籌資 活動的財務(wù)費用。本項目根據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填 列；如為收益，以負(fù)數(shù)填列。: 反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失投資收益”項目的數(shù)字填列；（9）“投資損失（減：收益）”項目 減去收益后的凈損失。本項目根據(jù)利潤表 如為投資收益，以“ - ”填列。項目：反映企業(yè)本期遞延稅款的 遞延稅款借項” 、“遞延稅款貸 “遞延稅款借項”的期末數(shù)小于（10）“遞延稅款貸項（減：借項）” 凈增加或

22、凈減少。本項目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 項”項目的期初、期末余額的差額填列。 期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正 數(shù)填列；“遞延稅款借項”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款 貸項”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“ - ”號填列。（ 11）“存貨的減少（減：增加） ”項目：反映企業(yè)本期存貨的減少， 本項目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列；期末 數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“ - ”號填列。（12）“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） ”項目：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補(bǔ)貼款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的增減凈額，如其他應(yīng) 收款中與融資有關(guān)的部分應(yīng)予剔除；（13）

23、“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） ”項目：包括應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資中與經(jīng)營活動 有關(guān)的部分的增減凈額，如其他應(yīng)付款中與融資有關(guān)的部分應(yīng)予剔除；第四節(jié) 其他會計基本報表第十九條 財務(wù)收支簡表重點提示 本表反映企業(yè)本期資金收入、支出、結(jié)余的情況表，與本月的現(xiàn)金流 量表近似，可相互參考。第二十條 資金收支月 /周報表重點提示（一）本表主要反映企業(yè)本月資金收支情況、期末可用資金和應(yīng)收票 據(jù)相關(guān)情況。（二）銀行存款中已開出遠(yuǎn)期銀行支票的應(yīng)單列，并在有關(guān)欄目予以 注明。第二十一條 融資情況表重要提示 本表主要反映企業(yè)本期融資的情況，包括向金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)的

24、 單位和個人、集團(tuán)內(nèi)部融資等。第二十二條 應(yīng)收賬款賬齡分析表重點提示（一）本表只反映應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額，貸方余額不在本表反 映；（二）為便于查看，本表要求按遞減順序排列，對數(shù)目眾多，但其合 計金額少于 10000 元的客戶，可合并于“其他客戶”中反映。第二十三條 存貨收發(fā)存報表重點提示 （一）本表應(yīng)根據(jù)“存貨”所屬科目發(fā)生額及余額分析填列； （二）本表按原材料、委托加工材料、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品（庫存商品） 等項目填列；同時每個項目應(yīng)按產(chǎn)品（商品）大類分列，產(chǎn)成品整車按品 牌進(jìn)行分類，發(fā)動機(jī)按 125以下系列、 125系列、 125以上系列分類。第二十四條 固定資產(chǎn)折舊表重點提示固定資產(chǎn)折舊

25、表，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)折舊情況表，需要分大類和 部門分別列支，各部門提取的折舊應(yīng)與“制造費用” 、“營業(yè)費用”和“管 理費用”的有關(guān)科目對應(yīng)。第二十五條 固定資產(chǎn)明細(xì)表重點提示固定資產(chǎn)明細(xì)表，反映企業(yè)本期末固定資產(chǎn)的存在狀況，本表應(yīng)按公 司固定資產(chǎn)編碼順序依次排列，如果為租入和租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)在備注 欄予以注明。第二十六條 在建工程明細(xì)表重點提示在建工程明細(xì)表反映企業(yè)本期在建工程的合同名稱、合同金額、工程 進(jìn)度、付款情況及在建工程的轉(zhuǎn)銷情況。本表需要包括在建的工程，也包 括已簽訂合同，但是尚未開工的工程情況。第二十七條 減值準(zhǔn)備明細(xì)表重點提示按現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。第二十八

26、條 內(nèi)部往來明細(xì)表重點提示（一）本表反映的是集團(tuán)內(nèi)部各單位之間的往來，需根據(jù)內(nèi)部融資、 業(yè)務(wù)往來、資金往來三個方面分別反映。（二）內(nèi)部融資是指集團(tuán)內(nèi)部的資金的拆借，主要是通過集團(tuán)本部為 載體對下屬各司進(jìn)行活動，各司之間不發(fā)生此項業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)往來是指集團(tuán) 內(nèi)部各司購銷、出租固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)形成的往來；資金往來是指集團(tuán)內(nèi)部 各單位之間的代收代付而產(chǎn)生的往來。第二十九條 應(yīng)交稅費明細(xì)表重點提示（一）本表反映的是企業(yè)應(yīng)繳、實繳稅費的情況表。（二）流轉(zhuǎn)稅及其附加、所得稅均應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則反映應(yīng)交 稅費的情況；其他稅費在繳納時同時反映本期應(yīng)交稅費額。第三十條 應(yīng)付工資明細(xì)表重點提示（一）本表反映的是企業(yè)

27、應(yīng)付工資和發(fā)放工資的情況表。（二）預(yù)提工資應(yīng)該根據(jù)當(dāng)期的實際工資進(jìn)行預(yù)提，在支付辭工工資 時候，應(yīng)將未預(yù)提的工資部分在支付時先預(yù)提；如在期末應(yīng)付工資的賬面 余額與實際應(yīng)付工資總額不一致，應(yīng)調(diào)整本期的預(yù)提工資總額。第三十一條 預(yù)提費用明細(xì)表重點提示（一）本表反映的是企業(yè)預(yù)提費用、支付或轉(zhuǎn)銷的情況表。（二）預(yù)提費用應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的實際應(yīng)支付的費用進(jìn)行預(yù)提，若沒有確 切的金額，可事先估計，在實際支付或者明確支付費用金額時進(jìn)行補(bǔ)提和 轉(zhuǎn)銷；如果各司對集團(tuán)管理費等采用預(yù)提的方式，應(yīng)分別在內(nèi)部往來和預(yù) 提費用中反映，但需要在備注中說明。（三）對經(jīng)銷商的返利通過預(yù)提費用進(jìn)行反映，應(yīng)根據(jù)經(jīng)銷商的明細(xì) 進(jìn)行反映，并

28、與返利計算表一一對應(yīng)。第三十二條 銷售明細(xì)表（一） 重點提示（一）本表反映的是分銷售區(qū)域的銷售量、銷售收入、銷售回款、返 利情況表。（二）本表銷售區(qū)域，應(yīng)根據(jù)企業(yè)銷售部門銷售區(qū)域的劃分來確定， 如果銷售區(qū)域的劃分標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，應(yīng)及時予以調(diào)整。第三十三條 銷售明細(xì)表（二） 重點提示（一）本表反映的是分品牌、型號的銷售量、銷售收入、返利的情況 表。（二）產(chǎn)品按型號規(guī)格進(jìn)行分類。第三十四條 返利計算明細(xì)表重點提示（一）本表應(yīng)按企業(yè)明確的銷售政策和可靠的承諾計提；對按慣例給 予模糊返利的經(jīng)銷商，可參照上年模糊返利比例計提； “計提依據(jù)”項目 中填列“合同”、“協(xié)議”、“慣例”或“口頭承諾” 。（二）對

29、經(jīng)銷商的返利應(yīng)采取預(yù)提的方式，在本表反映預(yù)提的返利應(yīng) 該與預(yù)提費用明細(xì)中預(yù)提的返利一一對應(yīng)。第三十五條 費用明細(xì)表（一） 重點提示（一）本表是按費用明細(xì)和費用類型（固定費用和變動費用）反映本 期制造費用、營業(yè)費用、管理費用情況。售后部門等部門發(fā)生的費用應(yīng) 總經(jīng)辦等部門發(fā)生的費用計入（二）各類部門的費用的劃分，生產(chǎn)部門、采購部門、質(zhì)量部門等部 門發(fā)生的費用應(yīng)計入制造費用；銷售部門、 計入銷售費用；管理部、財務(wù)部、技術(shù)部、管理費用。第三十六條 費用明細(xì)表（二） 重點提示 本表是按費用明細(xì)和部門費用反映本期制造費用、營業(yè)費用、管理費 用情況。第四章 財務(wù)分析報表=（產(chǎn)品銷售凈額 -產(chǎn)品銷售成本） /

30、 產(chǎn)品銷售凈額 =營業(yè)費用 / 本期銷售凈額=管理費用 /本期銷售凈額=制造費用 / 生產(chǎn)總值（生產(chǎn)成本的貸方發(fā)生額）（四）（五）（六）（七）（八） 購單價（九）（十）第三十七條 主要財務(wù)指標(biāo)表重點提示 總資產(chǎn)利潤率 =本期凈利潤 / 本期平均總資產(chǎn) 凈資產(chǎn)利潤率 =本期凈利潤 / 本期平均凈資產(chǎn) 銷售凈利潤率 =本期凈利潤 / 本期產(chǎn)品銷售凈額 銷售毛利率 營業(yè)費用率 管理費用率 產(chǎn)值費用率 采購價格降價幅度 =（上期采購單價 - 本期采購價格） / 上期采 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 本期平均存貨 *當(dāng)期天數(shù) / 產(chǎn)品銷售成本 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均應(yīng)收賬款 *當(dāng)期天數(shù) / 產(chǎn)品銷售收入凈 額（應(yīng)

31、收賬款是指因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收賬 款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等相關(guān)科目）（十一）采購應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均應(yīng)付賬款 *當(dāng)期天數(shù) / 當(dāng)期原材料 采購額（應(yīng)付賬款是指因采購原材料而形成的應(yīng)付賬款，包括應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等相關(guān)科目）（十二）（十三）（十四）（十五） 第三十八條 企業(yè)因經(jīng)營需要，外購的發(fā)動機(jī)和整車，應(yīng)在本表上單獨予以反映。銷售收入增長率 =本期銷售收入凈額 / 去年同期銷售收入凈額 利潤增長率 =本期凈利潤 / 去年同期凈利潤 資本保值率 =年末所有者權(quán)益 / 年初所有者權(quán)益 固定資產(chǎn)成新率 =固定資產(chǎn)凈額 / 固定資產(chǎn)原值 產(chǎn)量、產(chǎn)值月報表重要提示

32、第三十九條 產(chǎn)品成本計算表重要提示（一）成本核算按照品種法進(jìn)行核算，以發(fā)動機(jī)或整車的品種規(guī)格作 為核算對象，在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的劃分，制造費用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)由各司自行決 定，但一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得變更。（二）各司需要將成本核算中費用歸集和分?jǐn)偟姆椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)，向財務(wù)中 心備案。第四十條 產(chǎn)品創(chuàng)利分析表重要提示（一）變動費用和固定費用的范圍及劃分的標(biāo)準(zhǔn)，由各司根據(jù)自行決 定，但一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得變更，并提交財務(wù)中心備案。（二）產(chǎn)品創(chuàng)利分析表中的“產(chǎn)品” ，指具體到每種型號的產(chǎn)品， 此表由各司下屬的具體產(chǎn)品生產(chǎn)單位填列；第四十一條 主要材料價格變動分析表重要提示第五章 財務(wù)分析報告原因清楚、第四十二條 財務(wù)

33、分析報告的整體要求： 各司必須細(xì)化揭示本單位的 經(jīng)營狀況、存在問題及原因分析，而不應(yīng)僅僅局限于其整體的經(jīng)營及財務(wù) 狀況評價。報告語言應(yīng)言簡意賅，做到重點突出、觀點明確、 建議可行。季度、中期、不必報送其第四十三條 財務(wù)分析報告分類： 按期間可分為月度、 年度財務(wù)分析報告，上報季度、中期、年度財務(wù)分析報告時， 上月財務(wù)分析報告。第四十四條 財務(wù)分析報告的重點 （一）月度財務(wù)分析：以成本、費用、創(chuàng)利能力分析及月度預(yù)算完成 情況評價為主，并提出對存在問題的改進(jìn)建議。（二）季度財務(wù)分析：以成本、費用、創(chuàng)利能力、現(xiàn)金流量、存貨、 應(yīng)收賬款分析及季度預(yù)算完成情況評價為主，并就現(xiàn)存問題提出改進(jìn)建 議。三）中

34、期及年度財務(wù)分析：以成本、費用、創(chuàng)利能力、資產(chǎn)收益、 現(xiàn)金流量、存貨、應(yīng)收賬款分析；預(yù)算完成情況；資產(chǎn)負(fù)債狀況以及企業(yè) 發(fā)展能力評價為主；對前期問題解決情況作說明，并提出對存在問題的建 議。第四十五條 財務(wù)分析的基本方法 （一）比較分析法：將實際指標(biāo)與預(yù)算或計劃、歷史成績、同行業(yè)先 進(jìn)水平等比較。（二）比率分析法：計算相關(guān)聯(lián)指標(biāo)的比率，分析、評價財務(wù)活動。（三）趨勢分析法：同一指標(biāo)的多期數(shù)據(jù)比較，計算前后期的增減方 向和幅度，評價企業(yè)財務(wù)狀況或財務(wù)成果的變動趨勢。（四）因素分析法：依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一 定的程序和要求，從數(shù)量或價值上測定各因素對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響 程度

35、，從而有利于分清原因和責(zé)任。第六章 編報說明第四十六條 編報說明是會計報表的一個組成部分，它不同于財 務(wù)分析報告，各司及其下屬核算單位在上報期間會計報表時，必須同時編 寫編報說明，并隨會計報表一同報送。第四十七條 編報說明的主要內(nèi)容（一）企業(yè)所采用的會計政策、會計估計、會計報表編報方法的說明： 包括收入的確認(rèn)、成本的計價，所得稅的處理等，如與現(xiàn)行的會計政策不 一致的，需要說明不能執(zhí)行會計政策的原因。（二）重大調(diào)賬說明：因各種原因?qū)σ郧澳甓然蛞郧霸路葙~目的重大 調(diào)整，則必須對該項目調(diào)賬原因予以說明，如以前年度損益調(diào)整、產(chǎn)品調(diào) 價、會計處理差錯等。（四）重大事項說明：是指對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的事宜。重大投 資融資事項、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要稅務(wù)政策、重大經(jīng)營政策調(diào)整（如價格 政策、信用政策）、重大經(jīng)營環(huán)境變化、重大偶然事件等。（五）重大差異說明：主要包括