1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析要點(diǎn) 匯總一、出納崗位1、庫(kù)存現(xiàn)金1）現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金2）出差預(yù)借款 借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金3）差旅報(bào)銷費(fèi) 借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)1）盤盈借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 審批：少付職工報(bào)銷款借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款2）盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金審批：無(wú)法查明原因借:管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、銀行存款付款：借：應(yīng)付賬款、管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款銷售產(chǎn)品收到貨款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、

2、外幣存款這算人民幣記賬，匯率不同產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用5、其他貨幣資金開戶：借：其他貨幣資金一外埠存款、銀行匯票（本票）存款、信用卡（證）存款、 存出投資款貸：銀行存款用其他貨幣資金付款：借：材料釆購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）或：管理費(fèi)用（報(bào)銷差旅費(fèi)）或：交易性金融資產(chǎn)（購(gòu)買股票）貸：其他貨幣資金一外埠存款、銀 行匯票（本票）存款、信用卡（證） 存款、存出投資款二、財(cái)產(chǎn)物資崗位（一）存貨購(gòu)進(jìn)材料：（實(shí)際成本法）1）外購(gòu)原材料借：原材料或在途物資（料未到）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款2）委托加工收回的原材料外發(fā)加工：借：委托加工物資貸：原材料加工收回：借：原材

3、料貸：委托加工物資3）非貨幣性交換換入的原材料如材料換材料：借：原材料-B （按交易的公允 價(jià)值計(jì)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按交易的公允價(jià)值計(jì)稅）貸：原材料-A （賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增 值稅（銷項(xiàng)稅額）（按交易的公允價(jià)值計(jì)稅） 營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性交易損益（差額）發(fā)出材料：（實(shí)際成本）（1）:領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸:原材料（2）銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（3）其他材料發(fā)出借：在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出（捐 贈(zèng)）、應(yīng)付職工薪酬（集體福利）貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

4、（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）計(jì)劃成本法：1、原材料收入借：材料米購(gòu)（實(shí)際米購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 入庫(kù)：借：原材料（計(jì)劃價(jià)）貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃價(jià)）月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 借：材料成本差異（超支）貸：材料采購(gòu)節(jié)約做相反記錄 月末材料已到，但發(fā)票未到 借：原材料貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款下月初紅字沖銷2、購(gòu)入材料短缺或者毀損借：材料米購(gòu)（實(shí)際采購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺、原因不明 借：原材料（按實(shí)收料的計(jì)劃價(jià)）待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（短 缺部分實(shí)際采購(gòu)成本價(jià)含稅） 貸：材料采購(gòu)（借貸差額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （短

5、缺部分售價(jià)*稅率） 原因查明，由運(yùn)輸部分負(fù)責(zé)賠償借：其他應(yīng)收款一運(yùn)輸部門 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、原材料發(fā)出借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程 貸：原材料（按計(jì)劃成本） 同時(shí)結(jié)婚材料成本差異 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：材料成本差異（超支） 節(jié)約用紅字4、存貨期末計(jì)價(jià)（成本與可變現(xiàn)凈值熟底法） 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（跌價(jià)的部分）存貨可變現(xiàn)凈值回升作相反記錄，注：以存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額零為限回沖（二）固定資產(chǎn)1 取得固定資產(chǎn)（1）、外購(gòu)固定資產(chǎn)借：在建工程（需要安裝）固定資產(chǎn)（不需要安裝）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（棄置費(fèi)用現(xiàn)值）銀行存款（2）自建

6、固定資產(chǎn)購(gòu)入工程物資借：工程物資貸：銀行存款建造固定資產(chǎn)：借：在建工程貸：原材料（領(lǐng)用材料）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）工程物資（領(lǐng)用工程物資） 應(yīng)付職工薪酬（集體工程人員工資）完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（4）債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的） 營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（其差額） 貸：應(yīng)收賬款（5）非貨幣性交換取得的固定資產(chǎn) 商業(yè)交換借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸方為非貨幣性資產(chǎn)作銷售處理 不具有商業(yè)交換不確認(rèn)收入（如產(chǎn)品交換固定 資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)（交換換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 +稅 費(fèi)

7、）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品2、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊3、期末計(jì)價(jià)（計(jì)提減值準(zhǔn)備）借：資產(chǎn)減值損失（賬面價(jià)值-可收回金額）貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4、后續(xù)支出（固定資產(chǎn)修理費(fèi)用）A、資本化支出（1）、把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建 借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使借：固定資產(chǎn)貸：在建發(fā)生支出費(fèi)用用狀態(tài)借：在建工程貸：銀行存款工程B、費(fèi)用化支出（記為管理費(fèi)用） 借：管理費(fèi)用貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀）（原材料用于固定資產(chǎn)，增值稅不可抵扣）應(yīng)付職工薪酬（維修人員工資）5、融資租固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（以最低租賃付款額的現(xiàn)值與公允價(jià)值熟低為

8、入賬成本）未確認(rèn)融資費(fèi)用（借貸差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6、固定資產(chǎn)終止（ 將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值及清理費(fèi)用和清理收入全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶）最后固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支岀或營(yíng)業(yè)外收入借：原材料（殘料入庫(kù)）借：固定資產(chǎn)清理（結(jié)轉(zhuǎn)清理成本）借：預(yù)計(jì)負(fù)債（支付清理費(fèi)用）貸：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)貸：銀行存款清理完畢借：營(yíng)業(yè)外支岀貸：固定資產(chǎn)清理7、投資性房地產(chǎn)的核算（1）初始計(jì)量和固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)一致（2）后續(xù)計(jì)量有兩種模式：A成本模式（與固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)一致）（3）B公允價(jià)值模式：（以公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整賬面價(jià)值，不計(jì)提折舊或攤

9、銷） 分錄借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益岀售：借：銀行存款貸：投資性房地產(chǎn) 一成本投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益8、無(wú)形之產(chǎn)的核算（1）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款（2）自行開發(fā)借：研發(fā)支岀一費(fèi)用化支岀-資本化支岀貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款期末：借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 -資本化支出（3）政府補(bǔ)助取得 借：無(wú)形資產(chǎn)貸：遞延收益按使用期攤銷遞延收益借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷（5）無(wú)形資產(chǎn)處置 借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入一處置非流

10、動(dòng)資產(chǎn)利得三、往來(lái)結(jié)算崗位1因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款減值借：資產(chǎn)減值損失（計(jì)提）貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2、因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供給者的賬款借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）3、債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理（收入記為營(yíng)業(yè)外收入，損失記為營(yíng)業(yè)外支出）1）以現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得2）非現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（材料作銷售處理）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)

11、成本貸：原材料3）以債務(wù)轉(zhuǎn)資本借：應(yīng)付賬款貸：實(shí)收資本（或股本） 資本公積一股本溢價(jià) 營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得4）修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償 借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得四、財(cái)務(wù)成果崗位（一）銷售商品收入借：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品1）若采用遞延方式分期收款的 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（交易日的公允價(jià)值）未實(shí)現(xiàn)融資收益（其差額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收取貨款借：銀行存款貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2）現(xiàn)金折扣（總價(jià)法）借：應(yīng)收賬款（按發(fā)票價(jià)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（

12、銷項(xiàng)稅額）享受 現(xiàn)金折扣的部分記為財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款3）收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品發(fā)岀商品時(shí)：借：發(fā)岀商品貸：庫(kù)存商品收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)皆準(zhǔn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品借：銷售費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款4）售后回購(gòu)不確認(rèn)收入借：銀行存款貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他應(yīng)付款（其差額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（回購(gòu)價(jià)與原售價(jià)差額分期攤銷）貸：其他應(yīng)付款回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款同時(shí)將其他應(yīng)付款沖回購(gòu)商品成本借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存商品（二）費(fèi)用的核算借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)

13、費(fèi)用貸：累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付利息等（三）利潤(rùn)的核算1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損益）+投資收益（-損失）2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用4、政府補(bǔ)助核算借：銀行存款或固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)貸：遞延收益借：遞延收益（按配比原則，根據(jù)收益期分期確認(rèn)收益）貸：營(yíng)業(yè)外收入5、所得稅核算借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債四、資金崗位（一）交易金融資產(chǎn)（ 以交易為目的的所持有的債券、股票、基金等投資）1）購(gòu)

14、買時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)一成本（交易公允價(jià)）投資收益（交易時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款2）持有期間發(fā)放股利借：銀行存款貸：投資收益3）年末按公允價(jià)值重新計(jì)價(jià)借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益下跌作相反記錄4）出售借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn) 一成本-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（二）持有至到期投資1）購(gòu)買時(shí)借：持有至到期投資一成本（按債券面值）貸：銀行存款持有至到期投資一利息調(diào)整（其差額）2）計(jì)息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）分期付息持有至到期投資一應(yīng)收利息（面值*票面利率）到期一次還本付息持有至到期投資一利息調(diào)整（

15、其差額）貸：投資收益（賬面價(jià)值*實(shí)際利率）3）期末計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（三）可供出售金融資產(chǎn)1）購(gòu)買時(shí)：借：可供岀售金融資產(chǎn) 一成本（購(gòu)買價(jià)+交易相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)收股利（已宣告為領(lǐng)取的股利）貸：銀行才能看2）年末按公允價(jià)值重新計(jì)價(jià)借：可供岀售金融資產(chǎn) 一公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積一其他資本公積下跌作相反記錄入眼中下跌，需計(jì)確認(rèn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積一其他資本公積可供岀售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)3）岀售時(shí)：借：銀行存款貸：可供岀售金融資產(chǎn) 一成本-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)，借：投資收益貸：資本公積一其他資本公積（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算1）取得時(shí)：同一控制下

16、的企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）貸：銀行存款資本公積一資本溢價(jià)（其差額）非同一控制下的企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按購(gòu)買日的公允價(jià)值）貸：銀行存款2）持有期內(nèi)投資損益的核算A、成本法：應(yīng)沖減的投資成本=投資方累計(jì)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)-累計(jì)應(yīng)享有的凈損益-累計(jì)已沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)沖減的投資成本）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=本次獲得利潤(rùn)或股利-應(yīng)沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利貸：投資收益B、權(quán)益法 宣告股利時(shí):借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益注：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額不可出現(xiàn)在貸方3）持有期內(nèi)被投資單位除凈損益意外的其他變 動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動(dòng) 貸：資本公積一其他資本公積4）期末計(jì)提減值準(zhǔn)備（減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以 后不得轉(zhuǎn)回）借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本-損益調(diào)整-所有者權(quán)益其他變動(dòng) 投資收益同時(shí)，借：資本公積一其他資本公積 貸：投資收益（五）短期借款借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款 計(jì)算利息： 借：在建工程（固定資產(chǎn)建設(shè)期間的利息費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款（七）所有制權(quán)益核算 借：銀行存款