1、買入返售金融資產定義：買入返售金融資產是指公司按返售協議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資 產所融出的資金.要占八、(1)買入返售金融資產的會計主體是買入方；(2)買入對象是票據、證券、貸款等；(3)買入方式是有協議的交易性金融資產、有回購返售協議或企業自行購入；(4)賣出交易對象是原賣出方；特點是雙方有協議,有固定返售價格；實質是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出；抵押品一般是債券；(5)企業在符合資金使用規定的前提下,也可自行(無協議)購入有價證券(包括貨 幣基金),風險自負.會計處理本科目核算企業(金融)按返售協議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融

2、出的資金.本科目應當根據買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算.主要賬務處理(1)企業根據返售協議買入金融資產時,應按實際支付的款項和交易費用之和,借記 本科目,貸記“存放中央銀行款項、“結算備付金、“銀行存款等科目.(2)資產負債表日,應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產的利息收入的金額,借記本科目,貸記“利息收入、“投資收益等科目.收到支付的買入返售金融資產的利息、現金股利等,借記“存放中央銀行款項、“結算備付金、“銀行存款等科目,貸記本科目、“應收股利等科目.合同約定的名義利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定利息收入.(3)返售日,應按收到的返售價款,借記“存

3、放中央銀行款項、“結算備付金、“銀行存款等一些科目,按其賬面上余額,貸記本科目,按其差額,貸記“利息收入、“投資收益等科目.在交易對方違約的情況下,如企業有權取得本應按固定價格返售的票據、證券、貸款等資產的,應按取得的該資產的公允價值,借記“交易性金融資產、“貸款等科目,按交易對方支付的履約保證金, 借記“存放中央銀行款項、“結算備付金及“銀行存款等科目, 按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“利息收入、“投資收益等科目.因取得票據、證券、貸款等資產發生的交易費用,除劃分為交易性金融資產以外,均應計入取得資產的初始確認金額.受此限制.總結：強調購入的資產有返售協議,且返售的交易對手為

4、原賣方.其實質不是金融產品的投資, 而是是通過以金融產品抵押的形式融出資金；抵押品一般是債券.屬于同業短期融資范疇.交易性金融資產定義：交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資.如以賺取差價為目的從二級市場購置的股票、債券、基金等.交易性金融資產是會計學2022年新增加的會計科目,主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易,取代了原來的短期投資,與之類似,又有不同.要占八、(1)企業持有的目的是短期性的,即在初次確認時即確定其持有目的是為了近期內出 售或回購或贖回獲利.一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年)；(2)該資產具有活潑市場,公允價值能夠通

5、過活潑市場獲取；(3)屬于衍生工具.即一般情況下,應作為交易性金融資產.但是,被指定且為有效 套期保值的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、在活潑市場中沒有報價且其公允價值 不能可靠計量的權益類衍生工具等不記入交易性金融資產.(4)交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失.區別不同長期股權投資與交易性金融資產的區別主要在于：(1)持有的期限不同,長期股權投資著眼于長期；(2)目的不同,長期股權投資著眼于限制或重大影響,金融資產著眼于出售獲利；(3)長期股權投資除存在活潑市場價格外還包括沒有活潑市場價格的權益投資,金融資產均為存在活潑市場價格或相對固定報價.總結：強調購入資產的投機性,投資標的

6、是短期(一年以下)的在公開市場上可以容易獲得公 允價格的標準化金融產品為主.持有至到期投資定義：持有至到期投資是指到期日固定、 回收金額固定或可確定, 且企業有明確意圖和水平持 有至到期的非衍生金融資產. 通常情況下,包括企業持有的、 在活潑市場上有公開報價的國 債、企業債券、金融債券等.要占八、(1)到期日固定、回收金額固定或可確定.到期日固定、回收金額固定或可確定是指 相關合同明確了投資者在確定的時間內獲得或應收取現金流量的金額和時間.(2)有明確意圖持有至到期.有明確意圖持有至到期投資是指投資者在取得投資時意 圖明確,準備將投資持有至到期, 除非遇到一些企業所不能限制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事件,否那么將持有至到期.有以下情形確認為沒有明確意圖持有至到期：持有該金融資產的期限不確定；發生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資時機及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時,將出售該金融資產.該金融資產的發行方可以根據明顯低于其攤余本錢的金額清償；(3)有水平持有至到期.有水平持有至到期是指企業有足夠的財務資源,并不受外部 因素影響將投資持有至到期.總結：強調在資金的購入初期即有持有到期的意愿,且