1、工業企業日常會計分錄全收錄一、購入原材料時1.1購進原材料（中小企業較常用的實際成本法下）已付款但貨未到借：在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）【需要提醒下，本月的進項稅額須下月才能抵扣】貸：銀行存款/現金如果貨到且驗收入庫了：借：原材料（補充，入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料）貸：在途物資現實如果說運雜費、整理費等有出入的，也可以補記一條分錄：借：原材料貸：其他應付款/銀行存款/現金等貨到付款（現實業務中較常用的）借：原材料（包括運雜費）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（大多數企業通過開戶銀行轉賬）1.2購進原材料（也有個別嚴謹的企業用的是計劃成本法）已付

2、款但貨未到借：材料采購（包括運雜費、整理費等，另外這是實際成本價）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/現金/應付賬款（也有商業承兌票據“應付票據”的，一般沒人敢收）如果貨到且驗收入庫了：借：原材料（計劃成本入賬）貸：材料采購（實際成本） （貸或借：材料采購成本差異）【注意：月末企業還要對各部門領用的原材料進行材料成本差異的分攤】材料成本差異率的公式：材料成本差異率=（期初差異+本期差異）/（期初結存計劃成本+本期購入計劃成本）會計分錄如下：（假設發生了節約差，就需把材料成本差異分攤給各部門）借：材料成本差異貸：生產成本 銷售費用 管理費用1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力

3、支持，那就需要新的會計科目了）借：委托加工物資-某材料 貸：原材料 銀行存款現金如果外力給加工完了：借：庫存商品-某產品貸：委托加工物資-加工費 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 委托加工物資-某材料二、車間生產時2.1原材料的核算從倉庫領用材料借：生產成本-基本生產成本-1產品 生產成本-輔助生產成本-1車間（供水供電模具制造等輔助生產） 制造費用（職工薪酬機物料消耗廠房折舊車間水電照明） 貸：原材料XX材料還有些材料是不同部門共同消耗的，得進行相應的分攤。(由于分攤方法眾多，這里不做介紹。分攤完后，會計分錄還是照上面的不變。)【注意:在有的企業，管理部門也領用生產用的材料，應視同銷售，以后

4、不可抵扣增值稅的。】周轉材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理購進周轉材料時借：周轉材料-低值易耗品-在庫 貸：銀行存款領用周轉材料時借：周轉材料-低值易耗品-在用 貸：周轉材料-低值易耗品-在庫職工薪酬的分配借：管理費用（除車間以外的所有管理人員工資） 貸：應付職工薪酬-應付工資銀行存款月末各部門固定資產的折舊借：制造費用 （車間固定資產的折舊） 管理費用 （車間以外的固定資產折舊） 貸：累計折舊【這里需要提醒，本月購進的固定資產，下月才能提折舊】福利費職工醫療保險、交通、伙食補助等借：應付職工薪酬-應付福利費 管理費用 （退休人員工資福利可以直接計入管理費用。） 貸：庫存現金期末，員工的福

5、利費最后也要轉入管理費用的。借：管理費用貸：應付職工薪酬-應付福利費月末結轉制造費用、完工產品借：生產成本 貸：制造費用借：庫存商品 貸：生產成本2.2 受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品）這時只有加工而已，沒有生產：借：勞務成本 貸：銀行存款 應付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費什么的） 原材料（如果耗用了公司的材料） 制造費用（耗用了公司的水力，電力等） 周轉材料如果，完工時，可以確認收入了。借：銀行存款應收賬款 貸：主營業務收入-加工費 應交稅費-應交增值稅（銷項稅）再結轉加工時付出的成本借：主營業余成本 貸：勞務成本2.3 在建工程轉固定資產（購進、自建、改造）

6、購進固定資產：借：固定資產 應交稅金-應抵扣固定資產增值稅 貸：銀行存款【如果途中發生運輸費、整理費等，那這些費用是可以抵扣7%的增值稅】借：固定資產（扣除可抵扣增值稅后的值）應繳稅費-應抵扣固定資產增值稅（7%的運費等抵扣的增值稅）貸：銀行存款【如果是購進專用工程材料用來造固定資產】借：工程物資 應繳稅費-應抵扣固定資產增值稅貸：銀行存款【如果公司將存貨原材料用于在建工程】借：在建工程 應交稅費-應抵扣固定資產增值稅 貸：原材料 應繳稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）【如果公司將自產的應稅消費品用于在建工程應該視同銷售，起碼計稅是銷售價的稅額】借：在建工程 貸：庫存商品（成本價） 應繳稅費-應

7、交增值稅(銷項稅)【計稅價的17%】三、其他管理部門會計核算3.1共同消耗，期末需攤銷的費用預付一年以內的雜志報刊費、房租費、水電、保險費等借：待攤費用貸：銀行存款月末對這些預付費用進行攤銷借：管理費用制造費用 貸：待攤費用3.2企業籌資的費用收到投資借：固定資產 銀行存款 無形資產 【無形資產在入賬當月就可以提取折舊了，這與固定資產有些差異】 貸：實收資本向銀行貸款借：銀行存款貸：短期借款 （一年以內或一個會計期間之內） 長期借款月末計提銀行短期借款利息借：財務費用 貸：應付利息實際付款時（支付利息時）借：應付利息 貸：銀行存款月末計提銀行長期借款利息借：財務費用（按期付息，到期一次還本的。

8、）貸：長期借款-應付利息借：在建工程貸：長期借款-應付利息（一次還本付息的）3.3采購部門的費用業務員預支差旅費借：其他應收款貸：庫存現金出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款）借：管理費用制造費用 庫存現金 （一般是有結余的） 貸：其他應收款-借款人姓名3.4增值稅的處理前面已經交代過：購進材料時，做會計分錄；借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）【上個月的增值稅】 貸：銀行存款出售商品貨物時。借：銀行存款 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）【本月的增值稅】那么在月末就要核算，本月應該交多少增值稅了。故有：未交增值稅=銷項稅額-進項稅額（一般來說，銷項稅額總要比進項稅大些，否則稅務局干什么吃的。

9、）做會計分錄，留給自己看的：借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅） 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅） 應交稅費-未交增值稅【這是應該交的稅，先預提出來】正規的則是：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅【這是本月應該交上月的稅】待你納稅時，則有：借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款【本月交上月的稅】多交的那部分增值稅，就成了：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）【本月交本月的稅】 貸：銀行存款承上分錄，如果你在上月多交了增值稅，就變成了留抵。月末，在有留抵增值稅的情況下，交增值稅的會計分錄則有：其他分錄不變，只是得把留抵的那部分沖掉。借：應交稅費-未交增值稅 貸：

10、應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 銀行存款【如果留存的增值稅不夠繳稅】如果，上月留抵的增值稅加本月預交的增值稅大于應交的增值稅，則有會計分錄：借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）3.5 遞延所得稅的處理【這里要強調一點，這里所說的都是暫時性差異；就是可以調回的而永久性差異就不可了：如，企業偷稅，被國稅局狠宰了一票，會計上做賬明顯是營業外支出，得稅前扣除，但稅務局不買賬，不允許你稅前扣除?！拷瑁核枚愘M用 貸：遞延所得稅負債借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用借：所得稅費用 （如果遞延所得稅有貸方余額的話） 貸：應繳稅費-應交所得稅綜上（不包括永久性差異的調整所負擔

11、的所得稅），應納所得稅公式可以表示為:應納所得稅=當期所得稅費用（當期會計利潤所應負擔的所得稅）+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=（利潤總額+納稅調整額）×所得稅稅率會計分錄為：借：所得稅費用 遞延所得稅資產 貸：應交稅費-應交所得稅 遞延所得稅負債遞延所得稅負債：一般企業（非上市公司）的遞延所得稅負債由稅法計稅基礎與會計基礎差異所致，具體有固定資產折舊，各種費用（如業務招待費：收入的0.5%、銷售費用：銷售收入的15%、營業收入：會計上確認收入了，但稅法上要求你分期確認收入）等。借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債如果，第二年的還有更大的遞延債，繼續寫上面的科目。如果，第二年的遞延債比

12、去年少了，就要沖回一部分的所得稅負債（沖回金額為已有的扣除現在發生的金額）。借：遞延所得稅負債 貸：應繳稅費-應交所得稅如果，第三年或者以后都沒有遞延負債的話，可以把剩下的遞延所得稅負債，全沖掉。 會計分錄，同上。遞延所得稅資產： 一般企業多是由存貨跌價準備、資產價值損失、壞賬準備、預計負債等事項為背景造成的。如，存貨提了跌價準備。而稅務上不承認，還按計提跌價準備前的存貨計算。所以稅務部門就要求將所得稅補上。借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用銷售產品時銷售產品，取得收入借：銀行存款應收票據應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅 （銷項稅額）銷售產品，用銀行存款代墊運雜費（假設已向銀行

13、辦妥托收手續）借：應收賬款-某企業 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款-運雜費銷售期間的運雜費、廣告費、展覽費等借：銷售費用 貸：銀行存款結轉營業成本借：主營業務成本 貸：庫存商品計算銷售稅金借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-消費稅（按增值稅、營業稅計提，稅率不一定。） 應交稅費-城建稅 應交稅費-教育費附加四、例外事項出售原材料借：銀行存款應收賬款（生產用原材料出售） 貸：其他業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結轉材料的成本借：其他業務支出貸：原材料違約金、罰款收入借：銀行存款 貸：營業外收入借：營業外支出貸：銀行存款存貨盤盈借：原材料（或庫存商品） 貸：待

14、處理財產損溢匯報上級，經批準后。借：待處理財產損溢 貸：管理費用發現固定資產盤盈時（一般盤盈都是以前漏記，沒有那天上掉餡餅的好事。）借：固定資產貸：累計折舊 以前年度損益調整報經批準后，再次調整損益：按資產價格的25%，補上所得稅。借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交所得稅交完所得稅后：借：應交稅費-應交所得稅 貸：銀行存款結轉以前的年度損益調整（就是以前年度損益調整貸方余額結轉。）：借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤盤虧固定資產借：累計折舊 資產減值損失 待處理財產損溢 貸：固定資產經上級批準后借：營業外支出其他應收款-某人 貸：待處理財產損溢盤虧存貨的處理借：管理費用（合理損耗）其他應收款-某人營業外支出 貸：待處理財產損溢五、利潤的結轉首先得把利潤核算出來，根據利潤求所得稅。（新準則按25%算）借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅損益的結轉借：主營業務收入 營業外收入 其他業務收入 貸：本年利潤結轉成本費用