1、北京XX房地產開發有限公司監察部管理制度監察部作為服務于公司整體經營、管理、發展戰略目標的部門，工作重點 在于防范公司經營風險， 規范公司管理， 提高公司運營效率。 通過監察部工作， 促進公司員工在公司制度規定的授權內自覺履行自己的職責；披露公司運營管 理中的隱患及重大違規、違紀、失職現象，分析問題產生的原因并提出建議， 完善和強化內部控制制度， 保證公司財產安全、 完整， 促進企業高效安全發展。 監察部下設審計組、紀檢組。第一節 審計組管理制度第一條 總則一. 北京XX房地產有限公司內審系統是公司管理系統的重要組成部分，在 貫徹公司政策、維護公司權益、完善和強化內部控制、促進企業健康發展中發

2、 揮著重要作用。 為了明確內審系統的組織機構和工作職責， 規范內部審計行為， 加強內審管理，根據中華人民共和國審計法和審計署關于內部審計工作 的規定，結合公司內部管理的實際情況，制定本制度。二. 本制度主要適用于北京 XX房地產有限公司及其所屬下級公司的內部審 計活動，各級公司的內部審計工作必須嚴格遵守本制度。第二條 審計組組織機構一. 組織原則（一）統一管理。審計組由監察部經理垂直領導，監察部經理對總部監 察中心直接負責。審計組獨立行使審計監督權，實行統一的工作制度。（二）上級監控。監察部經理對審計組的審計工作實行管理、監督、檢 查和指導，以保證審計工作協調統一，規范合理，科學嚴謹，真實合法

3、。（三）實行委派制。審計人員實行監察部委派制。二. 組織機構監察中心（總監）房地產監察部經理審計組第三條審計組的職責一、擬定公司內部審計管理辦法和規章制度。二、擬定審計工作計劃。三、對公司的財務收支及各類經營活動進行審計監督。四、對公司和部門內部控制制度的執行情況進行審計并提出改進建 議。五、對經濟合同的簽訂及執行情況進行審計監督。六、獨立開展對所屬單位的事中審計監控工作，規范單位的生產經營 及財務收支行為，隨時掌握盈虧情況及潛虧因素，并提出審計建議，促進經營管理，為企業領導和各職能部門了解實際情況， 制定政策提 供依據。七、對在審計過程中提出的意見、建議及整改措施的落實情況進行跟 蹤檢查，對

4、整改不力單位的主要領導有權向上一級領導提出意見和建 議。八、完成總部監察中心及公司領導交辦的其他審計工作。第四條審計人員崗位職責一. 審計組組長崗位職責報告上級：監察部經理督導下級：本部員工（一）擬訂工作計劃并分解落實。（二）按期提交本組工作總結。（三）及時、準確地傳達公司的有關規定，對審計人員進行指導。（四）完成監察部安排的審計任務并按時提交審計報告。（五）根據監察部要求，對審計報告中涉及問題的落實情況進行跟蹤，并 及時上報跟蹤落實結果。（六）對本部門審計人員進行目標責任制考核。（七）完成領導交辦的其他工作。二. 審計人員崗位職責 報告上級：審計組組長（一）完成部門經理安排的審計工作，并按時

5、出具審計報告。（二）對審計過程中發現的問題，主動提出審計要求和建議。（三）分類、分項整理、匯總、裝訂審計檔案。（四）完成領導交辦的其他工作。第五條 審計組的管理權限一. 有權查閱與審計事項有關的各類文件資料， 并對審計事項進行調查、 取 證，各部門不得拒絕。二. 審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產。三. 對正在進行的嚴重違反公司規定的行為， 有權做出臨時制止的決定， 并 報監察中心處理。四. 對阻礙審計工作、 拒絕提供審計證據和有關資料的， 可采取必要的臨時 措施，并提出追究有關人員責任的建議。五. 有權參加公司各部門組織的各類工作會議。六. 盤點檢查小分隊成員直接隸屬審計部，在合理安

6、排審計工作的情況下， 審計部可以隨時調動小分隊成員，分部各級領導不得阻撓；分部審計部在執行 特定審計任務時調動小分隊成員，可以不向分部領導提前說明，但必須報中心 審計部備案。七. 審計責任不能免除其他部門的工作職責， 審計部有權力要求相關部門及 時完成其本職工作，并向審計部提供準確的相關資料（如：財務部門的合同政 策一覽表、庫存商品盤點表、 各種報表等； 采銷中心的促銷方案、 價格文件等）， 如果這些相關資料存在問題，相關部門應各自承擔相關工作崗位的責任，審計 人員以此作為審計證據時，應審查其準確性、真實性、完整性。第六條 審計人員行為規范一. 審計人員應當依照公司賦予的職責、權限和規定的程序

7、開展審計工作。二. 審計人員辦理審計事項， 應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、 恪盡職 守，不得濫用職權，不得徇私舞弊。三. 審計人員在執行職務時， 應當保持應有的獨立性， 不受其他機構和個人 的干涉。四 . 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系 的，應當回避。五. 審計人員應當保持職業謹慎態度， 堅持審計業務穩健性原則， 嚴格執行 內部審計工作流程。六. 審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力。七. 審計人員應保守其在執行職務中知悉的公司商業秘密。八. 審計人員應當遵守公司的員工行為規范及審計工作紀律和廉政紀律。九. 審計人員違反職業道德和紀律，

8、由公司根據有關規定給予批評教育、 行 政處罰。第七條 審計事項的處理依據一. 國家相關的法律法規。二. 公司的規章制度。三. 公司無相關規章制度的， 由監察中心依照公司利益原則提出處理、 處罰 意見，報經總裁批準后執行。第八條 審計工作流程 為實現審計工作規范化，明確審計責任，保證審計工作質量，提高審計工 作效率，制定審計工作流程。一. 審計工作流程（一）根據經營管理需要，確定審計重點，編制審計工作計劃。（二）審計準備。搜集與審計項目有關的資料，開展審前調查，編制項目 審計方案，下發審計通知。（三）實施審計。運用適當的審計方法，對被審計事項進行審核、取證， 形成審計工作底稿，并由相關責任人簽字

9、確認。（四）整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換 意見。（五）對被審計單位提出的異議進行復查，形成正式審計報告。（六）公司領導審定審計報告。（七）根據領導的批示，向相關部門發送“審計報告問題落實、跟蹤調查 函”。（八）根據相關部門回函情況，由總部監察中心下達審計處理處罰決定。（九）相關部門可就審計處理處罰決定在規定時間內向行政部門中心提請 行政復議。（十）對被審計單位執行審計決定的情況進行跟蹤審計，形成后續審計報 告。（十一）整理審計案卷，裝訂存檔。二. 審計報告處理流程 根據監察中心對審計報告的呈報審批要求， 制訂監察部審計報告處理流程（一）審計報告報送規定：1. 本規

10、定所述審計報告為監察部審計組在實施審計項目時，已履行全部規 定的審計程序，編制完成的審計報告。2. 審計組出具的審計報告，均直接呈報總部監察中心。3. 經相關部門申請、總部監察中心批準，委托監察部審計組完成的審計報 告，必須同時報送總部監察中心和委托單位，保證內容完全一致（二）“審計報告問題落實、跟蹤調查函”流轉程序：1審計組審計報告上報后，監察部經理視報告問題的輕重緩急，決定是否 直接簽發或呈報總部監察中心總監簽發跟蹤調查函至相關部門。2. 總經理對跟蹤調查函的落實負直接責任，具體落實工作可指定相關責任 人，原則上不應安排監察部落實。3. 相關部門收到跟蹤調查函后，應按照限定的回復日期制訂落

11、實、解決工 作計劃。4. 回復的跟蹤調查函必須對審計報告的問題作是與否的確認。5. 回復的跟蹤調查函必須對確認的審計報告問題落實直接責任人，并提出 處理處罰建議。6. 對不確認的審計報告問題，應出具書面辯訴材料，監察部將指派審計人 員進行審計落實。7. 經審計人員重新審計落實的問題，監察部再以跟蹤調查函的形式征求相 關部門的意見。（三）審計處理處罰決定：1. 總部監察中心總監依據審計報告、相關部門回復的跟蹤調查函，以及監 察部經理的意見，簽發審計處理處罰決定。2. 相關部門收到審計處理處罰決定后，應在限定的日期內執行完畢。3. 監察部將對審計處理處罰決定的執行情況進行跟蹤落實，對不執行或執 行

12、不完全的，可向總部監察中心提請做出二次處罰。4. 監察部要對相關部門執行審計處理處罰決定時發生的文件、憑據等材料進行收集、整理、歸檔；并書面報告的形式上報總部監察中心。三. 專項審計申請程序因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向總經理及總部監察中 心書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等，由 總經理及監察中心總監批準后實施。其程序如下：相關部門提出申請第九條亠總經理及監察批中心總監批準1r組織實施未批準審計類型退回申請.綜合審計：監察部審計組按年度計劃對所屬各級公司進行的全面審計。二.專項審計：根據年度計劃或經營管理需要，對特定項目所進行的審計。 三離任審計：

13、根據授權或委托，對公司部門經理級以上及重要崗位人員在 離職前所進行的專項審計。第十條審計項目 一、貨幣資金的審計貨幣資金是公司流動資產的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資 產，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類。對貨幣資產管理的要求是：保證貨幣資產的收支平衡，使公司有足夠的支 付能力，避免發生財務危機；保證貨幣資產的適度存量，加快資金周轉，提高 資金的使用效益；健全內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。（一）審計目的：1. 貨幣資金真實存在。2. 貨幣資金收支記錄完整，審批手續符合公司規定。3. 貨幣資金入賬及時、準確。4. 貨幣資金在會計報表上披露恰當。（二）現金審計要點：1

14、. 現金盤點是否及時。2. 賬實是否相符。3. 有無白條抵庫的現象。4. 有無違反公司規定私設小金庫的現象5. 現金的支出是否有合法的憑證及審批手續。6. 現金是否按規定保管。7. 賒款購物是否超過總部規定的限額，是否在規定的期限內收回。8對各種外幣業務，應審查除應按外幣記帳外，還應同時按照當月1日或發生當日的國家外匯牌價（中間價）作為折合匯率，折合為人民幣統一記帳。 月份終了，應當將外幣現金、外幣銀行存款，有外幣債權、債務等各帳戶的余 額，按月末外匯牌價折合為記帳本位幣金額，與帳面記帳本位幣金額之間的差 異，作匯兌損益處理，生產經營期間發生的， 計入財務費用，清算期間發生的， 計入清算損益。

15、（三）銀行存款審計要點1. 審查付款的授權批準手續是否符合規定，是否存在與公司經營活動無關 的款項收支。2. 審查是否存在出租、出借賬戶的現象。3. 檢查銀行存款余額調節表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。4. 審查有無一年以上定期存款或限定用途存款。5. 審查簽發的遠期支票是否按規定進行了正確的賬務處理。6. 審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結賬日未開出或結賬日后開出 的支票在本期入賬的情況。7. 審查支票領用情況，所有領用的支票是否及時進行登記，是否按規定期 限及時報賬，有無超期報賬的情況。8關注銀行承兌匯票的額度、 解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿” 管理制度，序時逐

16、筆登記公司對外簽發的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。（四）其他貨幣資金審計要點1. 獲取截止日所有承兌保證金戶的銀行對賬單，加計后與總賬核對。2. 以信用卡結算的單據上繳銀行后是否全部入賬 （扣除手續費后） ，有無壞 賬部分。3. 銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。 二、籌資與投資循環的審計資金籌措是財務管理的首要任務，是財務管理的起點。資金籌集包括投資 者權益和負債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利 潤、借入的資金以及應付未付的款項。 資金籌措既要防止籌資不足影響公司經營，又要防止籌資過量造成資金浪費。 總之要正確選擇籌資方式， 確立最佳資本結構， 降

17、低財務風險。 降低資金成本。公司的對外投資是指根據投資公司總體發展戰略的要求，出資收購、創辦 新公司，新項目時的出資額。在此循環中要防范財務結構不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項 目內部收益率的風險，故各個項目都應事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。（一）審計目的：1、所有投資和籌資業務須經合理授權。2、投籌資業務的授權、記錄以及對相關資產的保管要有合理的職責劃分。3、對投籌資業務涉及的資產和記錄已被安全地接觸和使用。4、投資，籌資入帳金額準確且正確核算。（二）審計要點：1、審查籌資的審批程序是否按投資公司的有關章程規定辦理即應根 據自身的實際情況，采用科學的方法，合理確定資金需要量。要

18、有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及投資公司相關部門的研究論證總裁審批意見。2、審查總裁向本公司及經辦人員進行授權的書面文件。3、對籌資，投資所涉及的相關資產進行盤點或函證以確定資產的存 在性。4、對相關借款等籌資合同或協議進行合同審計，確定其合法合規性。5、審查公司是否定期（如年、季、月、周等）向投資公司上報資金 使用計劃，并上報財務總監審核、投資公司總裁審批。6、審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況。7、審查資金內部調撥是否有資金調入單位的書面申請，財務總監、 總裁，調出單位總經理的批準確認書。8、審查對外投資是否按投資公司有關規程辦理，即要通過項目建議 書、可行性研究、項目決策三

19、個階段。9、審查項目建議書的編制是否堅持真實客觀的原則，有無隨意縮小 或擴大項目的投資規模，壓低或提高投資估算，夸大項目的經濟 效益的行為。對項目建議書中投資估算編制及經濟效益評估進行 審查。10、對項目的可行性研究報告中的財務，技術，經濟分析的正確性和 方法恰當性方面的進行審查。11、對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關決議的由會計 部門組織的會簽記錄。12、審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價款或 評估確認的價值計價，成本法或權益法核算是否得到恰當的使用， 期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。三 、購貨與付款循環（支出循環）的審計此循環包括工程招投標，材

20、料設備的采購，施工質量、工期的控制， 工程 價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環節。此循環是管理的核心環節 ， 只有此環節的管理到位了才能真正做到控制成本。（一） 審 計目的：1、財務報表所反映的支出確實存在。2、支出業務以正確的價格和數量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。3、所有支出業務（減去購貨退回） 已被全部反映且在恰當的會計期間。4、所有支出均應為企業所承擔的合法義務。5、所有支出均已做了充分的披露與恰當的分類。（二） 審計要點：1、審查公司是否建立工程材料、設備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質量的控制程序。必要時進行穿行測試已 測試是否按制度執行。2、審查

21、初步設計與概算的編制依據是否合法，項目是否完整，是否具有 相關部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規定的授權審批程序 進行修改或重報。3、審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關費用計取的合理 性，匯總的準確性。4、參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規定進行招投 評定標程序，有無徇私舞弊現象。5、對施工過程中的設計變更及索賠要求進行審核，是否有相關授權人員及監理方、設計方等第三方的書面確認，發生數量是否真實，金額計 算是否準確。6、材料在工程造價中的比重較大，對材料與設備的采購應有完善的內部 控制制度，在此基礎上應注重審核如下環節：（1）供應部門是否根據項目設計及工程實際制

22、定材料采購計劃，材料 計劃盡量做到合理采購、節約使用，既保證項目開發經營的需要， 又能最大限度地控制采購用款。（2）采購計劃是否按公司規定的程序上報公司總經理審批，超過總經 理審批權限的應上報投資公司審批。（3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續，并經過 投資公司總裁批準。（4）查驗材料設備采購過程中的托收單、發貨單、運單和質量合格證 及驗收單，入庫記帳記錄是否存在，是否按規定填寫，是否相互 支持。（5）庫房管理部門是否建立庫房管理制度和操作流程，并嚴格執行。 檢查庫存材料、設備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤 點數與財務部門有關會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各 種原

23、因退回的材料、設備，是否有材料、設備退庫單 ，并及時 得到相關授權批準。領用工程材料、設備時，是否具有使用部門 填寫的材料（物資）領用單或設備領用單，庫管出具的出庫單。 領用單，出庫單應連續編號且一式幾聯，在由領用部門領導、領 用人和保管員簽章后才能予以發貨，單據相應移交有關部門。6）材料、設備的管理部門是否定期、不定期對材料、設備進行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質、毀損、超儲積壓和長期閑置的原 因進行分析并做出正確帳務處理。7、項目投資開發，具有投資大、周期長、風險大的特點，項目投資成本 管理的目標是在保證項目投資在取得最大收益的同時，將投資風險降 低到最低限度。在 開發成本 的審核中要關注

24、以下幾個環節：（ 1）正確劃分權益性支出與資本性支出：在開發項目辦理竣工決算手 續之前發生的費用，計入項目“開發成本開發間接費用” ，在 項目開發完畢，辦理竣工決算手續之后發生的費用，直接計入當 期損益，不計入項目開發成本。（2）是否遵守各項支出的授權審批制度，嚴禁越權審批。（3）公司是否按單個項目向投資公司上報成本計劃，經投資公司財務 總監審核后，提交總裁審議。（4）是否在各項工程預算范圍內，嚴格控制各項成本，遵守成本開支 范圍，無亂擠亂攤成本現象。（ 5）對可控開發成本，是否根據各項工程預算，將成本項目按材料、 人工、機械、費用層層分解，將成本標準分配到到工程管理、施 工的每一個環節，將成

25、本控制責任落實每一個員工。（ 6）項目開發的資金結算環節應關注：A、合同訂金，合同預付款，進場費等合同規定的工程款的撥付。 是否經由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，按投資公 司授權管理規程，上報總經理或投資公司批準后支付。B、材料、設備款的支付 。應按材料、設備供貨合同規定，由材料 部門填制材料設備進度款支付申請單 ，經工程、預決算審 核后，交財務部門審核并出具資金結算單 ，上報總經理或 投資公司批準后，方可向供應商支付。C、工程進度結算款的支付 。應按合同規定的付款方式及具體要求 進行資金結算，當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程 量的 70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供

26、的工程 量確認清單或入庫證明等相關文件。須有預算管理部門 財務部等有關部門匯簽，上報總經理或投資公司批準方可支 付。D、工程決算款的支付 。決算工程款必須按照合同規定，在工程竣 工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾 款。E、零星工程款、 零星材料款的支付 。須由工程、材料部門填制零 星工程 / 材料款支付申請單 ，在交預決算部門、 財務部門審核， 上報總經理審批（屬計劃外的，報投資公司審批）后，方可支 付。7）對 預售開發產品的審核須關注以下要件是否存在： 土地使用權證 、 規劃設計許可證 、 工程施工許可證 、商品房預售許可證 ，與客戶 簽訂的符合當地省（直轄市、自治區）級

27、政府部門制定標準或者 完全符合國家有關法律法規的規定的 商品房預售合同 ，由按投 資公司確定的 預售價格 （定價和價格調整）的書面文件，銷售主 管部門制定的經批準的詳細 銷售計劃、營銷政策及折扣政策 。同 時審核在辦理產權移交手續之后，按照權責發生制的原則，會計 上是否將對應的開發成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發產品利潤。另須關注已經預售的開發產品不得用于抵 押，也不得再預售給第三方。（8）對分期收款開發產品的審核應注意以下兩點：A、 是否嚴格按銷售合同中應明確列示的分次收款的時間、每次收 款的金額進行帳務處理；B、 分期收款開發產品在房款沒有收齊之前，其產權仍歸公司所 有，不

28、得將該開發產品的產權移交給客戶。（9）對 出租開發產品須關注以下要件是否存在：與承租方簽訂的 房 屋/ 土地租賃合同，合同中應明確規定計租標準和定期交付租金 方式、金額等內容。租賃主管部門制定的經批準的詳細的 租賃管 理辦法和出租計劃 。由投資公司確定的開發產品的 出租價格 （定 價和價格調整）。同時另須關注當承租戶租期屆滿未予續租，又無 其他客戶承租該開發產品時，是否將出租開發產品轉入未出租開 發產品。（ 10） 對周轉房的審核應注意以下兩點；A、 周轉房是指公司用于安置被拆遷居民周轉使用、產權歸公司所 有的各種房屋。對周轉房開發建造的各種費用支出，財務上應 當單獨進行核算并建立周轉房臺賬，

29、用平均年限法或周轉使用 次數攤銷法進行攤銷，計入開發間接費用。B、 對周轉房在供拆遷居民使用過程中發生的各種修理費用，屬經 常性的維修費用， 應直接作為當期開發成本； 如屬大修理費用， 應當作為長期待攤費用處理。8、審核固定資產與低值易耗品、 物料用品的購置、 入庫及領用、費用攤銷、 清理報廢是否符合公司制度規定，須關注以下要點（1）固定資產與低值易耗品、 物料用品的購置有無計劃， 審批手續是否齊 全，有無越權審批。（2）固定資產與低值易耗品、 物料用品是否按公司規定辦理入庫及領用手 續。（3）固定資產計價及核算是否真實，折舊額的提取是否符合公司規定。（4）低值易耗品的計價是否真實、準確，其攤

30、銷方法是否符合公司規定。（5）是否建立固定資產與低值易耗品的定期維護與盤點制度， 是否做到賬 賬相符，賬實相符。（6）個人領用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續。（7）固定資產與低值易耗品的報廢原因是否合理， 有無審批手續， 殘值是 否及時入賬，賬務處理是否正確。9. 費用審計 公司的費用支出是指公司生產經營過程中的各種耗費。包括公司生產經營 過程中發生的直接成本，銷售商品產品以及提供勞務中發生的銷售費用，行政 管理部門在經營管理中發生的費用， 財務管理費等。 對其審計應關注如下要點：（1）審查費用明細項目的內容與核算范圍是否符合公司制度。 費用支出是 否在分部授權范圍內，超授權支出的費用

31、是否有總部審批。（2）抽查重要或異常的費用項目， 審核其原始憑證是否真實、 合法、合規， 會計處理是否正確。（3）費用支出是否符合公司規定。（4）利息收入的入賬是否及時、完整。（5）財務手續費是否真實、合理。（6）取得總部審批的年度費用預算表、 財務期末費用報表， 作出差異對比 表，并對重大差異進行分析。四、銷售與收款循環（收入循環）的審計在此循環具體包括接受客戶預定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補 差價等環節，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權轉讓及 周轉房銷售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂設施、酒店、會所等 的經營收入；還有除上述銷售、經營收入之外，在日常經營

32、活動中取得的其他 收入如裝修管理費收入、電話租用收入等等。（一）審計目的：1、財務報表所反映的收入確實存在。2、收入業務以正確的價格和數量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。3、所有收入業務（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當的會計期間。4、所有收入均應為企業所有的合法權利。5、所有收入均已做了充分的披露與恰當的分類。（二）審計要點：1、銷售業務中的審批，經營，收款環節職務分離，相關單據的領用， 開具，保管分別由不同的人負責。2、審查公司是否建立銷售人員崗位職責及獎懲制度，并嚴格執行。3、審查公司每年向投資公司上報的營業收入計劃，跟蹤其執行情況。 對于能夠劃清責任的收入，要監督是否落實到部門或

33、個人，分析報 送收入收回情況表對確實因為經辦人工作原因而造成損失的是否 根據處罰條例進行了相應處罰。4、銷售實現收入的確認必須同時具備下述兩個條件：一是物權的轉移；二是收到貨款或取得索取貨款的權利。即審查是否在具有合同 規定的所有款項已經收訖的相關有效憑證，具有買受人正式收付開 發產品的確認書或正式合同規定的租賃起始日期之后才能作為收 入入帳。審查對預售開發產品、分期收款開發產品在開發產品交付 給客戶之前所收取的各種款項，以及出租開發產品向承租戶收取的 押金、保證金、訂金、預收的租金等各種款項，是否根據這些款項 的性質區分為預收款項、代收款項，按照收入確認條件和權責發生 制的原則，按期轉入營業

34、收入。5、對于將租金價格與物業管理費合并定價，會所經營收入、停車場 / 位出租收入、臨時停車費收入等涉及收入的歸屬和分配問題的應審 查公司是否按與相關方面簽訂的合同中對收入及成本費用的分配 規定正確處理。6、審查收入的入帳金額是否以凈額確認。這里所指的收入凈額，是指 按銷售 / 租金價格減去合同約定的價格優惠之后的凈額，不包括作 為銷售 / 營業費用處理的隨同開發產品銷售 / 出租贈送給客戶的實 物贈品和其他形式的優惠。通過將銷售發票，收據與合同臺賬和收 款分類明細賬相核實已確認所有收入已入帳，且價格是按公司審批 確認過的價目表進行確認，銷售折讓也經過授權批準。7、審查租售主管部門、財務部門是

35、否分別建立收入合同，并從帳上記 錄追查至相關收款收據或銷售發票，銷售、租賃合同是否具備。檢 查收取的各種款項分類是否清楚、金額是否無誤。8、審查銷售過程中的費用是否有經公司審批的專項預算并落實至責 任人，費用控制是否納入銷售人員的業績考核指標并嚴格執行。根 據銷售費用占銷售收入的百分比的指標做定期分析，從而確定考核 指標的合理性。9、審查對應收款項是否按債務人設置明細帳進行明細核算，對每筆往來款項的發生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設專人負責往來事項的登記、核對工作并按“誰經辦，誰負責”的原則進行催收，對超過收帳期限或時間較長的應收款項， 是否逐項列出分析并按投資公司規

36、定計提壞帳準備或確認壞帳損 失。10、可對大額，有異常的應收款項進行函證以確認應收款項的存在性與 金額的準確性。11、對于公司資金緊張，需要貼現的應收票據，審查是否經投資公司財 務總監批準，并及時做好帳務處理及備查登記和披露。12、開發產品的銷售、出租必須按規定簽定合同，經有關領導審批后生效執行。進行合同審計是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權，最大限度地維護公司的利益。在進行合同審計中應注意以下要點：（1）簽定合同要嚴格按公司有關合同簽訂的授權審批標準執行。（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號，合同審批單、附件編號的統一。對有總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細閱讀合同

37、審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結果逐項復核，保證與總裁的批示意見相一致。（3）對照正在執行的合同文本或政策一覽表，應注意審核合同審 批單中價格，數量，付款方式填寫是否真實、準確，符合公 司相關規定。必要時可咨詢律師的意見。（ 4）對合同中的優惠條款，須關注其簽約結果中的優惠條款是否 符合公司規定，相關條款是否得到相應部門的審批授權。（5）對各種贊助費、廣告費、推廣費、支持費的審計。審查贊助 費、推廣費、支持費等是否按照總經理審批標準、總裁批示 意見進行約定。（6）關注合同的變更，退房條款，如發生須有專人管理并經總經 理等相關部門及人員的授權審批。（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進行

38、管理。五、離任審計（一）組織工作1. 副總經理以上人員的離任審計工作由中心審計部組織實施。2. 公司各職能部門重要崗位人員的離任審計工作由中心審計部組織實施。3. 分部職能部門經理的離任審計工作由分部審計部實施。4. 門店主管會計、出納、庫管的離任審計工作由分部審計部實施。（二）審計要點1. 被審計人員經手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接 清楚。2. 被審計人員的個人欠款是否清償。3. 被審計人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計人員親自完 成的遺留事項。4. 對分部總經理進行經濟責任制考評。5. 對管理級人員在職期間的工作進行評價。 第十一條 審計報告一. 審計報告為

39、審計組在實施審計項目時， 已履行全部規定的審計程序， 編 制完成的審計報告。審計組應在外勤工作結束后 3 個工作日內向監察部提交審 計報告。二. 審計報告包括下列基本要素：（一）標題；（二）主送單位；（三）審計報告的內容；（四）審計組組長（或審計項目負責人）簽名；（五）審計組向監察部提交審計報告的日期。三 . 審計報告的標題應當包括被審計單位名稱、審計事項的主要內容和期 間。四. 審計報告的主送單位是監察部，最終審定權在總部監察中心。五. 審計報告的具體內容主要包括：（一）審計的范圍、內容、方式和起訖時間。（二）被審計單位的基本情況。（三）實施審計的有關情況，如與審計事項有關的情況說明，采取的

40、審計 方法等。（四）違反公司各項制度的事實。（五）審計評價。（六）對有關問題的定性、處理、處罰意見及依據。（七）審計建議。六. 審計報告應當內容完整，結構合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當， 格式規范。七. 審計組應當根據審計工作底稿以及相關資料， 在綜合分析、歸類、整理、 核對的基礎上，編制審計報告征求意見稿。八. 審計組組長應當對提交的審計報告的真實性負責。九. 審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長（或審計項目負責人） 定稿，按照規定及時征求被審計單位意見。十. 監察部收到審計報告后， 應當對審計報告及審計工作底稿進行復核， 提 出書面復核意見。十一. 總部監察中心對監察部審計組提交

41、的審計報告進行最終審定。 對審計 報告的下列事項進行審定：（一）與審計事項有關的事實是否清楚，證據是否確鑿。（二）被審計單位對審計報告的意見是否恰當。（三）審計評價意見是否恰當。（四）定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當。（五）提出的改進意見和建議是否恰當。第十二條 審計處理處罰決定 審計報告經最終審定后，由總部監察中心出具審計處理處罰決定。一. 審計處理的種類：（一）責令限期繳納各類賠款。（二）責令限期退還各種非法所得。（三）責令限期退還被侵占的公司資產。（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目。（五）責令限期整改。（六）依法采取的其他處理措施。二. 審計處罰的種類：（一）警告、通報批評。（二

42、）罰款。（三）沒收違法所得。（四）依法采取的其他處罰措施。 第十三條 后續審計一. 總部監察中心對被審計單位做出處理處罰決定后， 于執行或整改期限界 滿時，應對被審計單位的落實和整改情況進行跟蹤審計， 并出具后續審計報告。二 . 后續跟蹤審計可視情況由總部監察中心審計部或監察部審計組執行。 第十四條 復議仲裁一. 相關部門應無條件執行監察中心下達的審計處理處罰決定， 有此造成可 能發生的錯誤決定，相關部門可就審計處理處罰決定在 10 個工作日內向總部行 政中心提請行政復議。二.總部監察中心發生錯誤的審計處理處罰決定， 應及時撤消或糾正， 并同 時下達對審計責任人相應的處理處罰決定。第十五條 審

43、計檔案管理規定一 . 內部審計檔案是審計組在履行審計監督職責和執行審計調查任務過程 中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。審計檔案分為業務檔 案和文書檔案。二. 內部審計機構實行審計文件材料立卷歸檔工作責任制。 檔案的收集、 整 理、立卷由審計組負責。三. 審計歸檔基礎工作（一）建立審計系統相關文件夾、財務系統相關文件夾、其他系統相關文 件夾。（二）建立上報審計報表的統計表 （ 包括上報時間、 內容、方式、送達部門、 反饋信息、跟進情況等 ） 。（見附表）（三）設立接收審計任務情況的統計表，包括接收時間、內容、任務下達 部門（或領導）名稱、要求時限、完成情況、責任人等。 （見附表）

44、（四）專項審計報告專門歸檔并設立目錄卷宗（裝訂成冊、電子歸檔） 。（五）單獨保存各月審計工作計劃及月度工作總結。四. 歸檔管理的文件材料（一）各類審計報告及工作底稿。（二）盤點小分隊每次活動的書面記錄，小分隊每月的工作總結及下月的 工作計劃。（三）現金盤點表。（四）庫存商品盤點表、盤點報告。（五）其他應保留的文件資料。五. 內部審計文件材料立卷的原則（一）歸入審計案卷的文件材料必須是審計項目實施過程中形成的專門性 業務文件材料（二）審計文件材料的組合要遵循其形成規律和特點，保持內在的歷史聯 系，區別不同價值，便于保管和利用。（三）審計文件的排列要符合規范化要求， 一般應分為“結論性文件材料”

45、、 “證明性文件材料”“立項性文件材料” 3 個單元。六. 內部審計人員必須嚴格執行國家關于檔案保密的規定， 確保內部審計檔 案的安全與完整。七. 內部審計文件材料立卷的要求和方法（一）為確保審計檔案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷內容上， 要做到“完整”與“精練” 。“完整”是指每年度審計項目的案卷、 每個審計項目產生的審計文件材料、 每個審計案卷內重要文件的各項底稿及證明材料要收集齊全。“精練”是指在立卷時要防止審計文件材料與行政文件材料混合立卷或重 復立卷；防止未經核實或未用作審計依據的文件材料進入審計案卷；防止不重 要的文件修改稿進入審計案卷。（二）為便于審計檔案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書 寫規范、文件整齊有序、裝訂嚴密。（三）要按審計項目組成內審案卷。一般情況下，不得把幾個審計項目標 文檔材料合并為一卷。（四）跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。八. 內部審計卷內文件材料的排列規則：（一）項目審計產生的文件材料，一般應按三個單元排列：結論性文件材 料在前，證明性文件材料在中，立項性文件材料在后。1. 第一單元 結論性文件材料 采用逆審計程序并結合文件材料重要程度 的方法進行排列：（1）審計處理處罰決定。（2）審計處理處罰決定執行情況回執及后續審計報告。3）審計報告問題落實、跟蹤調查函（4）審計報告。2. 第二單