1、全國中文核心期刊·財會月刊2014.1下·87·以信息化手段推進供電工程審計標準化楊小秋章敏捷(國網浙江省電力公司杭州供電公司監察審計部杭州310009【摘要】工程審計是依據國家審計法規定,對工程概、預算在執行中存在的違紀行為進行審計的過程。本文以杭州電力公司為例,分析了其在工程審計標準化、信息化方面的經驗和不足。【關鍵詞】工程審計標準化信息化一、工程審計標準化建設的策略隨著我國市場經濟持續快速地發展,對電力需求不斷增大。以筆者所在杭州供電公司為例,近年就持續投入了大量資金推進電力工程的建設。如何通過審計資源集約化、審計工作標準化、審計手段信息化,以不斷提高工程項

2、目治理水平,進而構建一套完整、高效、標準化的工程審計體系是我公司內審部門重點研究的課題。工程審計標準化建設,具體指在充分研究電力工程實施全過程中存在的各類風險的基礎上,全面利用ERP 、SAP 等信息系統作為查證手段,建立一套符合電力工程項目特點的審計程序表,編制一套與審計程序相對應的信息手段查證指引。我公司在實施過程中遵循以下策略:對工程實施中各類風險節點進行充分分析后編制工程審計程序表。即從各單項風險及其風險管理應對策略出發,針對工程立項、設計、招標、建設、驗收、評價等環節分別設計審計程序,給出具體審計方法和可能審計結果,重點評價應對策略執行結果。針對各環節審計程序,編制每個審計程序所對應

3、信息系統查證手段。即利用SAP 系統中的生產管理(PMS 、物資管理(MM 、基建管理(PS 以及財務管理(FICO 等信息系統,對關鍵管控流程測試及重要功能數據的分析以提高工程審計效果和效率。二、工程審計標準化建設的主要措施1.工程審計標準化。我們在設計工程審計標準化流程時,區別于傳統的按照招標投標、工程造價、財務管理、物資管理、合同管理等橫向業務板塊劃分的審計方式,改為遵循財政部等五部委頒布的企業內部控制基本規范和企業內部控制應用指引第11號工程項目文件精神,以時間階段為縱向條線,即工程立項、設計、招標、建設、竣工驗收以及后評估等六個環節分別識別風險類型和設計審計程序,把財務管理、合同管理

4、、物資管理、倉儲管理等作為橫向板塊穿插至上述縱向條線中。審計程序表總體架構如表1所示。審計階段一、工程立項階段二、工程設計階段三、工程招標階段四、工程建設階段五、工程驗收階段六、后續評價階段1.工程建設2.物資管理1.結算管理2.竣工決算索引號010101020103020102020203030103020303040104020403040404050406040704080501050205030504050505060507050806010602審計內容立項管理審計可行性研究審計計劃管理審計勘察設計審計施工圖管理審計合同管理審計招標管理審計評標管理審計合同管理審計施工管理審計變更管理

5、審計財務管理審計合同管理審計采購管理審計倉儲管理審計財務管理審計合同管理審計結算管理審計驗收管理審計財務管理審計合同管理審計決算管理審計費用管理審計財務管理審計合同管理審計檔案管理審計后續管理審計表1財會月刊· 全國優秀經濟期刊·88·2014.1下在上述審計程序表總體架構下,我們針對每一項審計內容設計詳盡的審計程序,以審計目標、風險節點、信息手段、審計程序等環節分別設置審計要素,最終形成一整套完整、翔實的審計程序表。鑒于每一審計內容項下均有多張審計程序表,現以“五、工程驗收階段0505決算管理”項下的某一張程序表為例(見表2。2.審計手段的信息化。在審計程序標準

6、框架的基礎上,我們還針對程序表中每一項審計程序設置了對應信息系統中的查證指引,以便審計人員能夠清晰地知曉每一項審計程序的目標是什么、程序做什么、系統查什么。仍以“五、工程驗收階段0505決算管理”項下的審計程序為例:(1X0505-12信息手段:登錄SAP 系統,在交易代碼欄輸入事務代碼CJ20N ,進入“項目構造器”操作界面,輸入“項目編號”后,依次點擊展開項目標簽:工程后期管理竣工決算(見圖1,選定所掛載竣工決算報告,點擊“顯示原始應用程序文件”按鈕,打開竣工決算報告,并結合施工單位上報結算,執行N0505-12審計程序。(2X0505-3信息手段:登錄SAP 系統:在交易代碼欄輸入事務代

7、碼CJI3,進入“項目實際成本”查詢界面,檢查項目實際成本構成(見圖2,并抽查項目工程款支付記賬憑證以及后附原始憑證,確認資金支付審批流程是否規范,與合同是否相符;在交易代碼欄輸入事務代碼FK10N ,根據供應商名稱查詢該供應商應付賬款明細賬,檢查應付賬款余額是否準確,并結合向供應商發函詢證,執行N0505-3審計程序。(3X0505-4信息手段:登錄SAP 系統,在交易代碼欄中輸入事務代碼CN52N ,進入“項目物料組件”查詢界面,輸入“項目編號”,點擊執行按鈕,生成項目物料清單(見圖3,結合項目批準概算進行比對,執行N0505-4審計程序。三、問題與改進在實際應用過程中,我們發現審計程序還

8、存在諸多問題,如審計程序的全面性和時效性尚待改進、部分審計程序與信息系統之間的匹配性不強、部分審計程序尚未明確審計途徑、量化樣本量等。這需要我們反復實踐,不斷發現問題、分析缺陷、優化程序。另外,我們注意到職能部門在個別系統中沒有嚴格按照系統設置的要求進行流程固化,而通過信息化審計手段的追蹤,可以督促職能部門普及和固化計算機管控手段,既在前端環節保證工程全過程的信息系統控制,又可在后續審計中提升內審人員的工作效率和效果。單位:項目:決算管理一、審計目標與審計計劃的銜接1.是否計劃確定的重大風險點?是(否(風險點編號2.準備實施綜合性方案(/實質性方案(3.實施控制測試獲得的保證程度可信(/不可信(二、風險與審計目標、審計程序對應關系表審計目標竣工決算管理的執行情況審計說明:風險節點決算及時性風險報告合規性風險資金支付風險超概算風險風險等級中高高高信息手段X0505-1X0505-2X0505-3X0505-4編制人:復核人:審計程序復核竣工決算報告完成時間,檢查是否在完工投產后的規定時間內完成竣工決算編制復核財務竣工決算報告等,檢查相關資料是否完整,內容是否真實,全套竣工決算表格及所填內容有無缺項,賬表是否相符,表間勾稽關系是否正確結合資金支付憑證和相關文件資料的比對,檢查資金的管理是否合規,資金的使用是否合理,是否存在隱瞞、挪用建設資金的問題通過審核設備采購臺賬