1、習題一一甲公司本月（1月份）有關科目的期初余額：“實收資本”科目為6000000元，“短期借款”科目為100000元。本月企業發生下列經濟業務：（1）收到國家追加投資投入的貨幣資金200000元，已存入銀行。（2）收到海華公司投入的舊機器設備一臺雙方確認價值為78000元。（3）1月1日取得短期借款60000元，期限6個月，年利率7.8%，利息每季度末結算一次，所得款已存入銀行。（要求）（1）根據上述經濟業務編制會計分錄 。（2）計算本月“實收資本”和“短期借款”期末余額。二甲公司本月發生了下列經濟業務：(1)購入一臺不需要安裝的新設備，發票價格60000元，稅額10200元，支付雜運費、保險

2、費1200元，上述款項全部以銀行存款付訖。（2）購入一臺需安裝的設備，發票價格160000元，稅額27200元，運雜費、保險費4000元，款項均以銀行存款支付。在安裝過程中共發生安裝費用12000元。安裝完畢，經驗收合格交付使用。（要求）（1）根據上述經濟業務編制會計分錄。（2）計算“固定資產”期末余額。三甲公司本月發生下列經濟業務：（1）從凱龍公司購入甲材料，該材料買價38000元，增值稅進項稅額6460元，購入材料雜運費1200元。上述款項已用銀行存款支付，材料已運達企業，并已驗收入庫。甲材料計劃成本39000元。（2）企業從金海公司購入乙材料5噸，每噸1600元，材料運雜費700元，增值

3、稅進項稅額1360元，材料已運達企業并已驗收入庫，但材料價款、稅金尚未支付。乙材料計劃成本9000元。（3）企業從虹光公司購入丙材料1000公斤，每公斤單價60元，增值稅進項稅額10200元，對方代墊運雜費1000元，上述款項已用銀行存款付訖，但材料尚未運達企業。丙材料計劃成本60000元。（4）企業通過銀行向瓊山鋼廠預付購買A鋼材的貨款28000元。（5）企業用銀行存款還前欠金海公司的材料貨款和稅金。（6）企業收到瓊山鋼廠發運來的，預付貨款的A鋼材并已驗收入庫。材料買價24000元，運雜費1050元，增值稅進項稅額4080元，A鋼材計劃成本24000元。不足部分用銀行存款補付。 根據上述經濟

4、業務編制會計分錄。四甲公司從海河公司購入甲、乙兩種材料，材料買價為：甲材料20噸 單價1900元 合計38000元，乙材料50噸 單價1780元 合計89000元 總計127000元，購入材料的運輸費、裝卸費共計7000元。（1）按材料重量比例將運雜費在兩種材料之間分配。（2）計算兩種材料購買成本。五某車間生產甲產品，月初在產品成本為32400元，本月發生的經濟業務如下：（1）本月生產車間領用材料290000元，其中生產產品耗用284000元，車間一般耗用材6000元。（2）結算本月生產車間應付職工工資46000元，其中生產工人工資36000元，車間管理人員工資10000元。（3）從銀行提取現

5、金46000元，以備發放工資。（4）以現金46000元發放職工工資。（5）月末，計提生產車間固定資產折舊費用5600元。（6）月末，結轉本月發生的制造費用。（7）月末，甲產品未完工在產品成本37200元。計算并結轉已完工入庫產品的生產成本。 根據上述業務編制會計分錄。六某工業企業某月生產A, B兩種產品。有關的經濟業務如下：（1）本月生產車間領用材料及其用途匯總如下： 項目 甲材料 乙材料 合計 生產產品耗用 60000 40000 100000其中：A產品 45000 16000 61000B產品 15000 2400039000車間一般耗用 8003001100合計608004030010

6、1100 （2）結算本月應付生產車間職工工資31000元，其中A產品生產工人工資18000元，B產品生產工人工資10000元，車間管理人員工資3000元。（3）計提本月生產車間固定資產折舊費6100元。（4）用銀行存款支付本月因由生產車間負擔的水電費共2600元。（5）根據上述業務，匯總分配和結轉制造費用，制造費用按A B兩種產品的生產工時比例進行分配，A產品生產工時700小時，B產品生產工時300小時。（6）月末， A B兩種產品全部完工，計算結轉本月完工入庫產品的成本。根據上述經濟業務編制會計分錄。七、某工業企業11月份發生下例銷售業務： （1）預收大興公司購買甲產品的貨款36000元，存

7、入銀行。 （2）向大宇公司銷售乙產品50件，每件售價1200元，增值稅銷項稅10200元，代墊運費2000元。產品已發出，但款項尚未收到。 （3）發出甲產品20件給東泰公司，每件售價920元，增值稅銷項稅3128元，已收到東泰公司簽發的6個月的商業承兌匯票一張，面值21528元。（4）向大興公司發出甲產品35件，每件售價920元，增值稅銷項稅額5474元，除沖銷原預收款外，所差款項已收到大興公司開來的轉賬支票。（5）收到大宇公司開出的轉賬支票支付前欠貨款60000元，增值稅10200元，運費2000元，共計72200元。(6 ) 用銀行存款支付產品銷售費用3500元。（7）期末，結轉本月已銷售

8、產品的生產成本。本月已銷售產品的生產成本：甲產品55件，單位生產成本620元；乙產品50件，單位生產成本900元。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄。 八、某企業某年12月份發生下列經濟業務：（1）銷售員李平報銷差旅費2400元，原預借3000元，余額退回現金。（2）預提本月短期借款利息3200元。（3）收到乙企業合同違約金29200元，存入銀行。（4）開出支票一張，購入辦公用品7400元。（5）用銀行存款3600元捐贈社會福利事業。（6）本月發生的其他業務資料如下：主營業務收入 9000主營業務成本 42000營業稅金及附加3500期末，結轉本月各項收入，費用，計算本月實現的利潤總額。（7）

9、按照利潤總額（假定無稅前扣除項目）的25%計算并結轉應交所得稅，確定本月實現的凈利潤。【要求】 根據上述經濟業務編制會計分錄。 九、某企業全年實現的利潤總額為480000元，假定無稅前扣除項目。年末，發生的利潤分配業務如下：（1）按凈利率的10%，計算提取盈余公積金。（2）企業決定向投資者分配現金股利200000元。（3）用銀行存款支付本年應付投資者利潤200000元。（3）用銀行存款支付本年利潤200000元。【要求】（1）計算全年應交所得稅（按利潤總額的25%）。（2）根據上述經濟業務編制會計分錄。十 【目的】練習科目和借貸記賬的應用。某工業企業本月發生下列經濟業務：（1）收到國家投入的貨

10、幣資金200000元，存入銀行。 （2）向銀行借款70000元，期限為9個月，年利率為4.5%，利息每季度結算一次，所得借款存入銀行。（3）購進甲，乙，丙三種材料：甲材料50噸，單價1800元 ，計90000元。乙材料12噸，1000元，計12000元。丙材料15噸，單價900元，計13500元。合計 11500元。增值稅進項稅19635元。材料已驗收入庫，但貨款和稅金尚未支付。（4）接受慶華公司投入使用過的機床一臺，經雙方協商作價為38000元。（5）倉庫發出材料70106元，其中：A產品生產耗用39200元，B產品生產耗用26300元，車間一般耗料806元，行政管理部門耗料1600元，銷售

11、機構耗用2200元。（6）結算本月應付職工工資，其中：生產工人工資：29400元A產品：17600元B產品：11800元 車間管理人員工資：4600元。行政管理部門人員工資5000元。專設銷售機構人員工資3000元。合計：42000元（7）用銀行存款購買辦公用品420元，交付行政管理部門使用。（8）從銀行提取現金420元，交付行政管理部門使用。（9）以現金支付職工工資。（10）用銀行存款支付前欠購料款及增值稅進項稅額。（11）向江漢公司銷產品售A產品一批，價款70000元，增值稅銷項稅11900元，產品已發出，但貨款及稅款尚未收到。（12）預收宏達公司購買B產品貨款46000元，存入銀行。（1

12、3）以銀行存款支付廣告費，包裝費等銷售費用3200元。（14）取得罰款收入6300元，存入銀行。（15）向宏達公司發出B產品，價款38000元，增值稅銷項稅額6460元，余款退回。（16）預提本月負擔的借款利息620元。（17）計提本月固定資產的折舊費，其中生產車間用固定資產應計折舊2800元，銷售機構用固定資產應計折舊800元。（18）計算并分配本月發生的制造費用（按生產工時的比例分配，其中A產品的工時為600小時,B產品的工時為400小時）。（19）本月投產的A, B 產品全部完工。計算并結轉本月完工入庫的A, B 產品的實際生產成本。（20）結轉本月已銷售產品的生產成本54800元。（2

13、1）月末，結轉各種收入和成本，費用科目的本月發生額，計算本月實現的利潤總額。（22）按照利潤總額的25%計算并結轉本月應交所得稅，計算本月實現的凈利潤。【要求】根據上述經濟業務編制會計分錄。 習題二一 某企業財產清查中發現以下問題：（1）2012年12月31日銀行存款日記余額238000元，銀行對賬單余額243000元。經逐筆核對，發現有幾筆未達賬項：a 企業償還A公司貨款25000已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；b 企業收到銷售商品款35100元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；c 銀行已劃轉電費4900元登記入賬，但企業尚未收到付款通知單，未登記入賬；d 銀行已收到外地匯入貨款20000元登

14、記入賬，但尚未收到收款通知單，未登記入賬。（2）該企業的財產清查小組盤點固定資產時，發現少了一臺設備，賬面原價為35000元，已折舊28000元。清查小組經過追查，核實該設備已經因事故毀損。清查小組將盤點結果填制盤存單及實存賬存對比表，相關人員已將處理意見（作為非常損失）報請領導批示，領導同意該處理方法。（3）清查小組在對庫存原材料盤點時，盤盈Z種材料10公斤，每公斤20元；經查屬于計量誤差，經請示領導后，做沖減管理費用處理。要求：（1）編制銀行存款余額調節表；（2）進行財產盤盈盤虧的賬務處理。二 某公司2010年11月30日部分賬戶的余額資料入下，單位為元。 科目名稱 借方余額貸方余額科目名

15、稱借方余額貸方余額銀行存款290000 應付利息400應收賬款81000 應付賬款22000壞賬準備810 預收賬款4000原材料21000 短期借款 50000庫存商品8200 實收資本210000固定資產85500 盈余公積9800累計折舊2400012月份發生如下經濟業務：（1）進原材料一批，增值稅專用發票上注明的材料價款為50000元，增值稅額為8500元，貨款已經用銀行存款支付，材料已驗收入庫，原材料采用實際成本計價。（2）生產車間領用原材料一批，實際成本為23000元。（3）本月銷售產品的銷售收入為300000元，應收增值稅銷項稅額為51000元，貨款尚未收到。（4）結轉本月銷售產

16、品成本210000元。（5）購入不需要安裝的設備一臺，價款20000元，增值稅3400元，以銀行存款支付。（6）用銀行存款支付本月發生的廣告費用2000元。（7）用銀行存款支付本月發生的管理費用5130元。（8）本月計提應由在建工程負擔的長期借款利息10000元。（9）本月應付職工工資20000元，其中生產工人工資12000元，車間管理人員工資2000，企業管理人員工資6000元。（10）向希望工程捐款1700元。（11）收到應收賬款81000元，存入銀 行。（12）以銀行存款進行短期股票投資，購入股票10000股，每股6元。（13）以銀行存款償還短期借款50000元，并支付本季度利息600元

17、（已經預提400元，本月負擔的利息費用200元）。（14）以銀行存款支付應付職工工資薪酬20000元。（15）印刷一批產品宣傳冊，印刷費10000元，尚未支付。（16）車間折舊3000，企業管理部門折舊2000（17）本月計提壞賬準備2700元。要求：(1)編制有關經濟業務的會計分錄；（2）根據以上資料計算該公司12月31日資產負債中下列項目的金額：1 貨幣資金 ； 2 應收賬款；3 應付賬款；4 固定資產凈值；5 存貨。 習題三一某企業在進行財產清查時有下例業務：2010年9月，某工廠一座廠房由于遭臺風襲擊，不能繼續使用，決定予以報廢。該廠房賬面值為400000元，已提折舊為140000元；

18、報廢時的殘值變價收入為40000元，已存入銀行；清理過程中發生的清理費用為8060元，已銀行存款支付；由于該廠房已投保，經保險公司核準，決定給予該工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到。請就以上資料做出會計處理。 二某企業2010年6月發生以下經濟業務：（1）6月2日，企業開出一張現金支票，從銀行提取現金30000元，備發工資。（2）6月5日，企業向希望工程捐款10000元，已轉賬付訖。（3）6月6日，企業收回前欠貨款200000元，存入開戶銀行。（4）6月7日，企業購入一臺不需要安裝的機器，入賬價值為50000元，貨款已通過銀行劃轉。（不考慮增值稅）（5）6月是10日，車間主任出差參加技

19、術培訓，預借差旅費5600元，以現金付訖。（6）6月14日，企業購入生產用的材料一批，材料的買價是80000元，入庫后的挑選整理費是200元，運輸途中的合理損耗是2000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。（不考慮增值稅）（7）6月18日，某單位因違法銷售合同，應向企業支付罰款68000元，款項已經收到送存銀行。（8）6月22日，用存款支付上月應繳所得稅7000元。（9）6月25日，企業為營銷產品參展糖酒會，支付展廳柜臺租用費60000元，用現金付訖。（10）6月26日，車間主任參加培訓歸來，報銷差旅費4200，剩余款退回。（11）6月27日，銷售多余材料一批，價值1000元，款項尚未收到。（不

20、考慮增值稅）（12）6月28日，財務部購買復印紙和墨盒，價值300元，用現金付訖。（13）6月29日，企業銷售產品一批，售價620000元，款項尚未收到，對方開出一張商業承兌匯票抵付貨款。（不考慮增值稅）（14）6月30日，進行材料領用匯總。本月生產用原材料300000元，車間一般耗用10000元，銷售部耗用5000元，其他部門耗用1200元。（15）6月30日，進行工資費用匯總。本月生產產品工人工資36480元，車間管理人員工資20520元，銷售部門工資22800元，管理部門人員工資6840元。（16）6月30日，結轉本月制造費用。（17）6月30日，假設本月無在產品，結轉完工產品成本。（1

21、8）6月30日，結轉已銷產品成本140330元。（19）6月30日，結轉6月27日已銷多余材料成本450元。（20）6月30日，結轉所有收入類賬戶。（21）6月30日，結轉所有費用類賬戶。（22）6月30日，假設本月沒有納稅調整項目，按25%計算本月應交所得稅。（23）6月30日，結轉本月所得稅費用。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄，并編制“利潤表”。答案：習題一一 （1） 1借 ：銀行存款 200，000 貸：實收資本 200, 000 2 借：固定資產 78.000 貸： 實收資本 78000 3 借 銀行存款 60000 貸 ：短期借款 60000 借; 財務費用 390 貸; 應付利

22、息 390（2） 實收資本=600000+200000+78000=878000 (元) 短期借款=100000+60000=160000 （元） 二答案（1）1借，固定資產 61200 應繳稅費-應交增值稅（進） 10200 貸 ；銀行存款 71400 2 借，在建工程 164000 應繳稅費應交增值稅 （進）27200 貸，銀行存款 191200 借，在建工程 12000 貸，銀行存款 12000 借，固定資產 176000 貸，在建工程 176000（2） 固定資產=61200+176000=237200三答案（1） 借，材料采購39200 應繳稅費應交增值稅（進）6460 貸，銀行存款

23、 45660 借，原材料 39000 材料成本差異 200 貸，材料采購 39200 （2） 借，材料采購 8700 ，應繳稅費應交增值稅（進） 1360 貸。應付賬款金海公司 10060 借，原材料 9000 貸。材料采購， 8700 材料成本差異 300 （3） 借，材料采購 61000 應交稅費 應交增值稅 （進） 10200貸，銀行存款 712000（4） 借，預付賬款瓊山鋼廠 28000 貸，銀行存款 28000（5） 借，應付賬款 _-金海公司 10060 貸，銀行存款 10060（6）借，材料采購 25050 應繳稅費_-應交增值稅（進）4080 貸，預付賬款瓊山鋼廠 29130

24、借，預付賬款瓊山鋼廠1130 貸，銀行存款 1130 借，原材料 24000材料成本差異 1050 貸，材料采購 25050 四答案1 計算分配率運雜費分配率=70000 /(20+50)=100甲材料應分配的運雜費=20x100=2000乙材料應分配的運雜費=50x100=50002 甲材料購買成本=38000+2000=40000乙材料購買成本=89000+5000=94000五答案1 借 生產成本 284000制造費用 6000貸 原材料 2900002借 生產成本 36000制造費用 10000 貸 應付職工薪酬 460003借 庫存現金 46000貸 銀行存款 460004借 應付職

25、工薪酬 46000貸 庫存現金 460005借 制造費用 56000貸 累計折舊 560006借 生產成本 21600 貸 制造費用 6000+10000+5600 = 21600 7入庫產品成本=32400+284000+36000+21600-37200=336800借 庫存商品 336800貸 生產成本 336800六答案1借 生產成本 -A 61000 -B 39000制造費用 1100貸 原材料-甲 60800-乙403002借 生產成本 -A 18000 -B 10000制造費用 3000貸 應付職工薪酬 310003 借 制造費用 61000貸 累計折舊 610004借 制造費用

26、 26000貸 銀行存款 260005計算分配率制造費用分配率=（1100+3000+61000+2600）/(700+300)=12.8A 產品應負擔的制造費用=700X12,8=8960B產品應負擔的制造費用=300X12,8=3840借 生產成本-A 8960-B 3840貸 制造費用 1100+3000+6100+2600 = 128006 A產品成本=61000+18000+8960=87960B產品成本=39000+10000=3840=52840借 庫存商品 -A87960-B 52840貸 生產成本 -A87960- B 52840七答案1借 銀行存款 36000貸 預收賬款

27、- 大興公司 360002借 應收賬款 70200 其他應收款2000（運費）貸 主營業務收入 60000應繳稅費-應交增值稅（ 銷） 10200銀行存款 2000（運費）3 借 銀行存款 21528貸 主營業務收入 18400 應繳稅費-應交增值稅（ 銷） 31284借 預收賬款 37647貸 主營業務收入 32200 應繳稅費-應交增值稅（ 銷） 5474借 銀行存款1647 貸 預收賬款16475借 銀行存款 72200 貸 應收賬款 70200 其他應收款20006 借 銷售費用 3500 貸 銀行存款 35007借 主營業務成本 79100 貸 庫存商品 79100八答案1借 其他應

28、收款3000 貸 現金 3000借 庫存現金 600銷售費用 2400 貸 其他應收款 30002借 財務費用 3200 貸 應付利息 32003借 銀行存款 29200貸 營業外收入 292004借 管理費用 7400 貸 銀行存款 74005借 營業外支出 3600 貸 銀行存款 36006借 主營業務收入 90000 營業外收入 29200貸 本年利潤 119200借 本年利潤 62100 貸 主營業務成本 42000 營業稅金及附加 3500銷售費用 2400財務費用 3200管理費用 7400營業外支出 36007利潤總額=119200-62100=57100應繳所得稅=57100X

29、25%=14275凈利潤=57100-14275=42825借 所得稅費用 14275貸 應繳稅費 14275借 本年利潤 14275貸 所得稅費用 14275借 本年利潤 42825貸 利潤分配 42825九答案 （1）所得稅 480000×25%=120000借 所得稅費用 120000貸 應繳稅費 120000借 本年利潤 120000貸 所得稅費用 120000（2）凈利潤=480000-120000=360000借 本年利潤360000貸 利潤分配360000借 利潤 分配 36000貸 盈余公積 36000借 利潤 分配 200000貸 應付股利 200000借 應付股利

30、 200000 貸 銀行存款200000十答案1 借 銀行存款 200000貸 實收資本 2000002 借 銀行存款 70000 貸 短期存款 700003 借 原材料 115500應繳稅費 -應交增值稅（進） 19635貸 應付賬款 1351354 借 固定資產 38000 貸 實收資本 380005借 生產成本- A 39200 -B 26300 制造費用 806 管理費用 1600 銷售費用 2200貸 原材料 701066 借 生產成本 A 17600 B 11800 制造費用 4600 管理費用 5000銷售費用 3000貸 應付職工薪酬 420007 借 管理費用 420 貸 銀

31、行存款 420 8借 庫存現金 42000 貸 銀行存款 420009借 應付職工薪酬 42000貸 庫存現金 4200010 借 應付賬款 135135貸 銀行存款 13513511 借 應收賬款81900貸 主營業務收入70000 應繳稅費 -應交增值稅（銷） 1190012 借 銀行存款 46000 貸 預收賬款 4600013 借 銷售費用 3200 貸 銀行存款 320014借 銀行存款 6300 貸 業務外收入 630015 借 預收賬款 44460貸 主營業務收入 38000應繳稅費-應交增值稅（銷） 6460借 預收賬款1540貸 銀行存款 1540 16 借 財務費用 620

32、貸 應付利息 620 17借 制造費用 42000管理費用 2800銷售費用 800貸 累計折舊 780018 制造費用分配率=（806+4600+4200）/(600+400)=9.606A產品應負擔的制造費用=600X9.606=5763.6B 產品應負擔的制造費用=400X9.606=3842.4借 生產成本- A 5763.6 -B 3842.4貸 制造費用 960619 A產品成本=39200+17600+576003.6=62563,6B產品成本=26300+11800=3842.4=41942.4借 庫存商品 A 62563.6 B 41942.4貸 生產成本 A 62563.6

33、B 41942.420 借 主營業務成本 54800貸 庫存商品 5480021借 主營業務收入與 70000+38000 108000營業外收入 6300貸 本年利潤 114300借 本年利潤 74440貸 主營業務成本 54800 管理費用1600+5000+420+2800 9820銷售費用 2200+3000+3200+800 9200財務費用 620利潤總額=114300-74440=3986022應交所得稅=39860X25%=9965凈利潤=39860-9965=29895借 所得稅費用 9965貸 應繳稅費 9965借 本年利潤 9965貸 所得稅費用9965借 本年利潤 29

34、895貸 利潤分配 -未分配利潤 29895習題二一123800+20000-4900=253100243000+35100-25000=2531002 固定資產盤點報經批準前借 待處理財產損益-待處理固定資產損益7000累計折舊 28000貸 固定資產 35000批準后 7000借 營業外支出 7000貸 待處理財產損益-待處理固定財產損益70003庫存原材料盤點報經批準前借 原材料 200貸 待處理財產損益-待處理流動資產損益 200批準后 借 待處理財產損益-待處理流動資產損益 200貸 管理費用 200二 答案1借 原材料 50000應繳稅費 8500貸 銀行存款 585002 借 生

35、產成本 23000貸 原材料 230003借 應收賬款 351000貸 主要業務收入 300000應繳稅費-應交增值稅（銷） 510004借 主營業務成本 210000貸 庫存商品 2100005借 固定資產 20000應繳稅費-應交增值稅（進） 3400貸 銀行存款 234006 借 銷售費用 2000貸 銀行存款 2000 7 借 管理費用 5130貸 銀行存款 51308借 在建工程 10000貸 應付利息 100009借 生產成本 12000制造費用2000管理費用 6000貸 應付職工薪酬 2000010借 營業外支出 1700貸 銀行存款170011 借 銀行存款 81000貸 應收賬款 8100012 借 交易性金融資產-成本 60000貸 其他貨幣資金 6000013借 短期借款 50000財務費用200應付利息 400貸 銀行存款 5060014 借 應付職工薪酬 20000貸 銀行存款 2000015 借 銷售費用 10000貸 應付賬款1000016 借 制造費用 3000管理費用 2000貸 累計折舊 500017 借 資產減值損失2700貸 壞賬準備 2700（2） 貨幣資金=290000-58500-23400-2000-5130-1700-6000