1、 稅收理論與實務稅收理論與實務第一章稅收基礎知識稅收基礎知識稅收基礎知識一、一、公共產品與稅收公共產品與稅收二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征三、稅收制度三、稅收制度四、稅制要素四、稅制要素五、稅收原則五、稅收原則六、稅收分類六、稅收分類政府的主要職能政府的主要職能私人產品的性質私人產品的性質公共產品的性質公共產品的性質外溢性引起的公共產品外溢性引起的公共產品稅收是公共產品的成本稅收是公共產品的成本 一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 充當國家的充當國家的“守夜人守夜人” 維護市場經濟的維護市場經濟的“游戲游戲”規則規則 提供公共產品提供公共產品 調控宏觀經濟調控宏觀經濟一、公共產品與

2、稅收一、公共產品與稅收 政府的主要職能政府的主要職能一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 私人產品的性質私人產品的性質 排他性排他性v只有占有它的人才能消費它，不占有只有占有它的人才能消費它，不占有它的人則被排除在它的消費者之外。它的人則被排除在它的消費者之外。v對于具有排他性的產品，為了消費它，對于具有排他性的產品，為了消費它，就必須出價購買它，從而形成價格信就必須出價購買它，從而形成價格信號，在競爭的壓力下，生產者將自動號，在競爭的壓力下，生產者將自動接受這一信號的引導，去生產消費者接受這一信號的引導，去生產消費者所需要的產品。所需要的產品。 對抗性對抗性v如果甲對某一產品的消費將損害或影

3、響如果甲對某一產品的消費將損害或影響乙對同一產品的消費，則該產品具有對乙對同一產品的消費，則該產品具有對抗性，其邊際成本不為零。抗性，其邊際成本不為零。v市場有效使用資源的一個條件是價格等市場有效使用資源的一個條件是價格等于邊際成本，因而任何人要獲得該產品于邊際成本，因而任何人要獲得該產品的消費權就必須按邊際成本付費，從而的消費權就必須按邊際成本付費，從而使得價格再次成為引導市場的信號。使得價格再次成為引導市場的信號。一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 私人產品的性質私人產品的性質 私人產品只能夠由競爭的市場提供。私人產品只能夠由競爭的市場提供。 具有排他性或對抗性的產品使價格能夠具有排他性

4、或對抗性的產品使價格能夠發揮信號作用，滿足市場機制要求，能發揮信號作用，滿足市場機制要求，能夠由市場提供，因而是私人產品。夠由市場提供，因而是私人產品。一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 私人產品的性質私人產品的性質一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 公共產品的性質公共產品的性質 非排他性非排他性v如果對于某種產品不需要占有它就如果對于某種產品不需要占有它就能消費它，則該產品具有消費上的能消費它，則該產品具有消費上的非排他性。非排他性。v有些產品完全不具有排他性，如國有些產品完全不具有排他性，如國防。防。v有些產品在技術上做到排他雖然可有些產品在技術上做到排他雖然可行，但成本過于昂貴，如路

5、燈。行，但成本過于昂貴，如路燈。 非對抗性非對抗性v產品具有非對抗性是指，甲消費某種產品具有非對抗性是指，甲消費某種產品并不減少乙消費它的利益，如國產品并不減少乙消費它的利益，如國防、不擁擠的公路、大橋，不滿員的防、不擁擠的公路、大橋，不滿員的劇院、飛機等。劇院、飛機等。v具有非對抗性的產品，每增加一個人具有非對抗性的產品，每增加一個人消費它的邊際成本為零。但提供產品消費它的邊際成本為零。但提供產品的成本卻不為零。的成本卻不為零。一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 公共產品的性質公共產品的性質 非排他性和非對抗性使得價格信號非排他性和非對抗性使得價格信號失靈，它的提供者無法通過等價交失靈，它

6、的提供者無法通過等價交換的途徑獲得報酬和利潤，因而市換的途徑獲得報酬和利潤，因而市場不可能充分提供公共產品。場不可能充分提供公共產品。 公共產品的存在造成市場失效，這公共產品的存在造成市場失效，這就使政府干預經濟成為必要，從而就使政府干預經濟成為必要，從而決定了公共經濟部門的必然出現和決定了公共經濟部門的必然出現和存在。存在。一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 公共產品的性質公共產品的性質 如果個人或企業的行為將從不利或有利的如果個人或企業的行為將從不利或有利的方面影響其他個人或企業，但又無須負擔方面影響其他個人或企業，但又無須負擔應有的責任或不能獲得應有的報酬，這種應有的責任或不能獲得應有

7、的報酬，這種行為就是具有外溢性的行為。行為就是具有外溢性的行為。 外溢性有負外溢性和正外溢性之別，相應外溢性有負外溢性和正外溢性之別，相應地，這兩種不同的外溢性將分別產生外在地，這兩種不同的外溢性將分別產生外在成本和外在效益。成本和外在效益。一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 外溢性引起的公共產品外溢性引起的公共產品 外溢性引起的問題v正外溢性會產生免費搭乘問題。v扭曲了價格信號。 外溢性使得通過市場而產生的資源配置是低效的，這也是市場失效的表現。一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 外溢性引起的公共產品外溢性引起的公共產品 公共產品是無償提供的，但公共產品也需要成本。 為提供公共產品籌集資

8、金的可能方式有多種。 稅收是為提供公共產品籌集資金的最好方法。一、公共產品與稅收一、公共產品與稅收 稅收是公共產品的成本稅收是公共產品的成本稅收的實質稅收的實質稅收的形式特征稅收的形式特征稅收的法律特征稅收的法律特征稅收與其它財政收入的區別稅收與其它財政收入的區別稅收的職能稅收的職能 二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 定義：定義：稅收是國家為了實現其職能，稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，依據法律規定的標準，憑借政治權力，依據法律規定的標準，強制地、無償地取得財政收入的一種強制地、無償地取得財政收入的一種手段。手段。 征稅的主體是國家，稅收的目的是政征稅的主體是國家，稅收的目的是

9、政府取得財政收入，征稅的憑借是政治府取得財政收入，征稅的憑借是政治權力。權力。 稅收的本質是由政府實施的國民收入稅收的本質是由政府實施的國民收入再分配。再分配。二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 稅收的實質稅收的實質 強制性v憑借政治權力，而不是所有權取得收入v以法律形式規定征納雙方的權利義務關系，不可違反國家：權力，征稅；義務，履行政府職能、提供公共產品。納稅人：權力，享受政府提供的公共服務；義務，納稅。二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 稅收的形式特征稅收的形式特征無償性：國家征稅后，不直接向納稅人支付任何報無償性：國家征稅后，不直接向納稅人支付任何報酬或勞務。酬或勞務。政府只

10、能無償提供公共服務，故籌政府只能無償提供公共服務，故籌集其費用也只能是無償的；集其費用也只能是無償的；只有無償征稅，稅收才能實現分配只有無償征稅，稅收才能實現分配職能；職能；就具體納稅人是無償的，就納稅人就具體納稅人是無償的，就納稅人整體是有償的。整體是有償的。二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 稅收的形式特征稅收的形式特征確定性（規范性）確定性（規范性）以稅法的形式預先規定了每一個稅以稅法的形式預先規定了每一個稅種的征稅對象和征稅數量標準；種的征稅對象和征稅數量標準；每一稅種的征納行為是周期的，連每一稅種的征納行為是周期的，連續的。續的。二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 稅收的

11、形式特征稅收的形式特征二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 稅收的法律特征稅收的法律特征 稅收制度是以法律的形式存在的。稅收制度是以法律的形式存在的。 我國現行稅收法律制度包括三個層次：我國現行稅收法律制度包括三個層次：v由全國人民代表大會及其常務委員會或其授權國務由全國人民代表大會及其常務委員會或其授權國務院批準頒布的稅收法律、條例，如我國的個人所得院批準頒布的稅收法律、條例，如我國的個人所得稅法；稅法；v由財政部或國家稅務總局制訂的各種稅法的實施細由財政部或國家稅務總局制訂的各種稅法的實施細則以及對各種稅法和實施細則的具體補充規定和辦則以及對各種稅法和實施細則的具體補充規定和辦法；法；

12、v由地方各級政府或地方稅務機關制訂的各項具體規由地方各級政府或地方稅務機關制訂的各項具體規章制度。章制度。 二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 稅收與其它財政收入的區別稅收與其它財政收入的區別 稅收與國家信用的區別稅收與國家信用的區別 稅收與財政發行的區別稅收與財政發行的區別 稅收與國有企業上繳利潤的區別稅收與國有企業上繳利潤的區別 稅收與規費的區別稅收與規費的區別 稅收與罰沒的不同稅收與罰沒的不同 二、稅收的性質與特征二、稅收的性質與特征 稅收的職能稅收的職能 財政職能財政職能v這是稅收最基本的職能這是稅收最基本的職能 調節經濟的職能調節經濟的職能v斟酌使用的稅收政策斟酌使用的稅收政策

13、v自動穩定器自動穩定器v調節社會收入分配不均調節社會收入分配不均 監督管理職能監督管理職能v微觀上，監督企業的經營過程和財務狀況。微觀上，監督企業的經營過程和財務狀況。v宏觀上，為政府提供決策信息。宏觀上，為政府提供決策信息。 三、稅收制度三、稅收制度稅收制度簡稱為稅制，是國家針對稅稅收制度簡稱為稅制，是國家針對稅種結構、稅收征收方式和稅收收入管種結構、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規和管理理體制而制定的各種稅收法規和管理辦法的總稱。包括：辦法的總稱。包括：稅制結構；稅制結構；稅收征收管理制度；稅收征收管理制度；稅收管理體制。稅收管理體制。三、稅收制度三、稅收制度 稅制結構稅

14、制結構 狹義稅收制度專指稅制結構。本課程討狹義稅收制度專指稅制結構。本課程討論的稅收制度是狹義稅制。論的稅收制度是狹義稅制。 指指國家稅收由哪些稅種組成和各稅種要國家稅收由哪些稅種組成和各稅種要素的具體內容。素的具體內容。 v我國現行稅收體系由我國現行稅收體系由22個稅種構成。個稅種構成。三、稅收制度三、稅收制度 (二二)稅收征收管理制度稅收征收管理制度 解決國家對日常征稅活動如何實施組織、解決國家對日常征稅活動如何實施組織、管理的問題。管理的問題。v主要包括管理、征收和檢查三個方面。主要包括管理、征收和檢查三個方面。 v我國改革了稅收專管員制度。我國改革了稅收專管員制度。v改革方向：改革方向

15、：自行申報，重點稽查，以計算機自行申報，重點稽查，以計算機網絡為依托網絡為依托 三、稅收制度三、稅收制度 (三三)稅收管理體制稅收管理體制 是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權限是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權限的制度。的制度。 v稅收管理權限包括稅收立法權、稅收法律法規稅收管理權限包括稅收立法權、稅收法律法規的解釋權、稅種的開征停征權、稅目和稅率的調的解釋權、稅種的開征停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。整權、稅收的加征和減免權等。v我國我國稅收管理權限基本屬于中央稅收管理權限基本屬于中央。v稅務部門只是稅法的執行機構，無管理權限。稅務部門只是稅法的執行機構，無管理權限。

16、四、稅制要素四、稅制要素 稅制要素包括征稅對象、納稅人、稅率、稅制要素包括征稅對象、納稅人、稅率、稅目、計稅依據、納稅環節、納稅期限、稅目、計稅依據、納稅環節、納稅期限、減免和加征、違章處理。減免和加征、違章處理。 征稅對象、納稅人和稅率是最基本的稅征稅對象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。制要素。 四、稅制要素四、稅制要素 （一）征稅對象（一）征稅對象 征稅對象是課稅的客體，指每個稅種征征稅對象是課稅的客體，指每個稅種征稅的標的物稅的標的物v是稅收制度的首要要素，是一種稅區別于另是稅收制度的首要要素，是一種稅區別于另一種稅的主要標志一種稅的主要標志v是稅收分類的主要依據是稅收分類的主要依據

17、v體現不同稅種課稅的基本范圍和界限體現不同稅種課稅的基本范圍和界限 四、稅制要素四、稅制要素 納稅人納稅人 納稅人是指課稅主體納稅人是指課稅主體 幾個既有聯系，又相互區別的概念幾個既有聯系，又相互區別的概念v納稅義務人，稅法規定直接負有納稅義務的納稅義務人，稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人。單位和個人。v負稅人，稅款的實際負擔者。負稅人，稅款的實際負擔者。稅負轉嫁使得納稅義務人與實際負稅人不一致。稅負轉嫁使得納稅義務人與實際負稅人不一致。v代收（扣）代繳義務人代收（扣）代繳義務人v代征人代征人四、稅制要素四、稅制要素 納稅人納稅人 稅負轉嫁是納稅人通過種種途徑將稅收稅負轉嫁是納稅人通過種種

18、途徑將稅收負擔轉嫁給他人的過程。負擔轉嫁給他人的過程。 稅負轉嫁的方式：稅負轉嫁的方式：v前轉前轉v后轉后轉v散轉散轉 四、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 稅率是對一定征稅對象的征收比例或征稅率是對一定征稅對象的征收比例或征收額度。收額度。 稅率體現征稅的深度稅率體現征稅的深度 稅率分為：稅率分為：1. 比率稅率比率稅率2. 累進稅率累進稅率3. 定額稅率定額稅率 四、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 1.比例稅率比例稅率 比率稅率：對同一征稅對象，不論其數比率稅率：對同一征稅對象，不論其數額大小，都使用相同征收比例的稅率。額大小，都使用相同征收比例的稅率。分為：分為：v單一比例稅率，一種稅只設

19、一個比例稅率。單一比例稅率，一種稅只設一個比例稅率。v差別比例稅率，一種稅設兩個或以上的比例差別比例稅率，一種稅設兩個或以上的比例稅率。稅率。產品差別比率稅率，產品差別比率稅率，如消費稅如消費稅 行業差別比率稅率，如營業稅行業差別比率稅率，如營業稅幅度差別比率稅率，如以前娛樂業營業稅幅度差別比率稅率，如以前娛樂業營業稅 四、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 2.累進稅率累進稅率 累進稅率，隨著征稅對象數額增加而提累進稅率，隨著征稅對象數額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對象數額高征收比例的稅率。即按征稅對象數額大小將計稅依據分為若干檔次，不同檔大小將計稅依據分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的

20、不同稅率。其形式有：次適用由低到高的不同稅率。其形式有：v全額累進稅率全額累進稅率v超額累進稅率超額累進稅率v超率累進稅率超率累進稅率 四、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 2.累進稅率累進稅率 全額累進稅率，當計稅依據達到某一檔全額累進稅率，當計稅依據達到某一檔次時，計稅依據總額全部適用與之相應次時，計稅依據總額全部適用與之相應的最高稅率。的最高稅率。 超額累進稅率，按稅法規定將計稅依據超額累進稅率，按稅法規定將計稅依據分為若干部分，各部分由低到高適用不分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應的邊際稅率，所有部分的稅額同的相應的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應納稅額。之和就是應納稅額。 四

21、、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 2.累進稅率累進稅率 全額累進稅率計算簡單，但稅負隨稅基全額累進稅率計算簡單，但稅負隨稅基加大而累進過急。加大而累進過急。v例如：如果規定例如：如果規定100以下稅率為以下稅率為10%，超過，超過100時稅率為時稅率為20%，則，則， 1001010 收入凈額為收入凈額為90； 1102022 收入凈額為收入凈額為88。 超額累進稅率計算比較復雜，但更為合超額累進稅率計算比較復雜，但更為合理，所以現在一般都使用超額累進稅率。理，所以現在一般都使用超額累進稅率。 四、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 2.累進稅率累進稅率 超率累進稅率，是以征稅對象數額的相對率超率

22、累進稅率，是以征稅對象數額的相對率為累進依據，規定幾個等級和等級稅率，就為累進依據，規定幾個等級和等級稅率，就其超過部分分別采用相應等級稅率征稅。其超過部分分別采用相應等級稅率征稅。v例如，現行土地增值稅規定：土地增值額未超例如，現行土地增值稅規定：土地增值額未超過扣除項目金額過扣除項目金額50的部分，稅率為的部分，稅率為30；超過；超過50，未超過，未超過100的部分，稅率為的部分，稅率為40；超過；超過100，未超過，未超過200的部分，稅率為的部分，稅率為50；超過；超過200的部分，稅率為的部分，稅率為60。 四、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 3.定額稅率定額稅率 定額稅率：按照征稅

23、對象的一定計量單定額稅率：按照征稅對象的一定計量單位，直接確定征收的金額。位，直接確定征收的金額。 適用范圍適用范圍通常為那些價格穩定、質量和通常為那些價格穩定、質量和規格標準比較統一的商品規格標準比較統一的商品，如啤酒。，如啤酒。 有利于促進企業提高產品質量有利于促進企業提高產品質量。 彈性較差彈性較差。 四、稅制要素四、稅制要素 稅率稅率 比例稅率、定額稅率一般適用于對比例稅率、定額稅率一般適用于對商品的征稅，累進稅率一般適用于對收商品的征稅，累進稅率一般適用于對收益的征稅。益的征稅。 四、稅制要素四、稅制要素 （四）稅目（四）稅目 是稅法中對征稅對象分類規定的具體征是稅法中對征稅對象分類

24、規定的具體征稅品種或項目，是課稅客體的具體化稅品種或項目，是課稅客體的具體化。 征稅對象通常由稅目來規定具體內容。征稅對象通常由稅目來規定具體內容。v列舉法：正列舉、反列舉列舉法：正列舉、反列舉v概括法概括法 稅目體現一個稅種的征收寬度。稅目體現一個稅種的征收寬度。四、稅制要素四、稅制要素 計稅與納稅計稅與納稅 計稅依據：計算應納稅額的根據，是征計稅依據：計算應納稅額的根據，是征稅對象的數量化。分為：稅對象的數量化。分為：v從價計征，以征稅對象的自然數量與單位價從價計征，以征稅對象的自然數量與單位價格的乘積作為計稅依據。大多數稅種都是從格的乘積作為計稅依據。大多數稅種都是從價計征。價計征。v從

25、量計征，以征稅對象的自然實物數量作為從量計征，以征稅對象的自然實物數量作為計稅依據。如消費稅中的黃酒、啤酒的計量計稅依據。如消費稅中的黃酒、啤酒的計量標準為標準為“噸噸”，汽油、柴油的計量標準為，汽油、柴油的計量標準為“升升”，都是以實際銷售數量作為計稅依據，都是以實際銷售數量作為計稅依據的。的。 四、稅制要素四、稅制要素 計稅與納稅計稅與納稅 納稅環節，稅法對處于經濟運動過程中納稅環節，稅法對處于經濟運動過程中的征稅對象規定應予征稅的環節。的征稅對象規定應予征稅的環節。v商品運動過程：產制、批發、零售；商品運動過程：產制、批發、零售； 納稅環節一般是針對流轉稅而言的納稅環節一般是針對流轉稅而

26、言的 商品的納稅環節多為銷售環節商品的納稅環節多為銷售環節,以保證收以保證收入的及時和可靠，并方便納稅人。入的及時和可靠，并方便納稅人。 四、稅制要素四、稅制要素 計稅與納稅計稅與納稅 納稅期限：納稅人在發生納稅義務以后納稅期限：納稅人在發生納稅義務以后應繳納稅款的期限。其含義包括：應繳納稅款的期限。其含義包括：v納稅計算期，計算納稅人應納稅款的間隔期。納稅計算期，計算納稅人應納稅款的間隔期。v稅款繳庫期，納稅計算期期滿后，納稅人報稅款繳庫期，納稅計算期期滿后，納稅人報繳稅款的法定期限。繳稅款的法定期限。 四、稅制要素四、稅制要素 (六六)稅收特別處理稅收特別處理 減免，減稅是對應征稅款減少征

27、收一部分，免減免，減稅是對應征稅款減少征收一部分，免稅是對應征稅款全部予以免征。分為：稅是對應征稅款全部予以免征。分為：v稅基式減免：即縮小計稅依據來實現，具體包括：稅基式減免：即縮小計稅依據來實現，具體包括：起征點；起征點；免征額；免征額；項目扣除。項目扣除。v稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率。稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率。v稅額式減免：直接減免應納稅額。稅額式減免：直接減免應納稅額。 四、稅制要素四、稅制要素 (六六)稅收特別處理稅收特別處理 加征，在應納稅額基礎上額外征收一定加征，在應納稅額基礎上額外征收一定比例稅額。比例稅額。 加征實際上是稅率的一種延伸，增強了加征實際上是稅率的一

28、種延伸，增強了稅制的靈活性和適應性。稅制的靈活性和適應性。v例如，個人所得稅法中規定，對于勞務報酬例如，個人所得稅法中規定，對于勞務報酬所得，應納稅所得額超過所得，應納稅所得額超過2萬元到萬元到5萬元的部萬元的部分，按應納稅額加征五成，應納稅所得額超分，按應納稅額加征五成，應納稅所得額超過過5萬元的部分按應納稅額加征十成。萬元的部分按應納稅額加征十成。 四、稅制要素四、稅制要素 (六六)稅收特別處理稅收特別處理 違章處理。包括：偷、抗、欠稅。違章處理。包括：偷、抗、欠稅。 處理方式：處理方式：v稅收保全措施稅收保全措施v拍賣被扣押或查封的貨物和財產。拍賣被扣押或查封的貨物和財產。v加收滯納金、

29、補稅、罰款。加收滯納金、補稅、罰款。v吊銷稅務登記征，會同工商行政管理部門吊吊銷稅務登記征，會同工商行政管理部門吊銷營業執照。銷營業執照。v依法追究刑事責任。依法追究刑事責任。 五、稅收原則五、稅收原則 稅收原則是設計稅收制度，制定稅收政稅收原則是設計稅收制度，制定稅收政策的基本指導思想，也是評價稅制優劣策的基本指導思想，也是評價稅制優劣的基本標準。的基本標準。 現代稅制四原則：現代稅制四原則： 財政原則財政原則 效率原則效率原則 公平原則公平原則 征納便利原則征納便利原則 五、稅收原則五、稅收原則 財政原則財政原則 財政原則的含義：財政原則的含義：v稅源充裕，主體稅源充裕，收入可靠。稅源充裕

30、，主體稅源充裕，收入可靠。v富有彈性，可以保證稅收收入隨著國民收入富有彈性，可以保證稅收收入隨著國民收入的增長而提高。的增長而提高。v保護稅本，各種稅的課征客體必須是稅源，保護稅本，各種稅的課征客體必須是稅源，而不能是稅本。而不能是稅本。v適度合理，稅率設計要適度，避免傷害納稅適度合理，稅率設計要適度，避免傷害納稅人的生產積極性。拉弗曲線可以說明此問題。人的生產積極性。拉弗曲線可以說明此問題。 五、稅收原則五、稅收原則 效率原則效率原則 稅收效率原則包含經濟效率原則和行政稅收效率原則包含經濟效率原則和行政效率原則。效率原則。 1.稅收的經濟效率原則稅收的經濟效率原則 也稱為中性原則，是指稅制的

31、設計應使也稱為中性原則，是指稅制的設計應使稅收的額外負擔盡可能地少，避免干擾稅收的額外負擔盡可能地少，避免干擾市場經濟的運行。市場經濟的運行。v稅收的額外負擔是指稅收引起的消費者贏余稅收的額外負擔是指稅收引起的消費者贏余損失和生產者贏余損失。損失和生產者贏余損失。 五、稅收原則五、稅收原則 效率原則效率原則Q2Q1P00adcSDPQbP2P1區域c是消費者贏余損失，d是生產者贏余損失；a、b是稅收收入。五、稅收原則五、稅收原則 效率原則效率原則 2.稅收行政效率原則稅收行政效率原則 是指合理設計稅制，以盡量少的行政費用和執是指合理設計稅制，以盡量少的行政費用和執行費用實現等量的稅收收入。行費用實現等量的稅收收入。 稅