1、第十一章 財務會計報告資產負債表資產負債表財務情況財務情況利潤表利潤表運營成果運營成果總總 賬賬明細賬明細賬第一節 財務會計報告概述一、財務會計報告的定義與種類一、財務會計報告的定義與種類一財務會計報告的定義一財務會計報告的定義 反映企業某一特定日期財務情況信息反映企業某一特定日期財務情況信息的文件；的文件； 反映企業某一會計期間運營成果信息反映企業某一會計期間運營成果信息的文件；的文件； 反映企業某一會計期間現金流量信息反映企業某一會計期間現金流量信息的文件。的文件。 對財務會計報告的定義的了解會計報表會計報表附注附注相關信息相關信息或資料或資料資產負債表資產負債表財務情況財務情況資產資產負

2、債負債一切者權益一切者權益利潤表利潤表運營成果運營成果收入收入費用費用利潤利潤現金流量表現金流量表現金流量現金流量現金流入現金流入現金流出現金流出會計報表會計報表一切者權益一切者權益變動表變動表一切者權一切者權益益權益添加權益添加權益減少權益減少反映企業某一特定日期財務情況反映企業某一會計期間的運營成果反映企業某一會計期間的現金流量 財務會計報告的定義是根據財務報告文件所反映的主要內容所給出的二財務會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。會計報表會計報表附注附注相關信息相關信息或資料或資料資產負債表資產負債表財務情況財務情況資產資產負債負債一切者權益一切者權益利潤表

3、利潤表運營成果運營成果收入收入費用費用利潤利潤現金流量表現金流量表現金流量現金流量現金流入現金流入現金流出現金流出會計報表會計報表一切者權益一切者權益變動表變動表一切者權一切者權益益權益添加權益添加權益減少權益減少年度報告年度報告中期報告中期報告二、財務會計報告的構成 會計報表+附注+相關信息或資料會計報表會計報表附注附注相關信息相關信息或資料或資料資產負債表資產負債表財務情況財務情況資產資產負債負債一切者權益一切者權益利潤表利潤表運營成果運營成果收入收入費用費用利潤利潤會計報表會計報表會計報表：用以提會計報表：用以提供會計信息的表格供會計信息的表格報表附注：對報表報表附注：對報表信息的詳細闡

4、明信息的詳細闡明相關信息或資料：相關信息或資料：對報表的編制單位對報表的編制單位和根據等的闡明和根據等的闡明現金流量表現金流量表現金流量現金流量現金流入現金流入現金流出現金流出一切者權益一切者權益變動表變動表一切者權一切者權益益權益添加權益添加權益減少權益減少三、編制財務會計報告的根本要求一編制財務會計報告的質量要求 應遵照可靠性原那么：企業該當以實踐發生的買賣或事項為根據進展會計確認、計量和報告，照實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完好。停停 虛偽虛偽會計信息會計信息財務財務會計會計報告報告二編制財務會計報告的時間要求二編制財務會計報告的時間要求

5、 應遵照及時性原那么的要求：應遵照及時性原那么的要求： 企業對于企業對于曾經發生的買賣或者事項，該當及時進展會曾經發生的買賣或者事項，該當及時進展會計確認、計量和報告，不得提早或者延后。計確認、計量和報告，不得提早或者延后。按規定時間及時提供各期的財務會計報告三編制財務會計報告的方式要求三編制財務會計報告的方式要求 財務會計報告編制終了后應依次編財務會計報告編制終了后應依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上該當注明企業稱號、一致代章。封面上該當注明企業稱號、一致代碼、組織方式、所在地址、報表所屬期碼、組織方式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應

6、由企業擔任人和會間等信息資料。并應由企業擔任人和會計機構擔任人等簽名并蓋章，以示對財計機構擔任人等簽名并蓋章，以示對財務會計報告的真實性擔任。務會計報告的真實性擔任。四編制財務會計報告的其他要求四編制財務會計報告的其他要求 1.1.編制財務會計報告前應進展財富清編制財務會計報告前應進展財富清查，并根據有關規定對清查結果進展處置。查，并根據有關規定對清查結果進展處置。 2. 2. 財務會計報告應采用一致規定的財務會計報告應采用一致規定的格式和內容及編制要求編制。做到內容完格式和內容及編制要求編制。做到內容完好、數字真實、計算準確，相關數字之間好、數字真實、計算準確，相關數字之間該當一致；與上期報

7、告文件的有關數字該該當一致；與上期報告文件的有關數字該當銜接。當銜接。第二節 資產負債表一、資產負債表的內容與格式一資產負債表的含義 反映企業某一特定日期財務情況的會計報表。二資產負債表的內容二資產負債表的內容 提供企業資產總額及其構造，闡提供企業資產總額及其構造，闡明企業擁有或控制的資源及其分布情況。明企業擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業負債總額及其構造，闡反映企業負債總額及其構造，闡明企業未來需用多少資產或勞務償債以及明企業未來需用多少資產或勞務償債以及償債的時間。償債的時間。 反映企業一切者權益總額及其構反映企業一切者權益總額及其構造情況，據以判別資本保值、增值情況。造情況，據以

8、判別資本保值、增值情況。 提供財務分析數據資料，借以評提供財務分析數據資料，借以評價企業的償債才干。價企業的償債才干。 三資產負債表的組成內容及表格格式三資產負債表的組成內容及表格格式1.1.資產負債表的組成內容資產負債表的組成內容 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）表表首首正表2.2.資產負債表正表的格式資產負債表正表的格式1 1賬戶式賬戶式 因其外表方式像因其外表方式像“T

9、T形賬戶而得名。形賬戶而得名。 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產負債一切者權益原理，將資產、負債和一切者權益分左右兩部分陳列2 2報告式報告式 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產產期末數流動資產： 貨幣資金 （略）負負 債債流動負債： 短期借款（略）所有者權益所有者權益 實收資本（略）按“資產負債一切者權益或“資產

10、負債 一切者權益原理，將資產、負債和一切者權益自上而下分三部分陳列二、資產負債表的編制方法 根據有關規定，企業編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續的兩個會計期間的比較數據，即本期“期末數與“年初數上一會計期間期末數。這種方式的資產負債表稱為“比較資產負債表。格式見下頁一“年初數與“期末數的根本填列方法1. “年初數 的填列 普通可根據上年年末資產負債表上的“期末數填列。 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數期末數年初數年初數負債和所有者權益期末數期末數年初數年初數流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預

11、收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 待攤費用預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）可根據上可根據上年末資產年末資產負債表上負債表上的的“期末期末數填列數填列根據有關根據有關賬戶的期賬戶的期末余額直末余額直接或計算接或計算填列填列比較資產負債表比較資產負債表 2.填列填列“期末數的根本方法期末數的根本方法 1根據總賬賬戶期末借方余額直接填列。根據總賬賬戶期末借方余額直接填列。如如“應收票據、應收票據、“應收股利等工程。應收股利等工程。 2根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列。根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如如“應付票據、應

12、付票據、“應付股利等工程。應付股利等工程。 3根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如余額分析填列。如“一年內到期的非流動負債一年內到期的非流動負債工程就是根據對工程就是根據對“長期借款等賬戶所屬的長期借款等賬戶所屬的明細賬戶所反映的歸還期已不滿明細賬戶所反映的歸還期已不滿1年的長期借年的長期借款等情況的分析，根據有關明細賬戶的余額填款等情況的分析，根據有關明細賬戶的余額填列的。見下例列的。見下例 【例】企業有【例】企業有X X、Y Y兩項長期借款，在編制資兩項長期借款，在編制資產負債表期間，產負債表期間，X X的歸還期還有的歸還期還有2 2年，而年，而

13、Y Y的歸還期的歸還期還有僅有還有僅有6 6個月已非真正意義上的長期負債，而個月已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征。就應將其填入資產是具有了流動負債的特征。就應將其填入資產負債表的負債表的“一年內到期的非流動負債工程欄。一年內到期的非流動負債工程欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款工程應填入資產負債表的一年內到期的非流動負債“工程 4根據假設干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金、“存貨等工程。見表112和表113 庫存現金 期末余額 20 000

14、銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應填入資產負債表的“貨幣資金工程 原 材 料 期末余額 540 000 消費本錢 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計1 100 000應填入資產負債表的“存貨工程 5根據有關明細賬戶期末余額計算填列。 如“應收賬款和“預收賬款 工程。見表112和表113 應收賬款A企業 期末余額 200 000 應收性質 應收賬款C企業 期末余額 300 000 應收性質 應收賬款B企業 期末余額 40 000 預收性質 預收賬款U企業 期末余額 80 000 預收性質 預收賬款 V企業 期末余額 60 000 應收性質 合

15、計560 000應填入資產負債表的“應收賬款工程合計120 000應填入資產負債表的“預收賬款工程 應付賬款H企業 期末余額 100 000 預付性質 應付賬款F企業 期末余額 140 000 應付性質 預付賬款E企業 期末余額 6 000 應付性質 預付賬款D企業 期末余額 100 000 預付性質 合計30 6 000應填入資產負債表的“應收賬款工程合計120 000應填入資產負債表的“預收賬款工程 應付賬款W企業 期末余額 160 000 應付性質 又如“應付賬款 和“預付賬款工程。見表112和表113 二表中各工程“期末數的詳細填列方法 參見教材P.212216第三節 利潤表一、利潤表

16、的內容與格式一、利潤表的內容與格式一利潤表的含義一利潤表的含義 反映企業在一定會計期間運營成果的會反映企業在一定會計期間運營成果的會計報表。計報表。二利潤表的內容二利潤表的內容 反映構成企業營業利潤的各反映構成企業營業利潤的各項要素內容，如營業收入、營業本錢和項要素內容，如營業收入、營業本錢和各項期間費用等。各項期間費用等。 反映構成企業利潤總額的要素內反映構成企業利潤總額的要素內容。如營業利潤、營業外收入和營業外容。如營業利潤、營業外收入和營業外支出投資收益等。支出投資收益等。 反映構成企業凈利潤的要素內容。反映構成企業凈利潤的要素內容。如利潤總額和所得稅費用。如利潤總額和所得稅費用。 (

17、(三三) )利潤表的格式利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個部分組利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。成。四利潤表正表的格式四利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為企業所常用，其簡化多步式利潤表為企業所常用，其簡化格式參見下頁表。格式參見下頁表。 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數本年累計數一、營業收入 減：營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益二、營業利潤 加：營業外收入 減：營業外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤比較利潤表比較利潤表二、利潤表的編制方法二、利潤表的編制方

18、法 一一“本月數和本月數和“本年累計數的根本本年累計數的根本填列方法填列方法 1. 1.“本月數的根本填列方法本月數的根本填列方法 1 1根據有關賬戶的發生額計算填列。如根據有關賬戶的發生額計算填列。如“營業收入工程為營業收入工程為“主營業務收入和主營業務收入和“其他業其他業務收入賬戶發生額之和；如務收入賬戶發生額之和；如“營業本錢工程營業本錢工程為為“主營業務本錢和主營業務本錢和“其他業務本錢賬戶發其他業務本錢賬戶發生額之和。生額之和。 2 2根據有關賬戶的發生額直接填列。如根據有關賬戶的發生額直接填列。如營業稅金及附加、銷售費用和管理費用等。營業稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收

19、益賬戶為借方余額時用投資收益賬戶為借方余額時用“填列填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數本年累計數一、營業收入2 580 000 減：營業成本 1 460 000 營業稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務費用 加：投資收益二、營業利潤 加：營業外收入 減：營業外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 570 170“本月數根據有關賬戶本期發生額填列 主營業務收入 期末余額 2 400 000 其他業務收入 期末余額 180 000 主營業務本錢 期末余額 1 360 000 其他業務本錢 期末余額 100 0

20、00 營業稅金及附加 期末余額 80 000銷售費用 期末余額 120 000以下略 假設假設“投資收益投資收益賬戶為借方余賬戶為借方余額時運用額時運用“填列填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數本年累計數一、營業收入2 580 00024 080 000 減：營業成本 1 460 00010 860 000 營業稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務費用 加：投資收益二、營業利潤 加：營業外收入 減：營業外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2.2.“本年累計數的根本填列方法本年累計數的根本填列方法 反映各工

21、程自本年年初起至報告期末本月末止的累計發生數。 應根據上期如上月的“本年累計數加“本月數填列。 【例】星海公司111月 累 計 營 業 收 入 為21 500 000元見表115，12月份的營業收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計數就是以上二者之和24 080 000元，見表116。其他累計數的計算依此類推。 二表中各工程二表中各工程“本月數的詳細填列方法本月數的詳細填列方法 參見教材參見教材P.218P.218220220。第四節 現金流量表 一、現金流量表的定義及內容一、現金流量表的定義及內容(一一)現金流量表的定義現金流量表的定義 現金流量表，是反映企業一定會計期現金流量表

22、，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表，間現金和現金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態報表。屬于動態報表。(二二)現金流量表的作用現金流量表的作用 現金流量表有助于評價企業支付才干、現金流量表有助于評價企業支付才干、償債才干和周轉才干；有助于預測企業未來償債才干和周轉才干；有助于預測企業未來現金流量；有助于分析企業收益質量及影響現金流量；有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的要素。現金凈流量的要素。 (三三)現金流量表的內容現金流量表的內容 1.運營活動產生的現金流量運營活動產生的現金流量 運營活動是指企業投資活動和籌資活運營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的一切買

23、賣和事項。動以外的一切買賣和事項。 2.投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量 投資活動是指企業長期資產的購建和投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。活動。 3.籌資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量 籌資活動是指點致企業資本及債務規籌資活動是指點致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。模和構成發生變化的活動。 二、現金流量表的編制根底二、現金流量表的編制根底 以現金及現金等價物為根底編制。以現金及現金等價物為根底編制。 現金包括庫存現金、可以隨時用于支付現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款等。的存款

24、等。 一庫存現金一庫存現金 企業持有的、可隨時用于支付的現金。企業持有的、可隨時用于支付的現金。 二銀行存款二銀行存款 是指可以隨時用于支付的銀行存款，是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結算戶存款等。如結算戶存款等。 三其他貨幣資金三其他貨幣資金 企業存在金融企業有特定用途的資金，企業存在金融企業有特定用途的資金，即即“其他貨幣資金賬戶核算的銀行存款，其他貨幣資金賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽證保證金存款、在途貨幣資金等。款、信譽證保證金存款、在途貨幣資金等。 四現金等價物四現金等價物 企業持有的期限短、流動性強、易于企業持

25、有的期限短、流動性強、易于轉換為知金額的現金、價值變動風險很小轉換為知金額的現金、價值變動風險很小的投資。的投資。 三、現金流量表的格式三、現金流量表的格式 由表首和正表組成。由表首和正表組成。 表首：概括闡明報表稱號、編制單位、編表首：概括闡明報表稱號、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣稱號、計量單位等。制日期、報表編號、貨幣稱號、計量單位等。 正表反映現金流量表的工程內容。正表反映現金流量表的工程內容。 運營活動產生的現金流量；運營活動產生的現金流量； 投資活動產生的現金流量；投資活動產生的現金流量； 籌資活動產生的現金流量；籌資活動產生的現金流量； 匯率變動對現金的影響；匯率變動對現金的

26、影響； 現金及現金等價物凈添加額。現金及現金等價物凈添加額。 現金流量表的根本格式見教材表現金流量表的根本格式見教材表11-7。 第五節 一切者權益變動表 一、一切者權益變動表的定義一、一切者權益變動表的定義 在股份公司為股東權益變動表。在股份公司為股東權益變動表。 是反映企業年末一切者權益或股東權益是反映企業年末一切者權益或股東權益增減變動情況的報表。增減變動情況的報表。二、一切者權益變動表的作用二、一切者權益變動表的作用 可了解企業某一會計年度一切者權益各工程可了解企業某一會計年度一切者權益各工程實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等的添加、減少及其他額的情況；等的添加、減少及其他額的情況； 分析其變動緣由及預測未來的變動趨勢。分析其變動緣由及預測未來的變動趨勢。三、一切者權