1、財政補助結余一、本科目核算事業單位滾存的 財政補助項目支出結余資金。注：財政撥款結余資金 是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作 終止，當年剩余的財政撥款資金。中央部門結余資金是指部門預算項目支出結余資金。結余資金的使用和 管理原則是：1中央部門在年度預算執行結束后形成的項目支出結余資金，應全部統籌用于編制以后年度部門預算，按預算管理的有關規定，用于本部門相關支出。2中央部門在編制本部門預算時，可以在部門本級和下級預算單位之間、下級不同預算單位之間、不 同預算科目之間統籌安排使用結余資金。3中央部門項目支出結余資金，在統籌用于編制以后年度部門預算之前，原則上不得動

2、用。因特殊情 況需在預算執行中動用項目支出結余資金安排必需支出的，應報財政部審批。二、 本科目應當按照政府收支分類科目中“ 支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。三、財政補助結余的主要賬務處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目 余額轉入財政補助結余，借記或貸記“財政補助結轉項目支出結轉（XX項目）”科目，貸記或借記 本科目。（二）按規定 上繳財政補助結余資金或 注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取 得主管部門歸集調入財

3、政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄。四、事業單位發生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算。五、本科目期末 貸方余額，反映事業單位財政補助結余資金數額?！纠?1】甲事業單位2013年有關財政補助結余業務如下：（1）12月末，經對財政補助各明細項目執行情況進行分析后，按照有關規定，將符合財政補助結余性 質的項目余額3萬元轉入財政補助結余。做會計分錄如下：借：財政補助結轉一一項目支出結轉（XX項目）30000貸：財政補助結余30000（2）假設按規定應上繳財政補助結余資金2萬元，通過財政授權支付結算。甲單位會計處理如下：借：財政補助結余20000貸：零余額賬戶用款額度20000非財

4、政補助結轉一、本科目核算事業單位除財政補助收支以外的 各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規 定用途使用的結轉資金。二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。三、非財政補助結轉的主要賬務處理如下：（一）期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入新事業單位會計制度講解第十六講結轉入本科目，借記“事業收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政專項資金支出結轉入本科目，借記本科目，貸記“事業支出非財政專項資金支出”或“事業支出項目支出

5、（非財政專 項資金支出）”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的， 借記本科目（XX項目），貸記“銀 行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（XX項目），貸記“事業基金”科目。四、 事業單位發生需要調整 以前年度非財政補助結轉的事項，通過本科目核算。五、本科目期末 貸方余額，反映事業單位非財政補助專項結轉資金數額。【例32】甲事業單位2013年有關非財政補助結轉業務如下：（1） 12月末， 甲單位將“上級補助收入A項目”貸方余額400

6、000元和“事業支出A項目”余 額380000元進行結轉。財會部門根據有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：上級補助收入A項目400000貸：非財政補助結轉A項目400000借：非財政補助結轉一一A項目380000貸：事業支出非財政專項資金支出380000（2） 12月末，經對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金2萬 元，按照規定留歸本單位使用，轉入事業基金。甲單位做會計分錄如下：借：非財政補助結轉一一A項目20000貸：事業基金20000事業結余一、本科目核算事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后 的余額。二、事業

7、結余的主要賬務處理如下：（一）期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入本科目，借記“事業收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發生額結轉入本科目，借記本科目，貸記“事業支出 其他資金支出”或“事業支出一一基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結轉

8、后，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記 本科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。三、 本科目期末如為貸方余額，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的事業結余；如為借方余額，反映事業單位自年初至報告期末累計發生的事業虧損。年末結賬后，本科目應無余額。【例33】甲事業單位2013年有關事業結余業務如下:(1)12月末，結轉本期事業收入中的非專項資金收入352萬元、上級補助收入中的非專項資金收入96萬元、其他收入中的非專項資金收入10萬元結轉到事業結余。財會部門根據有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：事業收入非專項資金收入3520000上級補助收入非專項資金收入9

9、60000其他收入一一非專項資金收入100000貸：事業結余4580000(2)12月末，結轉本期事業支出中的非財政、非專項資金支出328萬元、上繳上級支出72萬元、其他支出中的非財政、非專項資金支出22萬元。作會計分錄如下：借：事業結余4220000貸：事業支出其他資金支出3280000上繳上級支出720000其他支出非專項資金支出220000(3)年末，將事業結余(貸方余額)36萬元轉入結余分配。財會部門根據有關憑證，填制記賬憑單， 作會計分錄如下：借：事業結余360000貸：非財政補助結余分配360000經營結余一、本科目核算事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的

10、余額。二、經營結余的主要賬務處理如下：(一) 期末，將經營收入本期發生額結轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目；將經營支出 本期發生額結轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”科目。(二) 年末，完成上述(一)結轉后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如本科目為借方余額，為經營虧損，不予結轉。三、本科目期末如為 貸方余額，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的經營結余彌補以前年度經營虧 損后的經營結余；如為借方余額，反映事業單位截至報告期末累計發生的經營虧損。年末結賬后，本科目一般無余額；如為借方結余，反映事業

11、單位累計發生的經營虧損?！纠?4】甲事業單位2013年有關經營結余業務如下：(1) 12月末，結轉本期經營收入100萬元、結轉本期經營支出90萬元。財會部門根據有關憑證，填制 記賬憑單，作會計分錄如下：借：經營收入1000000貸：經營結余1000000借：經營結余貸：經營支出900000（2）年末，將經營結余（貸方余額）10萬元轉入結余分配。財會部門根據有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：經營結余100000貸：非財政補助結余分配100000非財政補助結余分配一、本科目核算事業單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。二、非財政補助結余分配的 主要賬務處理如下：（一）年末，將“事業結

12、余”科目余額結轉入本科目，借記或貸記“事業結余”科目，貸記或借記本科 目；將“經營結余”科目貸方余額結轉入本科目，借記“經營結余”科目，貸記本科目。（二）有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費一一應繳企業所得稅”科目。（三）按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金一一職工福利基金”科目。（四）年末，按規定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結轉入事業基金，借記或貸記本科 目，貸記或借記“事業基金”科目。三、年末結賬后，本科目應無余額?！纠?5】甲事業單位2013年有關結余分配業務如下：（1）年度終了，甲單位將事業

13、結余（貸方余額）36萬元轉入了 “非財政補助結余分配”，將經營結余貸方余額10萬元轉入了“非財政補助結余分配”。假設按照稅法規定，按所得稅稅率25%寸經營結余計算繳納所得稅。財會部門根據有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：非財政補助結余分配一一繳納企業所得稅25000貸：應繳稅費應繳企業所得稅（10萬X 25 %25000（2）對事業結余36萬元和稅后經營結余7.5萬元按財政部門核定的比例40%|取職工福利基金，其余60%結余部分轉入事業基金。財會部門根據有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：提取職工福利基金=（36萬+7.5萬）X40%=17.4（萬元）轉入事業基金=（36萬+7.

14、5萬）X60%=26.1（萬元）借：非財政補助結余分配一一提取職工福利基金174000貸：專用基金職工福利基金174000借：非財政補助結余分配一一轉入事業基金900000261000貸：事業基金261000新事業單位會制度濤解第I六講單項（T列各小獨笛選答案中，只有 個符合題顫正峪案。郤凝答案所對應蹴文鑰填 內）1.支出功能分類 R 映移府支出的內容和方向，事業旦位成分類退若料目的小削勃號（）.A. 2摒B.湖C. 4魂D. 5級正確答塞】:B【解祈】：豆出切能分類反映政府支出的梏和萬臥 支出功能燈類設置類、款、項三吸科目。 判斷逆（在號小判斷逆（在號小ifi后面的后號后面的后號 K K 俯入月所蕓果，你認為正確的用如俯入月所蕓果，你認為正確的用如- -表不，錯誤的用二表不，錯誤的用二 表示。）表示。）1.勝相 將導業收入、上張補助 附演甲位上哦收末、M 他末入本