1、一、判斷正誤并說明理由（30分）1 .如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清 單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。答案：x 理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2 .盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進 行盤點。答案：X 理由：盤點庫存現金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并 由審計人員進行盤點。3 .對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內部 控制的其中內容之一。答案：正確理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可 以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況

2、。4 .利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、 合規合法性。答案：X 理由：是通過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真 實性、合規合法性。5 .審查企業的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：正確理由：由于企業在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎 上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規定的費用項目予以調 增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。二、單項案例分析題第六章1.從哪些跡象可以發現企業存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收

3、一付， 且金額相等，但企業銀行存款日記賬中沒有登記；企業支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬 款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。第七章1 .審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？答：項目組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬 中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額的各合計數與各利潤構 成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿一一利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析

4、差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業利潤、投資凈收益、營業 外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成項目的金額。2 .如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發現該公司采用的計稅標準是27%勺稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規定？董平應如何提出審計調整意見？答：根據稅法規定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業一律執行 33%稅率；應納稅 所得額在3萬元以上，10萬元以下，執行27 %稅率；應納稅所得額在 3萬元以下的，執行 18%稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過 10萬元，不應

5、執行27%稅率，而要按 33%勺稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規定而漏繳的所得稅， 應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅198萬元（600X 33%）,實納162萬元（600X27%）,應補繳所得稅 36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調整：借：所得稅360000360000貸：應交稅金一應交所得稅三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務決算報告進行了審計，并采用 了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進行了審查。在審查貨幣資金項目包含的庫存現金真實性時，審計人員首先審閱了現金總賬和現金日 記賬，并將兩者余額進行核對，2003年12月31日兩者余額均

6、為 968.37。隨后，審計人員核對了 2004年1月1日至3月10日的現金總賬和現金日記賬，沒有發現明顯錯誤， 現金日記賬的余額為13568.37元，在審計人員的監督下，由該公司財務人負責人參加，出納員對 3月10日的庫存現金進行清點，實存現金2768.37 ,同時發現3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王XX借5000元(購房)，沒有領導批準，還有 3000元是公司副總經理李X X ,經手人公司總經理辦公室劉某寫一由公司副總經理李X X批準的借條。要求填制下列庫存現金情況表，指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題？并指出審 計意見。庫存現金情況表2004年3月10日單位：元

7、項目金 額庫存現金實點金額 已付訖未入賬的支出憑 證加:白條抵庫數$f庫存現金實際占用 額庫存現金賬回結存 數13568.371500800092768 .37企業會計：出納員：被審計單位公章編制：復核：答：對現金進行賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的現金的數額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續入賬。審計說明調整事項：經對現金進行真實性盤點時，賬實不符。可以認定報表中的 現金數額有問題。說明該公司對現金的管理很亂。我認為存在以下幾點問題：(1)白條抵庫情況嚴重。(2)日報銷業務不能及時入賬，造成庫存現金與銀行核定的庫存現金不符，超出銀行

8、 的最高核定限額。(3)現金賬實不符，容易給有關人員舞弊提供了可能。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現象發生，追回8000元的白條或補辦正規的借款手續，及時入賬。查明庫存現金中沒有去向的1300元現金，或由出納承擔這1300元的差額。及時控制庫存現金不超過法定最高限額。建議SY公司調整上述事項，并追究當事人的責任。1 .在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務所的主要理由是前任注冊會計師離開原來所服務的會計師事務所出國進修。現假設經客戶同意后，王越已與前任注冊會計師取得聯系，他應該如何與前任審計人員進行溝通？答：與前任審計人員進行溝通的目的在于幫助后任審計人員了解有關管理當局的基本

9、情況， 正確評價是否可接受審計委托。這種聯系可以是口頭的，也可以采用書面形式。在客戶授權后，前任審計人員應按要求立即且充分地回答問題。在聯系溝通過程中，后任審 計人員必須對可能影響接受審計委托決策的有關事項進行具體合理的詢問。比如，詢問：管 理當局的正直性；和管理當局在會計原則、審計程序和審計收費等方面發生的分歧；前任審 計人員所了解到的客戶經常更換審計人員的原因。如果存在法律上的總是，或者前任審計人員與客戶發生過爭執，對上述總是的答復可能是只是一句無可奉告如果前任審計人員不作回答或回答很不充分，那么除非經過其他調查，否則審計人員應謹慎考慮是否應接受這一客戶。2 . 2.在第一章的第一個案例中

10、，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信 事務所的老客戶，那么此次持續接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？ 答：一般來說，首次接受委托時，預備調查的主要內容包含企業基本情況的內容較多，并且 要關注被審單位與前任注冊會計師的關系，而在持續接受委托時，進行預備調查應考慮以下主要因素：(1 ) 管理當局的特點和誠信；(2 ) 被審單位的涉訟案件及其處理情況；(3 ) 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果；(4) 利害沖突及回避事宜；(5 ) 內部控制的改進情況；(6) 審計費用的支付情況等。3. 3.如果注冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周轉率波動較大

11、，這意味著 被審單位可能存在哪些情況？答：應收賬款周轉率的波動可能意味著企業存在以下情況：(1) 經營環境發生變動；(2) ) 年末銷售額突然增減；(3) 顧客總體發生變動；(4) 產品結構發生變動；(5) ) 信用政策或其運用發生變化；(6) 銷售收入的總體發生變動。36 .在第七章的第二個案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發現該公司采用的 計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規定？董平應如何提出審計 調整意見？答：根據稅法規定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業一律執行33 %稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執彳f 27 %稅率；應納稅所得

12、額在 3萬元以下的，執行18 %稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元(假定審核正確)，已超過10萬元，不應執行 27 %稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅198萬元(600X 33% ),實納162萬元(600X 27% ),應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調整：借：所得稅360000貸：應交稅金 一應交所得稅36000048 “安然事件”中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應如何應對？答：安達信缺乏獨立性的表現：多年來安達信一直為安然提供審計和會計咨詢服務，僅2000年安達信從安然

13、公司收取的審計和會計咨詢的服務費就分別高達2500 萬美元和2700 萬美元；安達信有100 多名雇員專門為安然提供各種服務，每周從安然收取100 多萬美元的服務費用；從 1995 年開始，安然還將其內部審計交給了安達信，甚至連財務長也是從安達信聘用的。暴露出的問題：現行的審計制度存在缺陷：承擔審計的會計師事務所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位如果不滿意事務所的審計工作，則該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果這事實上形成了被審計單位與事務所之間的雇傭與被雇傭關系，被審計單位成了事務所的衣食父母和上帝。巨大的商業利潤必然回驅使事務所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、 公正的要求。目前世界

14、各國基本上都允許會計師事務所為被審計單位提供管理和會計咨詢服務，這樣做的結果是事務所過度地介入被審計單位的業務活動，必然會將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計也就不可能在具有獨立性。提出的應對措施：由監管機構通過招標方式，綜合考慮參與投標會計師事務所的信譽、有無違規記錄、資質、實力、內部管理水平等綜合因素，并在適當考慮事務所已承擔審計業務量與其實力配比的基礎上，為被審計單位選擇合適的會計師事務所。禁止會計師事務所向被審計單位提供除外部審計外的其他服務，但可以允許事務所向其他企業提供管理和會計咨詢服務。這樣， 即能保證審計獨立性，又不會影響事務所的經濟利益。49 你認為建立、健全審計質量控制系統

15、一般應考慮哪些方面的因素？答：設計審計質量控制系統應考慮以下因素：(1) 經營理念；(2) 組織結構；(3) 建立、健全質量控制系統的政策和程序；(4) 溝通質量控制程序的方式；(5) 現行質量控制系統；(6) 會計師事務所的規模；(7) 所提供專業服務的性質；(8) 客戶類型；(9) 負責人及員工對質量控制觀念的接受程度；(10) 會計師事務所的區域分布；(二) 綜合案例分析題(請同學們自行根據國家財經法規和審計專業知識來對綜合案例分析題進行分析， 涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應的國家財經法規)1 注冊會計師王紅通過對CA 公司存貨項目的相關內部控制

16、制度進行分析評價后，發現該公司存在下列五種可能導致出現錯誤的狀況：( 1 )庫存現金未經認真盤點；( 2 )接近資產負債表日前入庫的A 產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；( 3 ) 由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；( 4 ) XXX 公司存放在CA 公司倉庫的乙材料可能已計入CA 公司的存貨項目；( 5 ) 本次審計為CA 公司成立以來的首次審計。要求：請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。答：1 )對庫存現金要進行監盤，以查明是否賬實相符。（ 2 ）接近資產負債表日前入庫的產成品可能有問題必須進行截止性測試。（ 3 ）對于代管材料需要

17、向XXX 公司進行函證，以證實是否存在。（ 4 ）詢問管理當局審閱相關合同與信函并向XXX 公司進行函證。（ 5 ）適當地審閱上一年存貨記錄。2. CA股份有限公司委托 XX會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業務約定書。要求：（ 1 ） 指出下述審計業務約定書中存在的問題；（ 2 ） 重新起草審計業務約定書。審計業務約定書甲方： CA 股份有限公司乙方：XX會計師事務所甲方委托乙方進行2002 年會計報表審計，經雙方協商，達成一下約定：1、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12 月 31 日的資產負債表以及該年度的利潤表和現金流量表進行審計。 乙方將根據中國注冊會

18、計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。2、 甲方的責任與任務1 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關資料。2 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規定，向乙方及時足額地支付審計費用。3、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。4、 審計收費按XXX收費規定，乙方應收本項業務具體費用，以及所花費的工作時間確定，預

19、計收取人 民幣X X X萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的X X% ,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。5、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執一份。本約定書自2003 年 1 月 10 日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：CA股份有限公司乙方： x x會計師事務所代表：

20、（簽章）代表：（簽章）答：1 .該審計業務約定書遺漏了CA股份有限公司的會計責任；遺漏了 XX會計師事務所的義務；遺漏了審計報告的使用責任；沒有違約責任；沒有簽約時間；沒有簽約雙方的公章等。2 按照獨立審計準則第2 號 ?審計業務約定書的十項要求，重新起草審計業務約定書（簡化）。甲方：CA 股份有限公司乙方：XX會計師事務所甲方委托乙方進行2002 年會計報表審計，經雙方協商，達成以下約定：1、 審計范圍及委托目的2、 甲方的責任與義務3、 乙方的責任與義務4、 出具審計報告的時間要求5、 審計報告的使用責任6、 審計收費7、 約定書的有效期間八、約定事項的變更九、違約責任十、甲乙雙方對其他事

21、項的約定3. XX會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002 年度會計報表的外勤審計工作，現在草擬審計報告。按審計業務約定書的要求，審計報告 應于 2002 年 3 月 21 日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發現存在下列主要情況：（答：1 ,該注冊會計師應選擇的重要性水平為XX萬元。2 在 3 月 10 日前，該注冊會計師應實施必要的審計程序，或建議 CA 股份有限公司在會計報表附注中予以披露。3 （ 3） 企業會計準則允許企業變更會計政策，但應提請CA 股份有限公司在會計報表附注中予以披露。4 4）影響利潤總額為 XX萬元，應建議調整。5

22、5）需補提折舊并影響利潤總額為XX萬元。應建議企業調整。4. 應在原審計報告的基礎上，增加保留意見的審計報告內容。4 A 公司未經審計的2001 年會計報表中的部分會計資料如下：項目金額（萬元）主營業務收入360000主營業務成本300000利潤總額5400凈利潤 3618資產總額270000股東權益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤9200答：針對情況（1 ） ，注冊會計師劉強、江河應當發表否定意見審計報告。理由是這是屬于第一類期后事項， 需要被審單位進行賬項調整，被審單位拒絕調整，而該事項金額大大超過賬戶余額層和會計報表層的重要性水平。針對情況（

23、2 ） ，注冊會計師劉強、江河應當發表保留意見審計報告。理由是審計要求調整的事項超過重要性水平，被審單位拒絕調整。針對情況（3 ） ，注冊會計師劉強、江河應當發表保留意見審計報告。理由是審計要求調整的事項超過重要性水平，被審單位拒絕調整。針對情況（4 ） ，注冊會計師劉強、江河應當發表無法表示意見審計報告。理由是審計范圍受到嚴重限制。5 A 公司是以超市業為主的股份制公司，該公司 2001 年主要財務數據和指標是總資產133630萬元，凈利潤5900 萬元，現審計小組進入現場對A 公司 2001 年的財務情況進行審計，未發現任何對其可持續經營造成威脅的跡象。在對該企業的固定資產進行審計時，發現

24、以下問題：（ 1 ） 請問企業按1500 萬元對上述未辦理竣工結算手續先行估價入賬的固定資產進行估價是否正確？如應調整，應按什么價值入賬？（ 2 ）審計人員是否應對上面資料中提前報廢固定資產的會計處理過程提出疑問？為什么？應如何進行處理？（ 3） A 公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業費用的會計處理是否合理？如果不合理，應如何進行會計調整？（ 4 ）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何處理？（ 5 ）該公司空調設備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？（ 6 ）現假設不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3 ）對該公司本年的稅前利潤將產生什么影響？假設公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665 萬元， 該次審計全部結束后，僅對資料 （ 3）進行調整的話，經審定的“應交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為33 ）（ ：（1 ）答：不正確。應按較為實際的估價值XX萬元調整入賬。（ 2 ）答：審計人員應對此進行關注，因為該設備在成新率較高時提前報廢，并進一步關注該筆業務中是否涉及私分企業財產的舞弊行為。（3）答：該會計處理不合理。應將XX萬元計入固定資產，并補提該部分折舊。（ 4 ）答：應按有關憑據記賬。（ 5 ）答：不正確。因為該類設備屬于“ 季節性停用的固定資產”，按財務制度規定，該種固定資產其他