1、2017新準則常用會計科目表編R科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍一、資產類1*1001庫存現金貨幣資金庫存現金是指單位為了滿足經營過程中 零星支付需要而保留的現金單位庫存現金的多少是有規定的即通常所說的庫存限額，一般為單位3-5天的日常零售開支所需要的現金2*1002銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業存放在銀行和其他金 融機構的貨幣資金按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算5*1012其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外的 其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均 與現金和銀行存款不同的貨幣資金企業的銀行匯票存

2、款、銀行本票存款、闈卡存款、信用證 保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金8*1101交易性金融資產交易性金融資產企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值交易性金融資產最大的特點就是短期獲利10*1121應收票據應收票據：應收票據-應收票據的壞賬企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承 兌匯票分為小帶息商業匯票和帶息商業匯票兩種， ？應收票據的計價 應收票據一般按其面值計價 ？對于帶息票據，應于期末按照應收 票據的票面價值和確定的利率計提利息 ，計提的利息不計入應收 票據的賬面價值，而是作"應收利息”處理11*1

3、122應收賬款應收賬款：“應收賬款+預收賬 款”的借方-應收賬款 的壞賬準備企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項一、應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的包裝物、運雜費；已沖減壞賬準備而乂收回的壞賬損失：已貼現的承兌U票，因承兌企業無力支付的票款；預收工程價款的結算；其他預 收貨款的結算。收取購買商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費、運雜費；退回的預收賬款； 企業的應收賬款改用商業承兌匯 票結算時；收到承兌的商業匯票；已轉銷而又收回的壞賬損失。編R科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍二、借方余額：尚未收回的賬款貸方余額：向有美單位也收款項;應收賬款的成本包括機會成本、管理成本

4、和壞賬成本。三、應收賬款是有特定的范圍的。首先，應收賬款是指因銷售活動或提供勞務而形成的債權，不包括應收職工欠款、應收便務人的利息等其他應收款； 其次，應收賬款是指流動資產性質債 權，不包括長期的債權， 如購買長期債券等;第三，應收賬款是 指本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金等12*1123預付賬款預付賬款：“預付賬款+應付賬 款”彳首方-預付賬款的 壞賬企業按照合同規定預付的款項預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入應付賬款”科目。13*1131應收股利應收股利：應收股利-應收股利的壞賬企業應收取的現金股利和應收取其

5、他單位分配的利潤包括企業股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利14*1132應收利息應收利息：應收利息-應收利息的壞賬企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、 買入返售金融資產等應收取的利息它主要包括如下情況：一是企業購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業按規定所計提的應收款收利息；二是企業購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言 的，不包括企業購入到期還本付息的長期債券應收的利息1

6、8*1221其他應收款其他應收款：其他應收款-其他應收是指企業除應收票據，應收帳款，預付帳款 等以外的其他各種應收及暫付款項其主要內容包括：(1)應收的各種賠款，罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；(2)應收的出租包裝物租金；(3)向職，收取的各種墊付款項，如為職，墊付的水電費，編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍款的壞賬應由職工負擔的醫藥費，房租費等；（4）存出保證金，如租入包裝物 支付的押金；（5）其他各種應收，暫付款項；（6）職工人員管理費用 的差旅費。19*1231壞賬準備無：資產類備抵項目企業應收款項（含應收賬款和其他應收 款）的壞賬準備企業對壞賬損失

7、的核算,采用備抵法。在備抵法下，企業每期末 要估計壞賬損失，設置 壞賬準備”賬戶。備抵法是指米用一定的 方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當 期費用。實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷 相應的應收賬款余額的一種處理方法26*1401材料采購存貨企業米用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本27*1402在途物資存貨企業米用實際成本 （或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本28*1403原材料存貨企業庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本

8、或實際成本收到來料加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記29*1404材料成本差異存貨企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額材料成本差異=實際成本-計劃成本差為正數，表示實際大了，叫"超支差”；差為負數，表示實際小 了，叫"節約差”.在發出材料時，先結轉的是計劃成本，然后再調整 為實際成本。30*1405庫存商品存貨是指企業已完成全部生產過程并已驗收編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按 照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以 作為商品對外銷售的產品以及外購或委 托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商 品31

9、*1406發出商品存貨企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或 售價）。32*1407商品進銷差價存貨企業采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額33*1408委托加工物資存貨企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等34*1411周轉材料存貨企業周轉材料的計劃成本或實際成本39*1461融資租債資產固定資產企業（租賃）為開展融資租賃業務取得 資產的成本40*1471存貨跌價準備存貨企業存貨的跌價準備存貨跌價準備 （Goods in stock drops

10、in price preparing）是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，笄計入存貨跌價損失。簡單的說就是由于存貨的可變現價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩健處理41*1501持后至到期投資持后至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍的非衍生金融資產目核算42*1502持后至到期投資減 值準備持后至到期投資企業持后至到期投

11、資的減值準備例如：持有至到期投資發生了減值。應作如下會計分錄， 借：箜產減值損失xxx貸：持后至到期投資減值準備xxx43*1503可供出售金融資產可供出售金融資產企業持有的可供出售金融資產的公允價值核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產44*1511長期股權投資長期股權投資企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資45*1512長期股權投資減值 準備長期股權投資企業長期股權投資的減值準備46*1521投資性房地產投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有 而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售投資性房地產主要包括：已出租的

12、土地使用權、持有并準備增值 后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物不屬于投資性房地產：(1)自用房地產(2)作為存貨的房地產47*1531長期應收款長期應收款：長期應收款-未實現融資收益-壞賬企業的長期應收款項核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商'品和提供勞務等經營活動產生的應收款項48*1532未實現融資收益長期應收款企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益50*1601固定資產固定資產是指企業使用期限超過 1年的房屋、建筑不屬于生產經營主要設備白物品，單位價值在2000元以上，并編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍物、機器、機械、

13、運輸工具以及其他與生 產、經營后關的設備、器具、工具等。企 業持有的固定資產原價且使用年PM超過 2年的，也應當作為固定資產。固定資產一般被分為生產用固定資產、 非生產用固定資產、 租出固定資產、未 使用固定資產、不需用固定資產、 融資租賃固定資產、 接受捐贈 固定資產等51*1602累計折舊固定資產企業固定資產的累計折舊。指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。該指標按會計 資產負債表”中累計折舊”項的期末數填列累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶， 其結構與一般資產 賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加， 借方登記減少， 余額在貸方52*1603固定資產減值準備固定資產企業固

14、定資產的減值準備。是指由于固定資產市價持續下跌， 或技術陳舊、損壞、 長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額彳氐于其賬 面價值的差額作為固定資產減值準備可收回金額：指固定資產的銷售凈價與預期從固定資產的持續使 用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值 兩者之中的較高者。賬面價值：固定資產原值扣減已提累計折舊 和固定資產減值準備后的凈額。固定資產減值準備應當作為固定 資產凈值的減項反映53*1604在建工程在建工程正在建設尚未竣工投入使用的建設項目核算企業基建、技改等在建工程發生的價值54*1605工程物資工程物資企業為在建工程準備的各種物資的成本。在資產負

15、債表中并入在建工程項目核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的 實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設 備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概 算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。55*1606固定資產清理固定資產清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種 不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失 的固定資產所進行的清理工作用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈 值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍62*1701 "k口療（Intangible Assets）是指企業

16、擁后或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等63*1702累計攤銷口療企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產 中的累計折舊科目。列在資產負債表的資產項內，作為無形資產 的減項64*1703無形資產減值準備口療企業無形資產的減值準備65*1711商譽商船是指能在未來期間為企業經營帶來超額 利潤的潛在經濟價值，或一家企業預期的 獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值商譽是企業整體價值的組成部分。在企業合并時，它是購買企業投資成本超過被合并企業凈資產公允價

17、值的差額66*1801長期待攤費用長期待攤費用是指企業已經支出， 但攤銷期限在1年以 上（不含1年）的各項費用包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。（應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理）。67*1811遞延所得稅資產遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset ）,就是遞延到以后 繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對 所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會 產生遞延稅款是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額69*1901待處理財產損溢年底應處理完了：其他流動資產/ 一年內 到

18、期的非流動資產企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值待處理財產損溢”科目有點類似 固定資產清理”科目，都是過渡 性科目；待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。待處理財產損溢”科目有點類似固定資產清理”科目，都是過渡性科目。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍一、負債失70*2001短期借款短期借款企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款核算主要包括三個方面的內容：計,取得借款的核算；第二， 借款利息的核算；第三，歸還借款的核算77*2101交易性金融負債

19、易性金融負債企業承擔的交易性金融負債的公允價值企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,也在本科目核算。衍生金融負債在衍生工具'科目核算79*2201應付票據應付票據企業購買材料、商品和接受勞務供應等 開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌 匯票和商業承兌匯票80*2202應付賬款應付賬款企業因購買材料、商品和接受勞務等經 營活動應支付的款項81*2203預收賬款預收賬款（Deposit received）預收賬款科目核算企 業按照合同規定或交易雙方之約XE,血向 購買單位或接受勞務的單位在未發出商 品或提供勞務時預收的款項82*2211應付職，薪酬應付職，薪酬企業

20、根據有關規定應付給職工的各種薪酬按照 工資，獎金，津貼，補貼”、職工福利”、社會保險費”、住房 公積金”、工會經費”、職工教育經費”、解除職，勞動關系補償”、 "非貨幣f福禾iJ "、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職，薪酬項目進行明細核算83*2221應交稅款應交稅款企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附力口、礦產資源補償費等。（應交增值稅還應分別進項稅額”、銷 項稅額”、出口退稅”、進項稅額轉出”、巴交稅金”等設置專欄編p科目名稱對應的會

21、計報表項目解釋適用范圍進行明細核算）。84*2231應付利息應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息85*2232應付股利應付股利是指企業經董事會或股東大會，或類似機 構決議確定分配的現金股利或利潤1.企業應根據股東大會或類似機構通過的利潤分配方案,按應支付的現金股利或利潤，借記利潤分配科目，貸記本科目。2.實際支付現金股利或利潤， 借記本科目，貸記 銀行存款”、 現金”等科目。86*2241其他應付款其他應付款企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、 應付職，薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各 項應付、暫收

22、的款項如應付租入固定資產和包裝物的租金,存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等93*2401遞延收益其他流動負債是指尚待確認的收入或收益，也可以說是 暫時未確認的收益它是權責發生制在收益確認上的運用.遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和收入準則的相關內容中94*2501長期借款長期借款（long-term loans ）長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年 以上（不含一年）或超過一年的一個營業 周期以上的的各項借款95*2502應付債券應付債券企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息100*2701長期應付款長期應付款（long -t

23、erm payables ）企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃 費等編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍101*2702未確認融資費用長期應付款是融資租入固定資產所發生的應在租賃 期內各個期間進行分攤的未實現的融資 費用102*2711專項應付款專項應付款指企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款如新產品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學研究補助費撥 款等科技二項撥款等103*2801預計負責預計負責企業根據或有事項等相關準則確認的各 項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴 訟、產品質量保證、重組義務以及固定資 產和礦區權

24、益棄置義務等產生的預計負 債同時符合以下二個條件的：一是該義務是企業承擔的現時義務；二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，這里的 很可能”指發生的可能性為 大于50%，但小于或等于90%'三是該義務的金額能夠可靠地計量。104*2901遞延所得稅負債遞延所得稅負債（Deferred Tax Liability ）企業確認的應 納稅暫時性差異產生的所得稅負債主要指一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債； 二、本科目應當按照應納稅暫時性 差異項目進行明細核算； 三、遞延所得稅負債的主要賬務處理三、共同類（略）四、所有者權益類110*4001實收資本實收

25、資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的 約定，實際投入企業的資本。它是企業注 冊登記的法定資本總額的來源，它表明所 有者對企業的基本產權關系一般企業（指非股份有限公司）投入資本均通過 實收資本”科目核 算。企業按照章程的規定，投資者投入企業的資本記入 實收資 本”科目的貸方。企業收到投資者投入的資金， 超過其在注冊資本所占的份額 的部分，作為資本溢價或股本溢價,在 資本公積”科目中核算， 不記入本科目。111*4002資本公積資本公積企業收到投資者出資額超出其在注冊編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍資本或股本中所占份額的部分112*4101盈余公積盈余公積是指公司按照規定從凈利潤中提

26、取的各 種積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。 上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以/、再提取。二是任意盈余公積。任意盈余 公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取114*4103本年利潤未利潤分配就是用來核算企業當年實現的凈利潤（或 發生的凈虧損）的會計科目年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目， 借記本科目，貸記“利潤分配一一 未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科 目應無余額115*4104利潤分配未利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、 投資者的協議等,對

27、企業當年可供分配的 利潤所進行的分配116*4201庫存股庫存股企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金 額五、成本類117*5001生產成本存貨（產成品、在產品）核算企業進行工業性生產所發生的各項 生產費用包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自 制材料、自制工具以及自制設備等所發生的各項生產費用118*5101制造費用存貨（產成品、在產品）企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本包括生產車間發生的機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節性停工損失等。119*5201勞務成本存貨是指企業提供勞務作業而發生的成本如提供修理、搬運、服務等，相應的人工工資、福利、勞

28、保、相編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍關費用等就是勞務成本120*5301研發支出開發支出/費用化企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出六、損益類124*6001 主營業務收入營業收入企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲取的收入等129*6051其他業務收入營業收入企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝 物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業務收入是企業從事除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點130

29、6061匯兌損益簡單來說就是由于匯率的浮動所產生的結果亦稱匯兌差額。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整 及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的 匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌 損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。131*6101公允價值變動損益公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發的損失 或是收益該賬戶是屬于損益類賬戶。其借方核算因公允價值變動而形成的 損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形 成的收益金額和借方發生額的轉出額132*6111投資收益投資收益是對外投資所

30、取得的利潤、股利和債券利 息等收人減去投資損失后的凈收益投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款 低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則編p科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍為投資凈收益136*6301營業外收入營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系 的各種收入營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入， 不可能也不需要與有關費用進行 配比。營業外收入主要包括：固定資產盤盈、處置固定資產凈收 益、罰款

31、凈收入等137*6401 主營業務成本營業成本是指公司生產和銷售與主營業務有關的 產品或服務所必須投入的直接成本用于核算企業因銷售商品、 提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產折舊等138*6402其他業務成本營業成本核算企業除主營業務活動以外的其他經 營活動所發生的成本包括：銷售材料成本，出租固定資產折舊額， 出租無形資產攤銷 額，出租包裝物成本或攤銷額。采用成本模4計量投資性房地產 的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算139*6403稅金及附加稅金及附加反映企業經營主要業務應負擔的消費稅、 城市維護建設稅、房產稅、

32、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值 稅和教育稅附加等其中營業稅是國家對提供各種應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的稅種。149*6601銷售費用銷售費用（selling expenses ）企業在銷售產品和材 料、自制半成品和提供勞務等過程中發生 的費用包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費 （不含融資租賃費）和銷售服務 費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、 修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。差旅費，低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面150*6602管理費用管理費用是指企業行政管理部門為管理和自制生 產經營活動而發生的各種費用包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職，工資及福利費、物料消耗、低值易耗品