1、第三章第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式我國(guó)審計(jì)的組織形式第四節(jié)第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 第三節(jié)第三節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 第一節(jié)第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)第三章第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式我國(guó)審計(jì)的組織形式審計(jì)組織體系審計(jì)組織體系v政府審計(jì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)v內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)v民間審計(jì)民間審計(jì)組織組織政府審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)聯(lián)系聯(lián)系獨(dú)立性、審計(jì)監(jiān)督職能獨(dú)立性、審計(jì)監(jiān)督職能審計(jì)組織體系的構(gòu)成部分審計(jì)組織體系的構(gòu)成部分區(qū)區(qū)別別獨(dú)立性方面獨(dú)立性方面相對(duì)獨(dú)立性相對(duì)獨(dú)立性超然獨(dú)立性超然獨(dú)

2、立性審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性方面強(qiáng)制性方面審計(jì)無(wú)需委托，審計(jì)無(wú)需委托，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有處理權(quán)限發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有處理權(quán)限無(wú)處理權(quán)限無(wú)處理權(quán)限審計(jì)服務(wù)審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)方面的收費(fèi)方面無(wú)償審計(jì)無(wú)償審計(jì)有償審計(jì)有償審計(jì)審計(jì)成果的形式審計(jì)成果的形式及作用方面及作用方面提供給特定組織或部門(mén)提供給特定組織或部門(mén)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等表述審計(jì)意見(jiàn)表述審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告審計(jì)組織體系的關(guān)系審計(jì)組織體系的關(guān)系主體主體項(xiàng)目項(xiàng)目2022-1-10政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府

3、審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督3.13.1 政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)v（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署：審計(jì)署：行政職能機(jī)構(gòu)行政職能機(jī)構(gòu)事業(yè)機(jī)構(gòu)事業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)：駐地方特派員辦事處和派出：駐地方特派員辦事處和派出審計(jì)局審計(jì)局v（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)縣級(jí)及縣級(jí)以上縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府設(shè)立地方審計(jì)機(jī)關(guān)人民政府設(shè)立地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制雙重領(lǐng)導(dǎo)體制：行政上行政上 本級(jí)人民政府本級(jí)人民政府 業(yè)務(wù)上業(yè)務(wù)上 上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)3.1.13.1.1政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院省級(jí)政府省級(jí)政府審計(jì)署審計(jì)署市級(jí)政府市級(jí)政府區(qū) （ 縣 ）區(qū)

4、（ 縣 ）級(jí)政府級(jí)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府區(qū)（縣）審區(qū)（縣）審計(jì)局計(jì)局市級(jí)審計(jì)局市級(jí)審計(jì)局省 審 計(jì)省 審 計(jì)廳廳在京派在京派出局出局特派辦特派辦v審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)： 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。 派出審計(jì)局，駐地方特派員辦事處派出審計(jì)局，駐地方特派員辦事處 截止到截止到20052005年底，年底，中國(guó)大陸共有省、自治區(qū)、直中國(guó)大陸共有省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳（局）轄市審計(jì)廳（局）3131個(gè)，地市級(jí)審計(jì)局個(gè)，地市級(jí)審計(jì)局434434個(gè)，縣個(gè)，縣區(qū)級(jí)

5、審計(jì)局區(qū)級(jí)審計(jì)局30753075個(gè)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)共有工作人員個(gè)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)共有工作人員近近8 8萬(wàn)人萬(wàn)人 審計(jì)署內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)包括審計(jì)署內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)包括9 9個(gè)業(yè)務(wù)司；個(gè)業(yè)務(wù)司； 審計(jì)派駐地方共有審計(jì)派駐地方共有1818個(gè)審計(jì)特派員辦事處個(gè)審計(jì)特派員辦事處； 審計(jì)署在中央各大部委的派出機(jī)構(gòu)共設(shè)有審計(jì)署在中央各大部委的派出機(jī)構(gòu)共設(shè)有2525個(gè)（在京派出局）。個(gè)（在京派出局）。 3.1.23.1.2政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)財(cái)政收支審計(jì)職責(zé) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé) 效益審計(jì)職責(zé)效益審計(jì)職責(zé) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé) 其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)職責(zé)其他法律

6、、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)職責(zé) 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé) 審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé) 管理審計(jì)工作的職責(zé)管理審計(jì)工作的職責(zé) 對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé) 對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的職責(zé)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的職責(zé)1. 1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)監(jiān)督檢查權(quán)監(jiān)督檢查權(quán)建議糾正處理權(quán)建議糾正處理權(quán)處理處罰權(quán)處理處罰權(quán)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)我國(guó)審計(jì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限機(jī)關(guān)的權(quán)限提請(qǐng)協(xié)助權(quán)提請(qǐng)協(xié)助權(quán)采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)2. 2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限3. 3.

7、政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則v(1)(1)合法性原則合法性原則v(2)(2)獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則v(3)(3)強(qiáng)制性原則強(qiáng)制性原則3.1.33.1.3政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 v1.1.政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督v2.2.政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督v3.3.政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督3.1.43.1.4最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織 v 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際

8、組織（最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSAI） International Organization of Supreme Audit Institutions International Organization of Supreme Audit Institutions 屬于聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下的非政府性組織。（國(guó)際性學(xué)術(shù)屬于聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下的非政府性組織。（國(guó)際性學(xué)術(shù)團(tuán)體）團(tuán)體）v 1968年在東京正式宣告成立，總部設(shè)在奧地利首都維也納年在東京正式宣告成立，總部設(shè)在奧地利首都維也納v 我國(guó)我國(guó)1983年正式加入年正式加入3.2 3.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征內(nèi)部審計(jì)機(jī)

9、構(gòu)及其特征內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)3.2.13.2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：由國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)政府由國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門(mén)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門(mén)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：由國(guó)家財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)，企由國(guó)家財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)事業(yè)單位設(shè)置的專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。業(yè)事業(yè)單位設(shè)置的專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。v(1)(1)服務(wù)上的內(nèi)向性服務(wù)上的內(nèi)向性v(2)(2)審查范圍的廣泛

10、性審查范圍的廣泛性v(3)(3)作用的穩(wěn)定性作用的穩(wěn)定性v(4)(4)微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性（二）內(nèi)部審計(jì)的特征（二）內(nèi)部審計(jì)的特征3.2.23.2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 v1.1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)v(1)(1)對(duì)本單位及所屬單位對(duì)本單位及所屬單位( (含占控股地位或者主導(dǎo)含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位地位的單位, ,下同下同) )的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。v(2)(2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管

11、理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。v(3)(3)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。v(4)(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。計(jì)。v(5)(5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)。有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)。v(6)(6)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)。v(7)(7)法律法規(guī)規(guī)定以及本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力法律法規(guī)規(guī)定以

12、及本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。v2.2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)v(1)(1)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃支計(jì)劃, ,預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況, ,決算決算, ,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料。有關(guān)文件、資料。v(2)(2)參加本單位有關(guān)會(huì)議參加本單位有關(guān)會(huì)議, ,召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。會(huì)議。v(3)(3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度, ,提出內(nèi)部審計(jì)提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度規(guī)章制度, ,由單位審定公布后施行。

13、由單位審定公布后施行。v(4)(4)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件并現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。并現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。v(5)(5)檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。v(6)(6)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查行調(diào)查, ,并取得證明材料。并取得證明材料。v(7)(7)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止決定。為作出臨時(shí)制止決定。v(8)(8)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀

14、棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料料, ,經(jīng)本單位董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)經(jīng)本單位董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn), ,有權(quán)予有權(quán)予以暫時(shí)封存。以暫時(shí)封存。v(9)(9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。v(10)(10)對(duì)違法違規(guī)以及造成損失浪費(fèi)的單位和人員對(duì)違法違規(guī)以及造成損失浪費(fèi)的單位和人員, ,給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。3.2.3 3.2.3 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織v

15、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIAIIA）v 19411941年，由美國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)紐約州的社團(tuán)法創(chuàng)立的年，由美國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)紐約州的社團(tuán)法創(chuàng)立的一個(gè)全國(guó)性的民間職業(yè)團(tuán)體。總部設(shè)在美國(guó)佛羅里達(dá)州。一個(gè)全國(guó)性的民間職業(yè)團(tuán)體。總部設(shè)在美國(guó)佛羅里達(dá)州。 v 我國(guó)我國(guó)19871987年參加年參加v 宗旨：經(jīng)驗(yàn)共享，共同前進(jìn)宗旨：經(jīng)驗(yàn)共享，共同前進(jìn)v 西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系, ,v 一般有以下幾種類(lèi)型一般有以下幾種類(lèi)型: :(1)(1)受本單位主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。受本單位主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。(2)(2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。(3)(

16、3)受本單位董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。(4)(4)受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。3.2.43.2.4國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì) v1.1.開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)新領(lǐng)域開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)新領(lǐng)域v內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域, ,主要有以下幾主要有以下幾個(gè)原因個(gè)原因: :v(1)(1)內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。v(2)(2)內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)拓展新領(lǐng)域的探索。內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)拓展新領(lǐng)域的探索。v(3)(3)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和作用發(fā)

17、揮的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和作用發(fā)揮的內(nèi)在要求。v(4)(4)內(nèi)部審計(jì)受外部審計(jì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。內(nèi)部審計(jì)受外部審計(jì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。v2.2.深入介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)深入介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)v(1)(1)深入介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原因。深入介入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原因。v(2)(2)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。v(3)(3)出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。v3.3.推動(dòng)更有效的公司治理推動(dòng)更有效的公司治理v(1)(1)公司治理過(guò)程。公司治理過(guò)程。v(2)(2)強(qiáng)化公司治理的重要舉措。強(qiáng)化公司治理的重要舉措。v(3)(3)內(nèi)部審計(jì)與公司治理。內(nèi)部審計(jì)與公司治理。3.3 3.3 民間審計(jì)組

18、織民間審計(jì)組織 民間審計(jì)組織及人員民間審計(jì)組織及人員12會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍3.3.13.3.1民間審計(jì)組織及人員民間審計(jì)組織及人員v1.1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所v2.2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師v3.3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)3.3.23.3.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍 v1.1.鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)v(1)(1)審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)v(2)(2)審閱業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)v(3)(3)復(fù)核業(yè)務(wù)復(fù)核業(yè)務(wù)v(4)(4)保證業(yè)務(wù)保證業(yè)務(wù)v2.2.管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)v3.3.稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)v4.4.會(huì)計(jì)

19、服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)v5.5.其他服務(wù)業(yè)務(wù)其他服務(wù)業(yè)務(wù)3.3.33.3.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式v1.1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所v2.2.普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所v3.3.有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所v4.4.有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所v5.5.特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所v6.6.國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所v目前目前, ,國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為: :v(1)(1)德勤德勤(Deloitte & Touche)(Deloi

20、tte & Touche)v(2)(2)普華永道普華永道(Price Waterhouse Coopers)(Price Waterhouse Coopers)v(3)(3)安永安永(Ernst & Young)(Ernst & Young)v(4)(4)畢馬威畢馬威(KPMG)(KPMG)v國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFACIFAC）v19771977年成立，中注協(xié)于年成立，中注協(xié)于19971997年成為正式會(huì)員年成為正式會(huì)員國(guó)際民間審計(jì)組織國(guó)際民間審計(jì)組織3.4 3.4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)

21、計(jì)師的職業(yè)道德2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任13.4.1 3.4.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德1.1.基本要求基本要求 誠(chéng)信獨(dú)立客觀、公正誠(chéng)信獨(dú)立客觀、公正 專(zhuān)業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注專(zhuān)業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注 保密保密v一般原則：誠(chéng)信、一般原則：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立、客觀、公正v獨(dú)立原則有兩層含義：獨(dú)立原則有兩層含義：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。形式上的獨(dú)立形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的。注冊(cè)會(huì)計(jì)，是對(duì)第三者而言的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)

22、立于委托單位師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。的身份。v應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)獨(dú)立性的損害情況：應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)獨(dú)立性的損害情況：經(jīng)濟(jì)利益；經(jīng)濟(jì)利益；自我評(píng)價(jià)；自我評(píng)價(jià)；關(guān)聯(lián)關(guān)系；關(guān)聯(lián)關(guān)系；外界壓力；外界壓力；v專(zhuān)業(yè)勝任能力專(zhuān)業(yè)勝任能力1)1)專(zhuān)業(yè)勝任能力的獲取專(zhuān)業(yè)勝任能力的獲取2)2)專(zhuān)業(yè)勝任能力的保持專(zhuān)業(yè)勝任能力的保持 2. 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（1 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力（2 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技術(shù)守則）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技術(shù)守則3. 3.對(duì)委托單位的責(zé)任對(duì)委托單位的責(zé)任vA A按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任v

23、B B保密保密vC C收費(fèi)收費(fèi)4. 4.對(duì)同業(yè)的責(zé)任對(duì)同業(yè)的責(zé)任vA A共同維護(hù)行業(yè)道德和榮譽(yù)共同維護(hù)行業(yè)道德和榮譽(yù)vB B跨地區(qū)、跨行業(yè)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)跨地區(qū)、跨行業(yè)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)vC C變更委托變更委托, ,了解情況了解情況vD. D. 變更委托，提供支持與資料變更委托，提供支持與資料5. 5.業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德v 能否爭(zhēng)取到業(yè)務(wù)、擁有較多的委托單位能否爭(zhēng)取到業(yè)務(wù)、擁有較多的委托單位, ,關(guān)系關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展, ,因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)也最易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此節(jié)也最易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此, ,各會(huì)計(jì)各

24、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中應(yīng)遵循職業(yè)道德。師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中應(yīng)遵循職業(yè)道德。 3.4.23.4.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任v1.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任v2.2.不斷加重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不斷加重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任v(1)(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不斷加重的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不斷加重的原因。v(2)(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不斷加重的表現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不斷加重的表現(xiàn)。v3.3.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定v(1)(1)所謂違約所謂違約, ,是指合同的一方或多方未能履行合是指合同的一方或多方未能履行合同條

25、款規(guī)定的義務(wù)。同條款規(guī)定的義務(wù)。v(2)(2)所謂過(guò)失所謂過(guò)失, ,是指沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。是指沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。v(3)(3)欺詐又稱(chēng)舞弊欺詐又稱(chēng)舞弊, ,是一種以欺騙或坑害他人為目是一種以欺騙或坑害他人為目的的故意的錯(cuò)誤行為。的的故意的錯(cuò)誤行為。違約、過(guò)失和欺詐違約、過(guò)失和欺詐v違約違約v過(guò)失過(guò)失普通過(guò)失普通過(guò)失重大過(guò)失重大過(guò)失共同過(guò)失共同過(guò)失v欺詐欺詐欺詐與過(guò)失欺詐與過(guò)失推定欺詐與重大過(guò)失推定欺詐與重大過(guò)失重要性與內(nèi)部控制重要性與內(nèi)部控制錯(cuò)報(bào)沒(méi)有查出錯(cuò)報(bào)沒(méi)有查出重大嗎？重大嗎？沒(méi)有過(guò)失沒(méi)有過(guò)失符合性測(cè)試應(yīng)當(dāng)揭示嗎？符合性測(cè)試應(yīng)當(dāng)揭示嗎？?jī)?nèi)部控制失效了嗎？?jī)?nèi)部控制失效了嗎？普通過(guò)失普通過(guò)失運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序嗎？運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序嗎？是否有欺詐動(dòng)機(jī)？是否有欺詐動(dòng)機(jī)？欺詐欺詐重大過(guò)失重大過(guò)失否否是是否否是是是是是是否否否否否否是是v4.4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi) 行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事