1、財務內控對審計的影響的研究與分析一、財務內控對審計的影響（一）財務內控對審計風險的影響審計風險是指被審計單位存在問題，而審計人員發表不合適的審計意見的風險，審計風 險由兩方而決立，一方而是審計對象本身存在問題的風險，另一方而是檢查風險。自身的風 險與企業的內部環境、內部控制有關。財務內控可以對企業的經濟活動進行有效的監督和約 束，在抑制自身風險方而發揮重要作用。例如，不相容崗位不能由同一人擔任，就能大大減 少員工舞弊的風險;建立嚴格的審批制度，能夠保證企業的安全運行和決策的合理性；左期組 織財產淸查，在一泄程度上可以保證財產安全;建立健全預算制度，有利于合理配宜資源，降 低經營風險;強化會計基

2、礎工作，有助于保證財務報表的真實性。財務控制在維護經濟資源安全和保證財務報表真實性方而發揮著重大作用， 從而降低了 苴的自身風險，進而降低了審計風險，相反，財務控制存在缺陷，或者沒有得到有效運行， 企業自身的風險就會加大，導致審計風險增加。（二）財務控制對審計效率的影響受客觀條件的約束，審計不可能針對所有的經濟業務全而展開，因此，審計需要考慮效 率的問題，審計效率取決于被審計單位內部環境的復雜程度，內部環境越復雜，風險越大， 審計范囤越大，時間越長，審計的效率越低。而財務內控就是影響內部環境復雜程度的重要 因素，如果完善的財務內控得到有效運行，各項經濟業務就能按照預先設定的軌跡運行，各 項財務

3、數據也就越真實、可靠，這樣，審計人員可以利用被審計單位生成的資料，減少了一 部分環節，節約審計時間，提髙審計效率。例如，內部審計對單位的運營狀況進行審計，需 要使用對應的財務指標，財務指標的數據來源于單位的財務報表，如果財務內控是有效的， 內審人員就不需要針對財務報表的真實性進行審 il工作，直接利用財務報表的數據，盯約了 時間，提高了效率;注冊會計師在審計財務報表時，需要了解相關的內部控制，如果財務內控 無效，注冊會計師就要擴大審計范困，進行更多的實質性測試，如果財務內控有效，注冊會 計師可以利用財務內控，縮小審計范圍，減少實質性測試，效率自然提升。（三）財務控制對審計成本的影響審計成本的大

4、小取決于審計的范圍和時間，范圍越大，時間越長，投入的人力、物力也 就越多，成本自然越高。而審計的范用和時間受到審計風險的影響，前而，我們分析得岀， 財務內控越有效，審計風險越小。因此，財務內控深刻地影響著審計成本。財務內控有效， 被審計單位自身的經營風險越小，審計風險越小，在執行審計工作時，審計人員對被審計單 位的內部資料的信賴度也就越髙，所要測試的范用也就越小，測試的時間跨度越小，因此審 計的工作量也就越小，審計成本越小。相反，如果財務內控無效，那么審計風險也就越大， 審計人員的工作就要全而、細致，在合理保證審計風險的情況下，審計選取的樣本越大，審 計工作量越大，成本也就越高。（四）財務內控

5、對審計技術方法的影響在沒有建立財務內控制度之前，審計往往采用事無巨細的詳細審查方法，在建立起財務 內控之后，審計方法和手段豐富多樣。一方而，審計需要對財務內控進行審計，財務內控是 一系列制度運行的軌跡，無法左量，需要對其執行情況進行審計，一般可以描述，觀察其運 行的軌跡，重新執行財務內控。另一方而，財務內控也對單位經濟業務的審計技術方法產生 影響。目前，審訃抽樣在審計工作中全而普及，通過對財務內控的測試和了解，審計人員可 以淸晰地知道企業內控薄弱點和風險點，審計人員在確定樣本范囤、樣本大小、審計方法時 就可以有的放矢。二、改進企業財務內控，提髙審計效率和質量的措施（一）建立健全財務控制體系企業

6、建立財務控制體系的目標是為了防范財務風險的發生，從而使企業的各項業務順利 進行下去。但是，如果在財務控制體系不健全的情況下，無論是企業內部的審計還是外部審 計，在對企業進行審計時，不會輕易去相信企業提供的各項財務信息。此時，他們會采取額 外的手段對企業的財務情況進行驗證。這無疑會降低審計的效率。因此，企業應當根據自己 財務業務的情況，建立比較適合自身特點的財務控制體系，比如說在建立控制體系的時候， 應充分考慮自身的業務流程，并且控制措施也應當便于操作，這樣才能不至于使該體系流于 形式。如果，企業有嚴格的監管制度，企業的財務各項流程都能嚴格的按照財務控制體系執 行，這樣在審計部門對其進行審計的時

7、候，其提供的信息便具有很強的可信任性。這樣，內 外部審汁可以較為放心的去使用企業提供的信息，而不必采取不必要的程序去做驗證。（二）建立有效的監督制約機制，優化權力與職責的分配我們由財務風險案例的發生， 可以看出， 企業財務方面的業務發生崩潰從而給審計帶來 風險，往往和企業內部業務部門的串通舞弊行為存在著聯系。因此，財務控制體系的建立并 不等于企業財務不會發生任何問題，財務控制不能得到有力執行才是問題所在。因此，企業 要明確審計、監察和企業內部各業務部門的財務控制職責，嚴格監察財務控制制度的落實情 況。監察人員應當采取定期或者不泄期的方式、重點監測以及抽査跟蹤的方式，對各業務部 門進行監督和監察

8、，這樣能起到一泄的督促作用。企業內部良好的權責分配表現在權責分明 和各司其職上而。企業雖然很重視權、責、利在企業中的分配，但是不可免除企業內部人員 的串通舞弊行為的發生，以及企業內部員工分不淸自己的職責，漠視制度規章，越權審批、 越權授信。因此，企業內部應建立不相容職務相分離、授權審批、財產保護以及預算保護等 控制制度，從而避免職責重疊和真空并存的現象，更好地執行財務控制制度。（三）重構企業組織管理體系，創造良好的財務控制環境由 COSO 框架以及我國岀臺的內部控制基本規范可以看出，控制環境是企業內部控制的 要素之一。它包括公司治理結構、內部機構設宜與職責分工、內部審計、人力資源政策、企 業文

9、化和法制環境。由此可見，企業組織管理體系是控制環境的組成部分，健全有效的組織 管理體系是保證企業財務控制得到有力執行的前提條件。從企業法人治理機構的層面來講， 它的改善涉及到企業的竜事會、監事會以及經理層和它們之間的相互關系問題。董事會對于 企業內部來說，是公司治理結構的核心并管理著企業的財務和經營，從某方面來說它決左著 企業的財務狀況。對于外部來說，是公司的形象代表并進行各種主要的活動。因此，在公司 治理結構的建設上，應當確立董事會的核心地位，并在某些機構引入獨立董事，對企業內部 的運營進行監督。而監事會應該充分發揮其監督的職責，左期、不圮期召開會議，對企業管 理層的決策和行為進行必要的監督和監察。而企業的經理層應該具備風險防范意識，保證財 務控制制度得到有力的執行。（四）樹立正確的財務控制觀在企業建立內部財務控制的實踐中，我們會發現企業內部的員工甚至企業的高層管理者, 他們的財務控制意識均比較淡薄，這也是財務風險時常發生的原因之一。因此，企業應在內 部大力宣傳財務控制對企業的重要性，使得這種觀念不斷深入人心。這樣，公司員工在業務 實踐中便會時刻謹記財務控制制度的規范要求，加強自