1、友友 情情 提提 醒醒尊敬的納稅人，您好！ 按總局2013年31號公告要求，自2013年7月1日起，海關繳款書實施“先比對，后抵扣”政策。為保證您能及時抵扣，請務必在月底前，將需抵扣海關繳款書信息報送主管稅務機關，并在下一申報期內及時取得稽核比對結果，按稽核比對結果相符數(shù)據(jù)申報，詳情與主管稅務機關聯(lián)系，特此提醒！1.管理辦法內容管理辦法內容2.管理辦法抵扣期限規(guī)定管理辦法抵扣期限規(guī)定3.稽核比對流程稽核比對流程采集、接收采集、接收4.稽核比對結果分類及處理稽核比對結果分類及處理5.重要提醒重要提醒 自自2013年年7月月1日起，增值稅一般納稅日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范

2、圍的人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。稅額中抵扣。新舊銜接新舊銜接7月月15日前日前 申報按老辦法申報按老辦法7月采集月采集8月申報期月申報期管理辦法內容管理辦法內容u納稅人數(shù)據(jù)采集、報送納稅人數(shù)據(jù)采集、報送 進口貨物，進口貨物，自自海關繳款書海關繳款書開具之日開具之日起起180天內天內，納稅人采集并，納稅人采集并向主管稅向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單務機關報送海關完稅憑證抵扣清單（第一聯(lián)第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對電子數(shù)據(jù)），

3、申請稽核比對。“先比對后抵扣”業(yè)務流程采集、報送u納稅人數(shù)據(jù)采集、報送納稅人數(shù)據(jù)采集、報送u納稅人數(shù)據(jù)采集、報送納稅人數(shù)據(jù)采集、報送“先比對后抵扣先比對后抵扣”業(yè)務流程業(yè)務流程u數(shù)據(jù)接收校驗數(shù)據(jù)接收校驗 通過辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或通過辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或網(wǎng)上申報接口，接收網(wǎng)上申報接口，接收海關完稅憑證海關完稅憑證抵扣清單抵扣清單，并提供接收，并提供接收海關繳款海關繳款書接收結果通知書書接收結果通知書。接收校驗功能。接收校驗功能可發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)采集錯誤和重復報送可發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)采集錯誤和重復報送問題，并規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作。問題，并規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作。u納稅人數(shù)據(jù)采集、報送納稅人數(shù)據(jù)采集、報送v數(shù)據(jù)

4、合法性數(shù)據(jù)合法性檢查檢查p 對對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發(fā)繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發(fā)日期等字段進行合法性校驗，以上字段有任意一項不符合要求即屬日期等字段進行合法性校驗，以上字段有任意一項不符合要求即屬于校驗未通過。于校驗未通過。p 未開啟未開啟“同城辦稅同城辦稅”時，若第一聯(lián)報送數(shù)據(jù)的納稅人和所屬稅務機時，若第一聯(lián)報送數(shù)據(jù)的納稅人和所屬稅務機關不一致，則不予接收；開啟關不一致，則不予接收；開啟“同城辦稅同城辦稅”時，則允許企業(yè)在同一時，則允許企業(yè)在同一地市范圍內進行跨區(qū)縣報送第一聯(lián)數(shù)據(jù)地市范圍內進行跨區(qū)縣報送第一聯(lián)數(shù)據(jù) 。v第一聯(lián)數(shù)據(jù)

5、逾期報送的時間限定原則：第一聯(lián)數(shù)據(jù)逾期報送的時間限定原則：p 繳款繳款書報送日期書報送日期- -填發(fā)日期填發(fā)日期180180天；天；v重復報送的判斷原則：重復報送的判斷原則：p 繳款書號碼、抵扣單位識別號、稅款金額、填發(fā)日期四項要素均相繳款書號碼、抵扣單位識別號、稅款金額、填發(fā)日期四項要素均相同的第一聯(lián)數(shù)據(jù)。同的第一聯(lián)數(shù)據(jù)。p 繳款書號碼相同的第四聯(lián)數(shù)據(jù)。繳款書號碼相同的第四聯(lián)數(shù)據(jù)。 數(shù)據(jù)接收數(shù)據(jù)接收第一聯(lián)數(shù)據(jù)校驗規(guī)則說明第一聯(lián)數(shù)據(jù)校驗規(guī)則說明序號字段名稱校驗規(guī)則1專用繳款書號碼 不能為空且符合22位海關編碼規(guī)則 2稅款金額不能為空且大于0 3填發(fā)日期合法YYYY-MM-DD日期格式4抵扣單位

6、納稅人識別號 不能為空，且必須屬于本機關管轄（關聯(lián)專用發(fā)票稽核系統(tǒng)的納稅人檔案庫）5抵扣單位名稱不能為空6稅號不能為空，16位字符數(shù)據(jù)接收數(shù)據(jù)接收數(shù)據(jù)合法性檢查校驗規(guī)則數(shù)據(jù)合法性檢查校驗規(guī)則序號位數(shù)用途規(guī)則1第14位4位口岸代碼數(shù)字,不能全為02第58位4位年數(shù)字，第56為必須為203第9位進出口標志數(shù)字，不為0。1：進口 0：出口4第1018位報關單編號數(shù)字，不能全為05第19位征稅標志必須為：“-” （正常征稅標志）或“/”（補稅標志 ）6第20位稅種標志必須為字母“L”（增值稅）7第2122位2位繳款書順序號數(shù)字 數(shù)據(jù)接收數(shù)據(jù)接收海關繳款書號碼第一聯(lián)校驗規(guī)則海關繳款書號碼第一聯(lián)校驗規(guī)則u

7、納稅人數(shù)據(jù)采集、報送納稅人數(shù)據(jù)采集、報送第一聯(lián)第一聯(lián)數(shù)據(jù)接收數(shù)據(jù)接收瀏覽瀏覽上傳上傳海關繳款書數(shù)據(jù)海關繳款書數(shù)據(jù)接收結果接收結果通知書通知書包含多種包含多種信息的信息的excel文文件件確定接收文件的路徑確定接收文件的路徑及文件名（及文件名（*.xml）。）。打印打印數(shù)據(jù)接收結果通知書數(shù)據(jù)接收結果通知書校驗通過數(shù)據(jù)校驗通過數(shù)據(jù)重復報送數(shù)據(jù)重復報送數(shù)據(jù)校驗未通過數(shù)據(jù)校驗未通過數(shù)據(jù)逾期報送數(shù)據(jù)逾期報送數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)接收數(shù)據(jù)接收第一聯(lián)數(shù)據(jù)接收操作第一聯(lián)數(shù)據(jù)接收操作u稽核數(shù)據(jù)比對稽核數(shù)據(jù)比對 稅務機關通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核稅務機關通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)的

8、海關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。 海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。稽核的，稽核期為申請稽核的當月。 稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。缺聯(lián)、重號五種?；吮?/p>

9、對結果稽核比對結果分類、處理分類、處理相符 是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數(shù)據(jù)也均相同。不符 是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數(shù)據(jù)有一項或多項不同。滯留 是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期內系統(tǒng)中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。缺聯(lián) 是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期結束時系統(tǒng)中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。 是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數(shù)據(jù)

10、與海關已核銷海關繳款書數(shù)據(jù)相同。且比對的相關數(shù)據(jù)與海關已核銷海關繳款書數(shù)據(jù)相同。稽核比對結果分類稽核比對結果稽核比對結果分類、處理分類、處理u稽核結果提供稽核結果提供 稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。每月每月1日，系統(tǒng)自動將稽核比對結果為相符、不符、缺聯(lián)、日，系統(tǒng)自動將稽核比對結果為相符、不符、缺聯(lián)、重號的數(shù)據(jù)導出，生成稽核結果通知書。重號的數(shù)據(jù)導出，生成稽核結果通知書。滯留票允許在納稅申報期結束前滯留票允許在納稅申報期結束

11、前2日內，繼續(xù)稽核比對，日內，繼續(xù)稽核比對，納稅人可自行確定生成稽核結果通知書。納稅人可自行確定生成稽核結果通知書。納稅申報期結束前納稅申報期結束前2日內，稽核系統(tǒng)自動將未確認的數(shù)據(jù)日內，稽核系統(tǒng)自動將未確認的數(shù)據(jù)生成稽核結果通知書。生成稽核結果通知書。省局負責設置申報期截止期參數(shù)（系統(tǒng)默認省局負責設置申報期截止期參數(shù)（系統(tǒng)默認15日）。日）?；吮葘Y果稽核比對結果分類、處理分類、處理查詢稽核結果稽核結果通知書下載通知書下載指定納稅人指定納稅人待下載文件待下載文件信息列表信息列表下載稽核結果稽核結果通知書通知書稽核結果稽核結果清單清單抵扣單位識別號抵扣單位識別號稽核月份稽核月份稅務機關稅務機

12、關4.8 稽核稽核結果導出結果導出稽核結果通知書下載操作（地市、區(qū)縣）稽核結果通知書下載操作（地市、區(qū)縣）u申報抵扣申報抵扣 對稽核比對結果為相符的海關對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣?；吮葘Y果稽核比對結果分類、處理分類、處理稽核比對結果異常的處理稽核比對結果異常的處理納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對l對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)

13、生稽核結果的納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內，持海關繳日內，持海關繳款書款書原件原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。逾期的其進項稅額不予抵扣。稽核比對結果異常的處理稽核比對結果異常的處理納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對l對于稽核比對結果為對于稽核比對結果為滯留滯留的海關繳款書，的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。據(jù)核對。l對于稽核比對結果為對于稽核比對結果為重號重號的海關繳款書，的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查由主管稅務機關進行核查，不需向海關發(fā)，不需向

14、海關發(fā)函核查函核查。具體流程網(wǎng)上申報及征收大廳 征管系統(tǒng) 總局省局基層國稅第四聯(lián)數(shù)據(jù)庫第一聯(lián)數(shù)據(jù)庫比對 稽核結果通知書下載稽核結果核對申請受理第一聯(lián)接收第四聯(lián)第一聯(lián)核對申請單海關總署稽核結果通知書海關繳款書稽核系統(tǒng)第四聯(lián)接收接收結果通知書 申報表一窗式比對Page 27稽核結果通知書下載 業(yè)務場景模擬業(yè)務場景模擬申報截止期第一聯(lián)第四聯(lián)相符異常：不符、缺聯(lián)、重號不符、缺聯(lián)核對后重新比對1日批量（申報截止期-2）批量1日-（申報截止期-2）確認 繳款書稽核繳款書稽核滯留期判斷說明滯留期判斷說明v一條核對申請記錄可包含同一抵扣單位的多張繳款書申請信息。一條核對申請記錄可包含同一抵扣單位的多張繳款書申

15、請信息。v納稅人必須在產(chǎn)生正式稽核結果（不符或缺聯(lián)）的納稅人必須在產(chǎn)生正式稽核結果（不符或缺聯(lián)）的180180日內提交核日內提交核對申請，逾期不予受理。對申請，逾期不予受理。v如果屬于填發(fā)日期填寫錯誤，對于填發(fā)日期是如果屬于填發(fā)日期填寫錯誤，對于填發(fā)日期是20102010年之后的票，則年之后的票，則原始繳款書的報送日期與核對修改后的填發(fā)日期之間不能超過原始繳款書的報送日期與核對修改后的填發(fā)日期之間不能超過180180天，天，超過則不予受理超過則不予受理v輸入查詢條件時，抵扣單位識別號必須輸入不能為空。輸入查詢條件時，抵扣單位識別號必須輸入不能為空。v導入繳款書時，系統(tǒng)首先對相應導入繳款書時，系

16、統(tǒng)首先對相應excelexcel文件中的數(shù)據(jù)進行合法性檢文件中的數(shù)據(jù)進行合法性檢驗，檢驗通過的數(shù)據(jù)方可導入。驗，檢驗通過的數(shù)據(jù)方可導入。 v如果同城辦稅功能開啟，則區(qū)縣業(yè)務受理人員可以受理相同地市下如果同城辦稅功能開啟，則區(qū)縣業(yè)務受理人員可以受理相同地市下其他區(qū)縣所轄企業(yè)的稽核異常第一聯(lián)數(shù)據(jù)；如果未開啟同城辦稅功能，其他區(qū)縣所轄企業(yè)的稽核異常第一聯(lián)數(shù)據(jù)；如果未開啟同城辦稅功能，則默認只能受理業(yè)務操作人員所屬稅務機關下所轄企業(yè)的稽核異常繳則默認只能受理業(yè)務操作人員所屬稅務機關下所轄企業(yè)的稽核異常繳款書?？顣?。 核對申請受理核對申請受理說明說明v對于對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人

17、應于產(chǎn)稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的生稽核結果的180180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的進項的進項稅額不予抵扣。稅額不予抵扣。p屬于屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對對。p不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，其核對后其核對后的繳款書滯留期延長為的繳款書滯留期延長為6 6個個月，同時月，同時主管稅務機關主管稅務機關將將會同會同海

18、海關進行核查關進行核查。v同同一個納稅人在相同稽核月份內對同一份海關繳款書進行多次一個納稅人在相同稽核月份內對同一份海關繳款書進行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產(chǎn)生的稽核核對，則以該繳款書最后一次核對所產(chǎn)生的稽核結果結果為準。為準。v經(jīng)經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。 數(shù)據(jù)核對數(shù)據(jù)核對業(yè)務說明業(yè)務說明稽核結果導出稽核結果導出說明說明稽核結果導

19、出時間說明稽核結果導出時間說明 產(chǎn)生缺聯(lián)結果最后1次比對正常的話，次月1日可以導出通知書上月未申請使用海關繳款書抵扣的所有輔導期納稅人；上月申請使用海關繳款書抵扣且所有繳款書均有稽核結果的納稅人；申請使用海關繳款書抵扣且存在留待繼續(xù)比對結果的納稅人由納稅人自行確認 所有未確認稽核結果通知書的企業(yè)系統(tǒng)統(tǒng)一批量確認 為保證企業(yè)的數(shù)據(jù)能及時參與比對，請盡量不要在月底的最后一兩天為保證企業(yè)的數(shù)據(jù)能及時參與比對，請盡量不要在月底的最后一兩天報送，預留點緩沖時間，以免因各種原因無法上傳，影響抵扣。報送，預留點緩沖時間，以免因各種原因無法上傳，影響抵扣。 海關稅款盡量在海關稅款盡量在25號前繳納，以減少稽核

20、結果的缺聯(lián)票。號前繳納，以減少稽核結果的缺聯(lián)票。 對于重號票，企業(yè)可以主動向稅務機關提交原件，申請復核，以減少對于重號票，企業(yè)可以主動向稅務機關提交原件，申請復核，以減少企業(yè)損失。企業(yè)損失。 據(jù)試點地區(qū)的經(jīng)驗，不符票中開票日期不符的居多，主要是因為海關據(jù)試點地區(qū)的經(jīng)驗，不符票中開票日期不符的居多，主要是因為海關重新開票所致。重新開票所致。數(shù)據(jù)無法接收問題數(shù)據(jù)無法接收問題 部分企業(yè)（港商部分企業(yè)（港商/ /外商）在信息采集時錄入了繁體字，外商）在信息采集時錄入了繁體字，導致報送的導致報送的XMLXML文件無法正常解析和讀取。文件無法正常解析和讀取。 企業(yè)報送的第一聯(lián)數(shù)據(jù)企業(yè)報送的第一聯(lián)數(shù)據(jù)xml

21、xml文件中文件中dtddtd文件名為大寫，文件名為大寫，導致無法接收并提示導致無法接收并提示“文件內容不正確文件內容不正確”，手工改為，手工改為小寫或調整采集軟件的輸出規(guī)范即可。小寫或調整采集軟件的輸出規(guī)范即可。 企業(yè)報送的數(shù)據(jù)不符合前述的規(guī)則要求。企業(yè)報送的數(shù)據(jù)不符合前述的規(guī)則要求。 海關繳款書報送數(shù)據(jù)可以多次采集、多次海關繳款書報送數(shù)據(jù)可以多次采集、多次報送，重復報送，多方式報送，同城報報送，重復報送，多方式報送，同城報送。報送后的第二天就可以從網(wǎng)上查詢送。報送后的第二天就可以從網(wǎng)上查詢比對結果。比對結果?；水惓?shù)據(jù)的處理稽核異常數(shù)據(jù)的處理 對于錄入錯誤導致稽核異常的數(shù)據(jù)（不符、缺聯(lián)）

22、，納對于錄入錯誤導致稽核異常的數(shù)據(jù)（不符、缺聯(lián)），納稅人稅人可可修正后修正后在當月在當月重新報送即可。重新報送即可。 錄錄入錯誤且已逾期（超過入錯誤且已逾期（超過180180天）的數(shù)據(jù)，納稅人可向天）的數(shù)據(jù)，納稅人可向基層征收機關申請核對進行修正以解決逾期數(shù)據(jù)問題?；鶎诱魇諜C關申請核對進行修正以解決逾期數(shù)據(jù)問題。 對于多戶企業(yè)同時抵扣同一份繳款書而產(chǎn)生的重號結果對于多戶企業(yè)同時抵扣同一份繳款書而產(chǎn)生的重號結果，目前需主管機關發(fā)函給對應國稅機關進行核查（目前，目前需主管機關發(fā)函給對應國稅機關進行核查（目前為人工），對于核查無問題的方可用作抵扣。為人工），對于核查無問題的方可用作抵扣。 對于錄入無誤但由于海關等其他原因導致稽核異常的（對于錄入無誤但由于海關等其他原因導致稽核異常的（如海關漏報數(shù)據(jù)導致缺聯(lián)），納稅人可向基層機關申請如海關漏報數(shù)據(jù)導致缺聯(lián)），納稅人可向基層機關申請核對以延長稽核缺聯(lián)的時限或由其主管局向相應的海關核對以延長稽核缺聯(lián)