1、（企業(yè)利潤管理）利潤管理規(guī)定20XX年XX月峯年的企業(yè)咨詢咸歸屬體系：鵬潤投資（國美電器） XX 公司運營管理手冊財務系統(tǒng) 分冊文件編號：鵬潤財稅金及利潤 003 撰寫單位：鵬潤投資（國美電器）財務中心 版本：第壹版生效日期： 2004 年 4 月 1 日機密等級：機密壹般合計頁數(shù)： 7 頁正文頁數(shù)： 6 頁附件個數(shù)：無制度正文目錄：目錄,頁次1、目的,12、范圍,13、名詞解釋,14、職責,15、作業(yè)內(nèi)容,16、注意事項,67、附件,6總裁審批,管理研究室審核,撰寫人,1.目的:為加強公司利潤管理，特制定本規(guī)定。2.范圍：2.1適用范圍：本規(guī)定適用鵬潤投資（國美電器）總部及分部財務部門。2.

2、2發(fā)布范圍：鵬潤投資（國美電器）各中心、各部門；各分部。3.名詞解釋：利潤：利潤是企業(yè)生產(chǎn)運營成果的綜合反映，是企業(yè)會計核算的重要組成部分。企業(yè)于生產(chǎn)運營過程中，通過銷售過程將商品賣給購買方，實現(xiàn)收入，收入扣除當初的投入成本以及其它壹系列費用， 再加減非運營性質(zhì)的收支及投資收益， 即為企業(yè)的利潤 總額或虧損總額。4.職責：無5.作業(yè)內(nèi)容：5.1利潤的組成： 營業(yè)利潤是構(gòu)成公司利潤的主要組成部分， 另外仍有投資收益、 補貼收 入、營業(yè)外收支凈額，有關(guān)計算公式如下：A.利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益（減投資損失）+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外 支出B.營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-

3、管理費用-財務費用C.主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務凈收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加D.其它業(yè)務利潤=其它業(yè)務收入-其它業(yè)務支出E.凈利潤=利潤總額-所得稅5.2主營業(yè)務利潤的組成5.2.1主營業(yè)務凈收入=主營業(yè)務收入總額-分部內(nèi)部調(diào)撥收入-分部之間調(diào)撥收入-銷 售退回-銷售折扣和折讓 主營業(yè)務收入總額包括：門店銷售收入、批發(fā)收入、加盟店調(diào)撥收入、分部調(diào)撥 收入、發(fā)燒工程收入、分部內(nèi)部調(diào)撥收入（配送中心調(diào)撥給門店）等。5.2.2綜合毛利=銷售毛利+商業(yè)折扣凈額+空調(diào)安裝返利 銷售毛利=賬面毛利+賬面補利+促銷補差+價格補差 賬面毛利=銷售收入凈額銷售成本5.3其它業(yè)務利潤的組成5.3.1其它業(yè)

4、務收入包括： 營業(yè)場所支持費、 場地使用費、 市場推廣費、 促銷員管理費、 促銷活動費、加盟管理費、工程安裝服務費、手機卡代理服務費、展臺制作費、 廣告位租賃費、廣告費收入、其它收入等。5.3.2其它收入的管理：其它收入項目僅于臺帳中根據(jù)核算內(nèi)容設(shè)置對應的明細科目， 且登記其它收入報表； 為規(guī)避因營業(yè)稅納稅項目和當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定不壹致帶來 的稅務風險，于新中大帳務系統(tǒng)不作統(tǒng)壹要求，但于編制內(nèi)部管理報表時應按本 規(guī)定的要求予以仍原，以保證臺賬和內(nèi)部報表的壹致性。5.3.3內(nèi)部報表及臺帳中“其它業(yè)務收入”的核算內(nèi)容及關(guān)聯(lián)解釋及規(guī)范見“合同外其 他業(yè)務收入管理制度”。5.3.4其它業(yè)務支出包括：工程

5、安裝支出、手機卡進貨成本、展臺制作支出、其它業(yè)務 稅金及附加、其它支出及我公司代墊的應由廠家承擔的支出等。5.4月度利潤的結(jié)轉(zhuǎn)：每月末應將當月發(fā)生的收入結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的貸方，將當月發(fā)生 的成本費用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目的借方5.5年底利潤的結(jié)轉(zhuǎn)5.5.1年終決算5.5.1.1對報表的說明：A合且范圍:各分部12月份于報送正常月報的同時，仍需按總部統(tǒng)壹的附表格式報送年終財務決算關(guān)聯(lián)的報表，同時于年終財務決算方案中說明報表的合且范圍，如：XX分部的合且報表包括XX分部和XX直營店的報表，分部對直營店的投資比例是多少，有無合且價差等。日常報表的填報仍按公司原來下發(fā)的報表編報辦法進 行填報，年終財

6、務決算關(guān)聯(lián)的報表按本文第七條的要求填報。B對報表內(nèi)容的說明要求各分部對本分部12月份及全年的運營情況、資產(chǎn)負債情況于年終財務決算方案 中進行闡述，對報表中的特殊事項進行說明，如“資產(chǎn)對賬清單”中的差異，長 期無法抵銷的內(nèi)部往來款項等；5.5.1.2會計科目使用規(guī)范性的檢查說明A各分部應檢查使用的會計科目是否符合總部的統(tǒng)壹規(guī)定，有無隨便增設(shè)二級科目的情 況，對未經(jīng)總部批準隨意增設(shè)的二級科目于方案中進行反映且說明其核算 內(nèi)容；B檢查各會計科目的核算內(nèi)容和核算口徑是否符合總部的規(guī)定，主要是對商品銷售成本、運營費用、管理費用、其它業(yè)務收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等科目的明細 科目核算內(nèi)容進行檢查，對不

7、符合規(guī)定的，于方案中進行說明；5.5.1.3往來帳款的清理、核對A根據(jù)年終決算報表中往來賬款的附表，填列表中關(guān)聯(lián)項目的金額；B對往來款項附表中金額異常或長期掛帳的明細科目于年終財務決算方案中進行說 明；C清理個人借款，對借款后長期未歸仍的必須于年底之前結(jié)清，未報銷費用的，于年底 前報銷；D核對分部之間往來款項的余額，對長期無法結(jié)清的內(nèi)部往來款項進行說明；5.5.1.4資產(chǎn)的清查、核對A貨幣資金的清查：貨幣資金的清查主要包括現(xiàn)金的盤點和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，現(xiàn)金的盤點要求必須做到賬實相符；對年底有余額的所有銀行存款戶必須編制截至12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 對超過壹個月的長期未達帳項于

8、 方 案中進行說明； 對年底有余額的所有信用卡戶應編制截至12月31日的余 額調(diào)節(jié)表，對超過壹個月的長期未達帳項于 方案 中進行說明。 各分部應 將于“其它應收款”或“其它應付款”科目掛帳的“貨幣資金長款”或“短款”于方案中做詳細說明。B存貨的盤點：各分部應于2003年12月31日對庫存商品進行盤點，對庫存 商品的盤盈、盤虧情況于方案中進行說明，且總結(jié)本年度各月庫存商品 的盤點情況， 于哪些月份出現(xiàn)了商品的盤盈、 盤虧， 共計盤盈、 盤虧的金額， 分析庫存商品的管理情況。C材料物資的對賬、 盤點： 各分部首先應核對12月31日辦公室資產(chǎn)對賬清單的金額和財務 帳面金額是否壹致，有差異的對差異原因

9、于方案中進行說明。于12月31日各分部需對材料物資和低值易耗品進行盤點， 檢查賬實是否相符， 對材 料物資和低值易耗品的盤盈、盤虧于方案中進行說明。D待攤費用的核實：對待攤費用的核實方法主要是檢查各待攤費用明細科目的發(fā)生額和攤銷 額是否正確，有無多攤或少攤的情況，對發(fā)現(xiàn)的問題于方案中進行說明E于建工程的核實對截止12月31日，“于建工程”科目有余額的分部，應將“于建工程”的核算內(nèi)容于方案中進行說明，包括工程開工時間，計劃竣工時間等。F長期待攤費用的核實：各分部應對長期待攤費用各明細科目包含的內(nèi)容于方案中 進行說明，主要應檢查各明細科目借方增加額是否屬于長期待攤費用的核算 范圍，有無不屬于長期待

10、攤費用的項目計入此科目的；檢查貸方攤銷額是否 正確，有無多攤或少攤的情況，對檢查出的問題于方案中進行說明G長期投資的核實：對截止12月31日“長期投資”科目有余額的分部，應將“長期投資”各明細科目包含的內(nèi)容于方案中進行說明。H待處理財產(chǎn)損溢的處理： 對截止12月31日“待處理財產(chǎn)損溢” 科目有余額的分部，應將“待處理財產(chǎn)損溢”余額的內(nèi)容于方案中進行說明。5.5.1.5負債的清查、核對A應交稅金的檢查、核實：檢查12月份“應交稅金應交增值稅”的帳面余額和12月份增值稅納稅申報表上的金額是否壹致；檢查12月份“應交稅金應交 營業(yè)稅” 、“應交稅金應交城建稅” 的帳面余額和實際欠交金額是否壹致； 檢

11、查收到的稅金返仍的帳務處理是否正確，收到的所得稅返仍是否計入了 “以 前年度損益調(diào)整”或沖減“所得稅”，有無誤記入“營業(yè)外收入”的情況。 根據(jù)“應付工資”本年發(fā)生額計算應提取的“應付福利費”，和實際提取的 金額進行比較，檢查有無多提或少提的情況；檢查“應付福利費”的列支范 圍是否符合規(guī)定，有無應計入費用項目的計入到“應付福利費”科目的，對 存于的問題于方案中進行說明B預提費用的檢查、核實檢查“預提費用”的提取金額是否正確，提取依據(jù)是否充分，對年末“預提費用”的余額中包含的內(nèi)容進行說明。5.5.1.6檢查“預提費用”的提取金額是否正確，提取依據(jù)是否充分，對年末“預提費用”的 余額中包含的內(nèi)容進行

12、說明。各分部應于方案中對所有者權(quán)益的增減變動 情況進行詳細說明，主要包括注冊資本的增減變動情況，資本公積、盈余公積 的增減變動情況及原因，未分配利潤的增減變動情況，涉及以前年度損益調(diào)整 的必須說明未分配利潤年初數(shù)的調(diào)整情況。5.5.2資產(chǎn)清查A.清理債權(quán)、債務：所有的應收、應付款項必須跟往來客戶壹壹對賬，且拿出對賬調(diào)節(jié)表，對賬完畢，和所有往來方的對賬情況必須做出壹份總的對賬方案書。有差異的往來方必須附上余額調(diào)節(jié)表且說明原因。 對其中應付賬款明細賬余額為負數(shù)的供應商，必須單獨報出多付款補充說明。關(guān)于各種待處理事項的處理財務管理部將單獨下文通知。根據(jù)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的應收賬款、其它應收款科目，必須做出詳

13、細的賬齡分析表。 各分部之間、 分部和總部之間、 總部和集團之間的內(nèi)部往來、其它應收款、 應收票據(jù)、 應付票據(jù)等科目， 必須核對清楚， 雙方按壹致金額掛賬，以便年終總部合且財務報表能完全做出抵消分錄。B.清理銀行賬戶：年末各地分部財務部須將所有銀行賬戶進行清理，將臨時開具而 又不符合總部要求用途的銀行賬戶及時銷戶， 對建議保留使用的銀行賬戶的用途 （包括大庫或分部分別使用的賬戶）要列出明細清單；C.全面盤點現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物質(zhì)等資產(chǎn) 現(xiàn)金的盤點由現(xiàn)金出納、門店出納負責編制現(xiàn)金盤點表，由門店主管會計或分部 財務主管親自現(xiàn)場監(jiān)盤簽字。所有的銀行賬戶必須取得年末的

14、銀行對賬單，由會 計人員做出每個賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 對未達賬項詳細說明原因且經(jīng)財務 部經(jīng)理、大庫主管會計確認簽字。庫存商品由主管會計負責監(jiān)盤，分部審計抽查 核實。其余各項資產(chǎn)類的清盤工作由辦公室負責組織進行，根據(jù)實盤數(shù)編制資產(chǎn) 清盤登記表，實物保管和辦公室電腦核對后，財務人員進行賬面金額核對，最后 形成的對賬方案書，對盤盈盤虧數(shù)進行書面說明。D.年度總賬、年度明細賬從電腦軟件里打印出來分門別類裝訂，存檔保管。全年的 稅務資料整理完畢同樣裝訂存檔。年度報表、編報說明、財務分析方案分月裝訂 存檔保管。E.收入主管和分部業(yè)務總干事核對全部業(yè)務合同目錄， 且另外報送現(xiàn)有運營品牌中 未簽合同清單

15、及合同到期尚未續(xù)簽的合同清單F.房屋建筑物外的固定資產(chǎn)攤銷年限統(tǒng)壹規(guī)定為5年，房屋建筑物攤銷年限為30年。固定資產(chǎn)殘值率為4%，以直線法計提折舊。開辦費于正式營業(yè)月份壹次性計入費用，長期待攤費用中的裝修費因?qū)儆谧赓U物改良支出，按3年進行攤銷。低值易耗品科目下設(shè)“于用低值易耗品”、“于庫低值易耗品”、“低值易耗品 攤銷”三個二級科目。執(zhí)行五五攤銷法；G.年末“本年利潤”科目余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”科目，當年該科目應無余額。H.全面清理滯壓的費用單據(jù)，對于各分部因費用額度不足而未入賬的費用，應提前 報經(jīng)總部批準后壹次性計入當月費用， 而絕不允許計入待攤費用或任何形式的掛 賬，更不允

16、許于應付福利費等科目的借方列支，逃避費用監(jiān)控，未預提、未攤銷 的費用、未計提的折舊務必于年底前清理調(diào)整完畢，要求于年終決算報表中反映 全年整體費用發(fā)生的真實情況，且對全年費用進行全面分析。年終進行所得稅匯 算清繳時，各分部稅前納稅項目調(diào)整必須事先報總部財務中心批準。工資等人員 費用、送貨費、廣告費、通訊費、水電費均為滯后壹個月支付，故當月支付上月 的費用按正常賬務處理，不用計提當月費用，但若上月費用于當月尚未支付，則 當月需要計提。 租賃費等必須當月費用當月入賬， 如沒有支付或已經(jīng)于前期支付， 應通過預提或待攤費用科目進行核算；I.對總部于報表通報中提出的需調(diào)整項目，應于12月31日前清理調(diào)整完畢；J.按照工資總額提取的職工福利費（14%）、職工教育經(jīng)費（1.5%）、工會經(jīng)費 （2%）按照正常比例計提，職工福利費和職工教育經(jīng)費于實際發(fā)生時，沖減應 付福利費和其它應付款職工教育經(jīng)費； 工會經(jīng)費經(jīng)總部批準后方可計提， 但只 準計提，不許開支；K.各分部財務部應對本年度年本