1、國家公務員考試密押題庫報關員分類模擬題進出口稅費模擬3國家公務員考試密押題庫報關員分類模擬題進出口稅費模擬3報關員分類模擬題進出口稅費模擬3一、單項選擇題問題:1. 實行集中申報的進出口貨物，應當適用 。A.每次裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率B.各項貨物進出口海關接受該貨物申報之日實施中的稅率中的最低稅率C.每次裝載貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率D.每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率答案:D解析 經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。問題:2. 根據最新規定，下列 應計入進口貨物的完稅價格。A.為在境內復

2、制進口貨物而支付的費用B.境內外技術培訓及境外考察費用C.進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅D.加工機械進口后的保修費用答案:D解析 根據2006年5月1日起施行的中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法第15條規定：“進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格： (一)廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外； (二)進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費； (三)進口關稅，進口環節海關代征稅及其他國內稅； (四)為在境內復制進口貨物而支付的費用； (五)境內外技術培訓及境

3、外考察費用。 同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格： (一)利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的； (二)有書面的融資協議的； (三)利息費用單獨列明的； (四)納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當地此類交易通常應當具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。” 問題:3. 從價關稅的計算公式為 。A.商品價格×關稅稅率B.商品成交價格×關稅稅率C.商品完稅價格×從價稅稅率D.商品成交價格×從價關稅稅率答案:C問題:4. 中華人民共和國海關法規定：海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還

4、；納稅義務人自繳納稅款之日起 內，可以要求海關退還。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案:D解析 根據海關法第63條規定：海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還；納稅義務人自繳納稅款之日起一年內，可以要求海關退還。問題:5. 對于實行從價征收消費稅的進口貨物，其消費稅組成計稅價格為 。A.關稅完稅價格÷(1-消費稅稅率)B.關稅完稅價格÷(1+消費稅稅率)C.(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)D.(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1+消費稅稅率)答案:C解析 從價征收消費稅的計算公式為： 應納消費稅稅額消費稅組成計稅價格×消費稅從

5、價稅率 從量征收消費稅的計算公式為： 應納消費稅稅額進口貨物數量×消費稅從量稅率 問題:6. 海關于2005年9月15日填發稅款繳納書，納稅人最遲應于 繳納稅款。A.9月29日B.10月8日C.9月30日D.10月16日答案:C問題:7. 為保證關稅及時征繳入庫，我國海關法規定，進出口貨物的納稅義務人，應當自海關填發稅款繳納書之日起 日內繳納稅款；逾期繳納的，由海關按日征收 的滯納金。A.14 0.5B.15 0.5C.14 1D.15 1答案:B解析 根據中華人民共和國進出口關稅條例規定，納稅義務人應當白海關填發稅款繳納書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。納稅義務人未按期繳納稅款的

6、，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。問題:8. 關稅稅額在人民幣 以下的一票貨物，免征進出口關稅。A.10元B.20元C.40元D.50元答案:D問題:9. 我國某公司進口某批貨物，價格為FOB紐約US$900。已知運費為100美元，保險費率為3，進口關稅稅率為8%，增值稅率為17%，100美元850元人民幣。則關稅稅額及增值稅稅額分別是 。A.關稅916.20元，增值稅1 671.23元B.關稅682.04元，增值稅1 526.73元C.關稅916.20元，增值稅1 594.43元D.關稅682.04元，增值稅1 565.28元答案:D解析 (1)關稅稅額的計算。 計算公式

7、：關稅稅額完稅價格×適用的進口關稅稅率 (2)增值稅的計算。 1)計算公式： 應納增值稅稅額增值稅組成計稅價格×增值稅稅率 增值稅組成計稅價格進口貨物完稅價格+進口關稅稅額 2)計算增值稅組成計稅價格1 003×8.5+682.04 9 207.54元 3)計算應納增值稅稅額9 207.54元×17% 1 565.28元 問題:10. 完稅價格中不包括 。A.特許權使用費B.協助費C.復制進口貨物使用費D.賣方所獲轉售收益答案:C問題:11. 某航空公司以租賃方式從美國進口一架價值USD1 800 000的小型飛機，租期1年，年租金為 USD60 000

8、，此情況經海關審查屬實。在這種情況下，海關審定該飛機的完稅價格為 。A.USD1 800 000B.USD60 000C.USD1 860 000D.USD1 740 000答案:B解析 根據海關審定進口貨物完稅價格的有關規定，對以租賃方式進口的貨物，以經海關審查確定的貨物的租金作為完稅價格。問題:12. 上海某公司進口一批護膚品，經海關審定后CIF成交價格為5 000.00美元(外匯折算率：1美元人民幣8.2元)，該批貨物的關稅稅率為12.8%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為8%，請問該批護膚品增值稅稅額應為人民幣多少元?A.8 545.83B.14 698.00C.14 698.71D.

9、8 545.8答案:A解析 完稅價格為5 000美元，將外匯折合人民幣為41 000元。 (1)應征關稅稅額完稅價格×關稅稅率41 000×12.8%5 248(元)。 (2)應征消費稅稅額(完稅價格+關稅稅額)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率(41 000+ 5 248)/(1-8%)×8%4 021.57(元)。 (3)應征增值稅稅額(完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率(41 000+5 248+ 4021.57)×17%8 545.83(元)。 問題:13. 天津某外貿公司從韓國進口“現代”牌汽車一輛，成交價格為CIF

10、天津USD25 000，進口關稅稅率為100%，外匯基準價USD100RMB871，消費稅率為8%，應征消費稅是 元(消費稅額計算到元)。A.217 750B.435 500C.37 870D.17 420答案:C解析 計算過程為： (1)確定進口完稅價格： 完稅價格CIF價格25 000美元 (2)計算應納關稅稅額： 應納關稅稅額進口完稅價格×進口關稅稅率25 000美元×100%25 000美元 (3) 計算消費稅的組成計稅價格 54 347.83美元 (4)計算應納進口環節消費稅稅額： 應納消費稅稅額消費稅的組成計稅價格×消費稅稅率 (54 347.83&#

11、215;8%×8.71)元37 870元(計稅價格計算至元為止) 問題:14. 某漁業公司的捕撈船根據中、馬兩國政府的捕撈協議在馬來西亞所屬經濟專屬區域捕撈金槍魚，在停靠菲律賓的港口時，在船上把金槍魚加工成金槍魚絲，并在該港通過冷藏集裝箱發運到日本，則下面 是該金槍魚絲的原產國。A.馬來西B.菲律賓C.中國D.日本答案:C解析 根據原產地規則的規定，完全在一個國家(地區)內生產或制造的進口貨物是指：在該國 (地區)出生并飼養的動物；在該國(地區)野外捕捉、捕撈、搜集的動物；從該國(地區)的活的動物獲得的未經加工的物品；在該國(地區)收獲的植物和植物產品；在該國(地區)采掘的礦物；在該

12、國(地區)獲得的除上述項范圍之外的其他天然生成的物品；在該國(地區)生產過程中產生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料；在該國(地區)收集的不能修復或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料；由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品；在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工上述第項所列物品獲得的產品；從該國(地區)領海以外享有專有開采權的海床或者海床底土獲得的物品；在該國(地區)完全從上述項所列物品中生產的產品。問題:15. A公司向國外某出租公司以融資租賃的方式承租的一套加工設備，其CIF貨值為30萬美元，租賃期為三年，每月支付租金1萬美元。租賃期滿后，又支付給出租方5

13、千美元作為留購該套設備的貨款。承租人在貨物進口時，申請一次繳清稅款，海關以 。A.36萬美元，作為完稅價格B.36.5萬美元，作為完稅價格C.1萬美元，作為完稅價格D.30萬美元，作為完稅價格答案:D解析 該公司每月付租金1萬美元，租賃三年需支付36萬美元，高于貨價(CIF貨值為30萬美元)。根據規定，金融租賃進口貨值由于租金大于貨價，納稅義務人會選擇一次性按貨價繳納稅款或者選擇按租金分期繳納稅款。問題:16. 某進出口公司出口某種貨物100件，每件重250公斤，成交價為CFR香港50 000元人民幣，申報運費為人民幣350元/噸，出口稅率為15%，海關應征出口稅 元(計算到元)。A.6 18

14、7B.5 380C.7 500D.4 820答案:B解析 計算過程： (1)該批貨物的重量： G(250×100)公斤25 000公斤25噸 (2)該批貨物運到香港的運費： F350元/噸×25噸8 750元 (3)出口貨物的完稅價格： (4)出口貨物應納稅額： 出口貨物應納稅額出口貨物完稅價格×出口關稅稅率35 869.57元×15%5 380元 問題:17. 某公司從中國臺灣進口了一批摩托車零件，成交價格為CIFHKD150 000，其中折扣為10%，并經海關審查屬正常，海關審定該貨物的完稅價格為 。A.HKD150 000B.HKD165 000C

15、.HKD135 000D.HKD15 000答案:C解析 按現行的中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法的規定，折扣不論是否正常，只要是真實發生的折扣，就可以從有關價格中予以扣除，本案10%的折扣當然予以扣除。因此，完稅價格應為：HKD150 000×(1-10%)HKD135 000。問題:18. 2004年10月，一艘韓籍輪船停靠上海港港口。納稅人自行選擇90天期繳納船舶噸稅。該輪船總噸位為15 000噸，注冊凈噸位為9 000噸。經查船舶噸稅稅率表，3 00110 000D屯的機動船舶，90天期限的優惠噸稅為5.85元/噸，10 000噸以上的機動船舶，90天期限的優惠噸

16、稅為6.60元/噸。則應征納的船舶噸稅是 。A.47 756.00元B.52 650.00元C.35 890.00元D.87 750.00元答案:B解析 計算過程為： (1)確定噸位數： 船舶噸稅按注冊凈噸位計算，應以9 000噸而不是以15 000噸計算噸稅。 (2)確定噸稅率： 根據規定，韓國籍船舶適用優惠噸稅，按優惠稅率5.85元/噸計算噸稅。 (3)計算噸稅： 應征船舶噸稅9 000噸×5.85元/噸52 650.00元 二、多項選擇題問題:1. 以下各項中， 是對特殊進口貨物完稅價格審定方法的正確敘述。A.減稅或免稅進口的貨物需補稅時，海關以審定的該貨物原進口時的價格，扣除

17、折舊部分價值作為完稅價格B.出口加工區內的加工企業內銷的制成品(包括殘次品、副產品)以制成品申報內銷時的價格確定C.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，未在海關規定期限內復運進境的，海關以審定的境外修理費和料件費確定完稅價格D.內銷的進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產品)以料件原進口時的價格估定。制成品因故轉為內銷時，以制成品所含料件原進口時的價格估定 A B C D答案:ABD解析 關于加工貿易進口料件和制成品的海關估價，分為以下七種情況：進口時需按比例征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定；內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時

18、的價格估定；內銷的來料加工進口料件或其制成品，以進口料件申報內銷時的價格估定；出口加工區內的加工企業內銷的制成品，以制成品申報內銷時的價格估定；保稅區內的加工企業內銷的料件及其制成品，分別以料件或制成品申報內銷時的價格估定，如內銷的制成品中含有從境內采購的料件，則以所含從境外運人的料件原進口時的價格估定；出境修理貨物超過海關允許期限復運進境的，海關對其按照一般進口貨物的征稅管理規定征收進口稅款。特定減免稅進口的貨物需補稅時，以原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。問題:2. 下列情況 經海關核準可以辦理退稅手續。A.因海關誤征，致使納稅人多繳稅款的B.進出口貨物因殘損、品質不良、規格不

19、符的原因，進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分相應的稅款C.已征出口稅的貨物，因故未裝運出口，申請退關，經海關查驗屬實的D.散裝進口的貨物，納稅人按申報內容完稅后發現短卸，經海關審查認可的 A B C D答案:ABCD解析 退稅是指納稅義務人或其代理人繳納稅款后，由海關依法退還誤征、溢征和其他應退還款項的行為。 退稅范圍包括： (1)已繳納稅款的進口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運出境的。 (2)已繳納出口關稅的出口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的。 (3)已繳納出口關稅的貨物，

20、因故未裝運出口申報退關的。 (4)散裝進出口貨物發生短裝、短卸并已征稅放行的，如果該貨物的發貨人、承運人或者保險公司已對短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短裝部分的相應稅款。 (5)進出口貨物因殘損、品質不良、規格不符的原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅款。 (6)因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。 問題:3. 當有下列 情況時應當認定買賣雙方有特殊關系。A.一方為另一方的雇員、高級職員或董事B.買賣雙方互為商業上的高級職員或董事C.買賣雙方為同一家族成員D.一方直接持有另一方

21、10%公開發行的、有表決權的股份 A B C D答案:ABCD解析 當有下列情形之一時，應當認定買賣雙方有特殊關系：買賣雙方為同一家族成員；買賣雙方互為商業上的職員或董事；一方直接或間接地受另一方控制；買賣雙方都直接或間接地受第三方控制；買賣雙方共同直接或間接地控制第三方；一方直接或間接地擁有、控制或持有雙方5%以上 (含5%)公開發行的有表決權的股票或股份；一方是另一方的雇員、高級職員或董事；買賣雙方是同一合伙的成員。此外，買賣雙方在經營上相互有聯系，一方是另一方的獨家代理、經銷或受讓人，若與以上規定相符，也應當視為有特殊關系。問題:4. 減免稅包括 。A.法定減免B.特定減免C.特殊減免D

22、.臨時減免 A B C D答案:ABD問題:5. 下列 貨物免征或減征關稅。A.在海關放行前損失的貨物B.無商業價值的廣告品和貨樣C.外國政府、國際組織無償贈送的物資D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 A B C D答案:ABCD解析 海關法第56條中規定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：(一)無商業價值的廣告品和貨樣；(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資； (三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物；(四)規定數額以內的物品；(五)法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品；(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品。問題:6. 我國稅率欄目主要

23、有 。A.最惠國稅率B.協定稅率、特惠稅率C.配額稅率、暫定稅率D.普通稅率 A B C D答案:ABD問題:7. 相同貨物是指包括 在內與被估貨物在所有方面都相同的貨物。A.物理性質B.信譽和質量C.包裝D.成交數量 A B C D答案:AB解析 “相同貨物”是指與進口貨物在同一國家或地區生產的，在物理性質、質量和信譽等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。問題:8. 石家莊某外貿公司從韓國進口一批電子儀器，成交價格為CIF秦皇島USD10000，已知當時外匯牌價為USD100850元人民幣，關稅稅率為10%，增值稅率為17%。海關于2004年9月5日(星期三)填發稅款繳納書，該

24、公司于2004年9月25日繳款，下列選項中正確的是 。A.應繳關稅8 500元B.應繳增值稅15 895.00元C.應繳滯納金為670.95元D.應繳滯納金為61元 A B C D答案:ABD解析 計算過程： (1)進口關稅稅額CIF×關稅稅率10 000×10%×8.58 500元。 (2)進口增值稅(進口貨物完稅價格+進口關稅)×增值稅率 (10 000+1 000)×17%×8.515 895.00元 (3)滯納金： 1)確定滯納天數： 海關于2004年9月5日填發稅款繳納書，該公司最遲應于9月20日繳納稅費。在本案中，該公司于

25、 9月25日繳納，滯納5天。 2)確定應繳稅款： 應繳稅款關稅稅額+增值稅稅額(8 500+15 895)24 395元 3)滯納金計算： 滯納金應繳稅款×滯納天數×0.5(24 395×5×0.5)61元 三、判斷題問題:1. 香港、澳門特別行政區海關已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內陸港口時，不需再對其征收船舶噸稅。答案:B解析 應照章征收。問題:2. 對進出口貨物征收關稅時，海關按收、發貨人或其代理人實際繳納之日實施的稅率計征稅款。答案:B解析 海關對進出口貨物按收、發貨人或其代理人申報進口或者出口之日實施的稅率計征稅款。對進口貨物到達前已經海關核

26、準先行申報的，海關可按照裝載此項貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率計征稅款。問題:3. 出境修理貨物的完稅價格，以境外修理費、材料費及運保費審查確定。答案:B問題:4. 采用估價方法，必須依次使用：成交價格的方法、相同類似成交價格的方法、倒扣的方法、計算的方法、合理的方法，不得隨意顛倒其適用次序。答案:B問題:5. 由于完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款，應按原征稅日期實施的稅則稅率補稅。 ( )答案:A解析 根據關稅條例的規定，由于完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款，應按原征稅日期實施的稅則稅率補稅。因此，該說法是正確的。問題:6. 進口貨物分設最惠國稅率、普通稅率、特惠稅率、協定稅率、暫定稅率等。其中最惠國稅率是最低的稅率。答案:B解析 進口貨物分設特惠稅率、協定稅率、最惠國