1、現金流量表各項目的內容及填列方法：1.經營活動產生的現金流量項目內容及填列方法銷售商品、提供勞務收到的現金內容本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金 前期銷售商品和提供勞務本期收到的現金本期預收的商品款和勞務款等 本期收回前期核銷的壞賬損失本期發生銷貨退回而支付的現金（從本項目中扣除）計算銷售商品、提供勞務收到的現金 營業收入本期發生的增值稅銷項稅額 應收賬款（期初余額期末余額）（不扣除壞賬準備） 應收票據（期初余額期末余額）預收款項項目（期末余額期初余額）本期由于收到非現金資產抵債減少的應收賬款、應收票據的金額本期發生的現金折扣本期發生的票據貼現利息（不附追索權）收到的帶息票據的利息±

2、;其他特殊調整業務。收到的稅費返還反映企業收到返還的各種稅費。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免營業稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還等。按實際收到的金額填列。收到的其他與經營活動有關的現金反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入。包括企業收到的罰款收入、屬于流動資產的現金賠款收入、經營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入等。購買商品、接受勞務支付的現金內容本期購買商品、接受勞務本期支付的現金 本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項本期預付的購貨款本期發生購貨退回而收到的現金應從購買商品或接受勞務支付的款項中扣除計算購買商品、接受勞務支付的

3、現金 營業成本存貨項目（期末余額期初余額）（不扣除存貨跌價準備）本期發生的增值稅進項稅額應付賬款項目（期初余額期末余額）應付票據項目（期初余額期末余額） 預付款項項目（期末余額期初余額）本期以非現金資產抵債減少的應付賬款 、應付票據的金額本期支付的應付票據的利息本期取得的現金折扣本期毀損的外購商品成本本期銷售產品成本和期末存貨中產品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現金的費用（如未支付的工資、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用）±其他特殊調整業務。支付給職工以及為職工支付的現金內容反映企業實際支付給職工以及為職工支付的現金。包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼

4、和補貼等；以及為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、企業為職工支付的商業保險金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業支付給職工或為職工支付的福利費用等。該項目不包括支付給離退休人員的各種費用 ；上述職工不包括“在建工程人員”。計算支付給職工以及為職工支付的現金本期產品成本及費用中的職工薪酬應付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額期末余額）。支付的各項稅費內容反映企業實際支付的各種稅金和支付的教育費附加、礦產資源補償費等。不包括支付的計入固定資產價值的耕地占用稅等。計算支付的各項稅費營業稅金及附加所得稅費用管理費用中的印花稅等稅金已交納的增值稅應交稅費（不包括增值稅）（期

5、初余額期末余額）。支付的其他與經營活動有關的現金內容反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出。如罰款支出、支付的差旅費、經營租賃的租金、業務招待費現金支出、支付的保險費、支付給離退休人員的各種費用等。計算支付的其他與經營活動有關的現金“管理費用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現金的費用外的費用（即支付的其他費用）“制造費用”中除職工薪酬和未支付現金的費用外的費用（即支付的其他費用）“銷售費用”中除職工薪酬和未支付現金的費用外的費用（即支付的其他費用）“財務費用”中支付的結算手續費“其他應收款”中支付職工預借的差旅費 “其他應付款”中支付的經營租賃的租金“營業外支出”中支付的

6、罰款支出等。2.投資活動產生的現金流量項目內容及填列方法收回投資收到的現金反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資（除處置子公司及其他營業單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。包括轉讓收益，但不包括收到的現金股利和利息。取得投資收益收到的現金反映企業因各種投資收到的現金股利、利潤和利息等。處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，減去處置資產而支付的有關費用后的凈額。包括固定資產等因損失而收到的保險賠款等。（4） 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額反映企業處置子公司

7、及其他營業單位收到的現金，減去相關稅費以后的凈額。（5）收到的其他與投資活動有關的現金反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現金股利或已到付息期的利息等。（6）購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金反映企業購買、建造固定資產，購買無形資產和其他長期資產所支付的現金。該項目不包括資本化的借款利息、融資租入固定資產所支付的租賃費以及分期付款購建固定資產除第一期外其他各期支付的款項，這些項目在籌資活動產生的現金流量中反映。（7）投資支付的現金反映企業進行各種投資（除取得子公司及其他營業單位）所支付的現金。但不包括購買股票和債券時，買價中所

8、包含的已宣告發放但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息等，這些現金支出應在投資活動中“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。（8）取得子公司及其他營業單位支付的的現金凈額反映企業取得子公司及其他營業單位支付的的現金。（9）支付的其他與投資活動有關的現金反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發放但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息等。3.籌資活動產生的現金流量項目內容及填列方法吸收投資收到的現金反映企業收到的投資者投入的現金。包括發行股票收到的股款凈額（發行收入券商直接從發行收入中扣除的發行費用）；發行債

9、券收到的現金（發行收入銀行等直接從發行收入中扣除的發行費用）。企業發行股票時由企業直接支付的評估費、審計費、咨詢費以及發行債券支付的印刷費等發行費用，不能從本項目中扣除。取得借款收到的現金反映企業本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現金。但本期償還借款支付的現金不能從本項目中扣除。收到的其他與籌資活動有關的現金反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。償還債務支付的現金反映企業以現金償還短期借款、長期借款和應付債券的本金。該項目不包括償還的借款利息、債券利息。分配股利、利潤和償付利息支付的現金反映企業實際支付的現金股利、利潤和支付的借款利息、債券利息等。支付的其他與籌資活動有關

10、的現金反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金。如支付的籌資費用、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產除第一期外其他各期支付的款項等。（四）補充資料項目的內容及填列補充資料中“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”，實際上是以間接法編制的經營活動的現金流量。間接法是以凈利潤為出發點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量。 采用間接列報將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈額時，主要需要調整四大類項目： （1）實際沒有支付現金的費用； （2）實際沒有收到現金的收益； （3）不屬于經營活動的損益； （4）經營性應收應付項目的增減變動。 其基本原理是: 經營活動產生的現金

11、流量凈額凈利潤不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目。 具體各項目內容說明如下 : （1）資產減值準備 包括壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產減值準備和無形資產減值準備、投資性房地產減值準備、商譽減值準備等。 本期資產計提減值準備時，記入當期利潤表中的“資產減值損失”項目，但實際上并未影響經營活動現金流量，因此，應在凈利潤的基礎上進行調整，當計提資產減值準備時，應將其加回到凈利潤中，若恢復以前年度計提的減值準備，應從凈利潤中將其扣除。 本項目可根據利潤表

12、中的“資產減值損失”項目的金額填列。或根據“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“投資性房地產減值準備”、“固定資產減值準備”和“無形資產減值準備”等賬戶的發生額分析計算填列。 （2）固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊 企業計提固定資產折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。計入期間費用部分已列入了利潤表，計入制造費用部分則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業的存貨。企業計提的固定資產折舊，并不影響經營活動現金流量，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。當計提的固定資產折舊費包含在存貨中時，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回，然后在“

13、存貨的減少（減：增加） ”項目中再將其以相同凈額扣除，形成自動平衡。 本項目可根據“累計折舊”、“累計折耗”等賬戶的貸方發生額填列，或根據有關費用賬戶借方發生額中的折舊費計算填列。 （3）無形資產攤銷 無形資產攤銷時，計入了管理費用等，使本期凈利潤減少，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。 本項目可根據“累計攤銷” 賬戶的貸方發生額分析計算填列，或根據管理費用和其他業務成本賬戶借方發生額中“攤銷無形資產”計算填列。 （4）長期待攤費用攤銷 長期待攤費用攤銷時，計入了管理費用或制造費用等。本項目的確定原理與固定資產折舊項目相同，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。 本項目可根據“長期待攤費用”賬戶的貸方

14、發生額填列。（5）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）處置固定資產、無形資產和其他長期資產業務，不會影響經營活動產生的現金流量的增減變化，若導致凈利潤和經營活動產生的現金流量凈額不一致，一定是這種業務影響了凈利潤，因此，應在凈利潤的基礎上加回或扣除。（6）固定資產報廢損失（減：收益）（7）公允價值變動損失（減：收益）它對應的一般是交易性金融資產，和經營活動現金流量無關。公允價值變動損失使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經營活動現金流量，所以應在調整時加回。（8）財務費用注意：該項目應加的是“ 不屬于經營活動的財務費用”。如應收票據貼現業務（不附追索權），屬于經營活動，記入“

15、財務費用”的金額應通過調整“經營性應收項目的減少（ 減：增加）”項目完成，不需要調整。對屬于投資活動和籌資活動產生的財務費用，只影響凈利潤，但不影響經營活動現金流量，應在凈利潤的基礎上進行調整。（9）投資損失（減：收益）投資收益是因為投資活動所引起的，與經營活動無關。若為投資收益，調節凈利潤時應減去；若為投資損失，調節凈利潤時應加回。（10）遞延所得稅資產減少（減：增加）本項目可根據“遞延所得稅資產”賬戶（期初余額期末余額）的差額填列。（11）遞延所得稅負債增加（減：減少）本項目可根據“遞延所得稅負債”賬戶（期末余額期初余額）的差額填列。（12）存貨的減少（減：增加）在調節凈利潤時，應減去存貨

16、的增加數， 或加上存貨的減少數。在存在賒購的情況下，還應通過調整經營性應付項目的增減變動來反映賒購對現金流量的影響。注意：若存貨的增減變動不屬于經營活動，則不能對其進行調整，如對外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業務。（13）經營性應收項目的減少（減：增加）經營性應收項目主要是指應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分 （包括應收的增值稅銷項稅額） 等等。經營性應收項目的增減變動一般屬于經營活動。經營性應收項目增加，說明收入增加，凈利潤增加；經營性應收項目減少，說明現金增加。所以在調節凈利潤時，應加上經營性應收項目的減少數或減去經營性應收項目的增加數。注意：若經營性應收項目的增減變動不屬于經營活動，則不能對其進行調整，如收到客戶以固定資產抵債業務減少的應收賬款等業務。（14）經營性應付項目的增加（減：減少）經營性應付項目主要是指應付賬款、