1、 一、房產稅的概念一、房產稅的概念 房產稅是以房產稅是以房屋房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向金收入為計稅依據，向房屋產權所有人房屋產權所有人征收的一種財產稅。征收的一種財產稅。 二、房產稅的特點二、房產稅的特點1.房產稅屬于財產稅中的個別財產稅房產稅屬于財產稅中的個別財產稅2.征稅范圍限于征稅范圍限于城鎮城鎮的的經營性經營性房屋房屋3.區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法（從價、從租）（從價、從租）房產是指房產是指有屋面和維護結構有屋面和維護結構，能夠遮風，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產，學習，工避雨，可

2、供人們在其中生產，學習，工作，娛樂，居住或儲藏物資的場所作，娛樂，居住或儲藏物資的場所第一節第一節 房產稅房產稅重慶上海在一定時期內限定居民家庭購房套數，暫定上海市及外省市居民家庭只能在上海市新購一套商品住房（含二手存量住房），違反規定購房的，房地產登記機構不予受理房地產登記。 關于房產稅方面，關于房產稅方面，意見也強調，要加強土地增值稅征管，按不同的銷售價格確定土地增值稅預征率，重點對定價明顯超過周邊房價水平的房地產開發項目，進行土地增值稅清算和稽查。住房開發項目銷售均價低于項目所在區域(區域按外環內、外環外劃分)上一年度新建商品住房平均價格的，預征率為2%；高于但不超過1倍的，預征率為3.

3、5%；超過1倍的，預征率為5%。各商業銀行對居民家庭貸款購買商品住房的，首付款比例和貸款利率認真執行央行、銀監會的最新規定，對貸款購買第三套及以上住房的，停止發放住房貸款。三種情形需要繳納房產稅：1個人擁有的獨棟別墅：存量增量都收，認定標準是：在國有土地上依法修建的獨立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。部分教授、干部居住在單位提供的獨棟別墅里，由于只有使用權，沒有產權，就不需要交稅。2個人新購的高檔住房：高檔住房是指建筑面積交易單價達到上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積均價2倍以上的住房。3在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人新購的第二套房子，不管是高檔房還是低檔房，都得繳稅

4、。 免稅免稅面積：面積：2011年1月28日前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。免稅面積以家庭為單位進行扣除，一個家庭只能按時間順序對先購的第一套應稅住房扣除免稅面積。不予不予扣除免稅面積：扣除免稅面積：在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人應稅住房不予扣除；納稅人家庭擁有的第二套（含）以上的應稅住房不予扣除。對于房價達到當地均價2倍至3倍的房產，將按房產價值的0.5%征稅；對于房價達到當地均價3倍至4倍的房產，將按房產價值的1%征稅；4倍以上，按1.2%的稅率征稅。重慶市政府、上海市政府先后明確將于重慶市政府、上海市政府先后明確

5、將于2011年年1月月28日起正式試點對居民自有住房開征房產稅。日起正式試點對居民自有住房開征房產稅?！径噙x】根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，【多選】根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，應該繳納房產稅的有（應該繳納房產稅的有（ ）。）。 A.某賓館的圍墻某賓館的圍墻 B.某賓館的室外游泳池某賓館的室外游泳池 C.某企業的辦公樓某企業的辦公樓 D.某房地產公司出租的寫字樓某房地產公司出租的寫字樓 答案：CD（一）納稅人（一）納稅人房產稅以在征稅范圍內的房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人房屋產權所有人為納稅人。其中：為納稅人。其中：1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個

6、人所有的，產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。由集體單位和個人納稅。2.產權出典的，由承典人納稅。產權出典的，由承典人納稅。 3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。 4.產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。5.無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳

7、納房產稅。稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。自自2009年年1月月1日起，外商投資企業、外國企業和外國人經營的房產開始日起，外商投資企業、外國企業和外國人經營的房產開始征收房產稅。征收房產稅。三、房產稅法基本內容三、房產稅法基本內容（二）征稅范圍（二）征稅范圍房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收，不包括農村。房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收，不包括農村。房地產開發企業建造的商品房，出售前不征；出售前已使用出租出借要征。房地產開發企業建造的商品房，出售前不征；出售前已使用出租出借要征。（三）稅收優惠（三）稅收優惠1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產國家機關、人民團體、軍

8、隊自用的房產;2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;4.個人所有非營業用的房產個人所有非營業用的房產;5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。6.經財政部批準的其他房產。經財政部批準的其他房產。（四）房產稅稅率（四）房產稅稅率 1.從價計稅：從價計稅：1.2% 對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。對經營自

9、用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。所謂計稅所謂計稅余值余值，是指依照稅法規定按房產，是指依照稅法規定按房產原值原值一次一次減除減除10%10%至至30%30%的損的損耗價值以后的余額。耗價值以后的余額。其中：其中：（1 1）房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿）房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產固定資產”科科目中記載的房屋原價。目中記載的房屋原價。（2 2）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。算價值的配套設施。（3 3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的

10、原值。）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。 2.從租計稅：從租計稅：12%（對個人居住用房出租仍用于居住的，房產稅暫減按（對個人居住用房出租仍用于居住的，房產稅暫減按4%的稅率征收）。的稅率征收）。 對用于出租房屋，以房產租金收入作為計稅依據。對用于出租房屋，以房產租金收入作為計稅依據。四、應納稅額計算四、應納稅額計算1、從價計征：（按年）、從價計征：（按年） 應納稅金應納稅金=房產原值房產原值1規定的扣除比例）規定的扣除比例）1.2% = 房產余值房產余值1.2%2、從租計征：、從租計征： 應納稅金應納稅金=租金收入租金收入12%【例【例2】某公司出租房屋】某公司出租房

11、屋5間，年租金收入間，年租金收入50 000元，計算其應納房產稅稅額。元，計算其應納房產稅稅額。應納稅額應納稅額=1000（120%）1.2% = 9.6 （萬元）（萬元）【例【例1】某企業經營用房原值為】某企業經營用房原值為1000萬元，按照當地規定允許減除萬元，按照當地規定允許減除20%后的后的余值計稅。計算其應納房產稅稅額。余值計稅。計算其應納房產稅稅額。應納稅額應納稅額=50 00012% =6 000 （元）（元）【例【例3】某企業】某企業2015年年1月月1日的房產原值為日的房產原值為5 000萬元，萬元，6月月1日將其原值為日將其原值為2 000萬元的臨街房出租給某酒店，月租金萬

12、元的臨街房出租給某酒店，月租金4萬。當地政府規定允許按房產原萬。當地政府規定允許按房產原值減除值減除20%后的余值計稅。計稅企業當后的余值計稅。計稅企業當年年應繳納的房產稅。應繳納的房產稅。自身經營用房產應納房產稅：自身經營用房產應納房產稅：=3000（120%）1.2% + 2000（120%）1.2%5/12=28.8 + 8 = 36.8 (萬元萬元)出租的房產本年應納房產稅出租的房產本年應納房產稅= 4712% = 3.36(萬元萬元)企業當年應納房產稅企業當年應納房產稅 = 36.8 + 3.36 = 40.16 (萬元萬元)（一）納稅義務發生時間（一）納稅義務發生時間1、納稅人將原

13、有房產用于生產經營，從生產經營、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月之月起，繳納房產稅。起，繳納房產稅。2、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。3、納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。、納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登、納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬

14、轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。6、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。7、房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交、房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。付之次月起，繳納房產稅。五、房產稅征收管理五、房產稅征收管理（二）納稅期限（二）納稅期限按年計算、分期繳納按年計算、分期繳納（具體由省級人民政府定）（具體由省級人民政府定）（三）納稅地點（

15、三）納稅地點房產所在地房產所在地（不在同一地點按坐落地分別向房產所在地繳納）（不在同一地點按坐落地分別向房產所在地繳納）一、契稅的概念 契稅是指在土地、房屋權屬發生轉移時，向產權承受人征收的一種財產稅。特點：1、由財產承受人繳納2、地方稅第二節 契稅土地、房屋權屬的承受人。土地使用權或房屋所有權交換由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。（補差價的一方為納稅人，等價交換不交）二、納稅人（一）國有土地使用權出讓（二）土地使用權轉讓注意：不包括農村集體土地承包經營權的轉移。（三）房屋買賣包括以房抵債、實物換房、以房投資等特殊情況。（四）房屋贈與以獲獎方式取得土地使用權、房屋所有權

16、的，視同贈與，征收契稅。（五）房屋交換三、征稅范圍（補差價的一方為納稅人，等價交換不交）3%5%幅度稅率自2010年10月1日起，對個人購買90以下家庭唯一普通住房，減按1%稅率征收契稅。四、稅率1國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。 2.城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。 3.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。4.法定繼承人繼承土地、房屋權屬，不征契稅。5.夫妻加名，免征契稅。五、減免稅（一）計稅依據為土地、房屋的成交價或市場價（評估價）1 1、國有土地使用權出讓、土地使用

17、權轉讓、房屋買賣、國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣計稅依據房地產成交價格計稅依據房地產成交價格2 2、土地使用權、房屋贈與、土地使用權、房屋贈與計稅依據征收機關核定價格計稅依據征收機關核定價格3 3、土地使用權、房屋交換、土地使用權、房屋交換計稅依據價格差額計稅依據價格差額4 4、以劃撥方式取得土地使用權，轉讓時補繳契稅、以劃撥方式取得土地使用權，轉讓時補繳契稅計稅依據補交的土地出讓金和其他出讓費用計稅依據補交的土地出讓金和其他出讓費用5.5.個人無償贈與不動產（除法定繼承外）個人無償贈與不動產（除法定繼承外）對受贈人全額征收契稅對受贈人全額征收契稅六、應納稅額的計算（二）應納稅額

18、的計算應納稅額計稅依據稅率【例】居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價格為200 000元；將另一套兩室住房與居民丙交換成兩處一室住房，并支付給居民丙換房差價款60 000元。計算甲、乙、丙應繳納的契稅各是多少。（契稅稅率4%）乙應繳納契稅 = 200 000 4% = 8 000（元）甲應繳納契稅 = 60 000 4% = 2 400（元）丙不繳納契稅?！締芜x】居民甲某有四套住房，將一套價值【單選】居民甲某有四套住房，將一套價值120120萬元的別墅折價給乙某抵償萬元的別墅折價給乙某抵償了了100100萬元的債務；用市場價值萬元的債務；用市場價值7070萬元的第二、三兩套兩室住房與丙

19、某交換萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值一套四室住房，另取得丙某贈送價值1212萬元的小轎車一輛；將第四套市場價萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值值5050萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為為3%3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（ ）。）。 A A甲不繳納，乙甲不繳納，乙3000030000元，丙元，丙36003600元元B B甲甲36003600元，乙元，乙3000030000元，丙不繳納元，丙不繳納 C C甲不繳納，乙甲不繳納，乙360

20、0036000元，丙元，丙2100021000元元D D甲甲1500015000元，乙元，乙3600036000元，丙不繳納元，丙不繳納【單選】【單選】下列行為中，應計征契稅的是（下列行為中，應計征契稅的是（ ）。）。A.A.以抵債方式取得土地使用權以抵債方式取得土地使用權B.B.以相等價格交換房屋以相等價格交換房屋C.C.以劃撥方式取得土地使用權以劃撥方式取得土地使用權D.D.轉移農村集體土地承包經營權轉移農村集體土地承包經營權AAp納稅義務發生時間納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天納稅環節簽合同之后，辦產權證之前p納稅期限和地點納稅人應當自納稅義務發生之日起的10日內，向土地、房屋所在

21、地的稅務機關辦理納稅申報。七、契稅征收管理第三節 城鎮土地使用稅一、概念 城鎮土地使用稅是國家在城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人，以其土地使用權的單位和個人，以其實際占用實際占用的土地面積為依據，按規定的稅額的土地面積為依據，按規定的稅額計算征收的一種稅。計算征收的一種稅。農業土地農業土地因屬于集體因屬于集體所有，故所有，故未納入未納入征稅征稅范圍范圍 特點：特點：城鎮土地使用稅屬于資源稅類城鎮土地使用稅屬于資源稅類 其開征的主要目的是有償利用土地資源，提高土地效益其開征的主要目的是有償利用土地資源，提

22、高土地效益 在特定的區域內征稅在特定的區域內征稅 僅在城市、縣城、建制鎮征收僅在城市、縣城、建制鎮征收(不論區域內土地的性質不論區域內土地的性質) 地稅按年負責征收，全額進入地方財政的收入地稅按年負責征收，全額進入地方財政的收入 按年計算，分期預交按年計算，分期預交二、城鎮土地使用稅基本內容納稅人納稅人征稅范圍征稅范圍 擁有擁有土地使用土地使用權的單位和個人權的單位和個人( (包括外商投資企包括外商投資企業和外國企業業和外國企業) )； 實際使用人和實際使用人和代管人；代管人； 土地使用權共土地使用權共有的，共有各方有的，共有各方都是納稅人都是納稅人 Click to add Text Cli

23、ck to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text稅率稅率 城市、縣城、城市、縣城、建制鎮和工建制鎮和工礦區內屬于礦區內屬于國家所有國家所有和和集體所有集體所有的的土地土地 大城市：大城市： 1.530元元/m2中等城市：中等城市： 1.224元元/m2小城市：小城市：0.918元元/m2縣城、建制鎮、工礦區縣城、建制鎮、工礦區0.612元元/m2 案例案例1：甲出國，將自己名下的上海南京路商鋪委托乙機：甲出國，將自己名下的上海南京路商鋪委托乙機構（中介）出租給丙，則誰是納

24、稅義務人？構（中介）出租給丙，則誰是納稅義務人？ 分析：分析：土地所有者為甲，但是甲不在土地所在地，則由實土地所有者為甲，但是甲不在土地所在地，則由實際使用人或代管人交，乙是代管人，丙是實際使用人，可際使用人或代管人交，乙是代管人，丙是實際使用人，可以由乙也可以由丙繳納，可以協商確定。以由乙也可以由丙繳納，可以協商確定。 案例案例2：甲、乙、丙三個單位共有一塊土地的使用權，其：甲、乙、丙三個單位共有一塊土地的使用權，其 中甲占中甲占60%，乙、丙兩方各占，乙、丙兩方各占20%，如果算出的應納稅額，如果算出的應納稅額為為100萬元，則納稅人是誰？萬元，則納稅人是誰？ 分析：分析：土地使用權共有，

25、由各方按實際使用面積分別承土地使用權共有，由各方按實際使用面積分別承擔納稅義務。所以甲、乙、丙各交擔納稅義務。所以甲、乙、丙各交60、20、20萬元萬元稅收優惠：稅收優惠：1.法定免繳城鎮土地使用稅法定免繳城鎮土地使用稅國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。由國家財政部門撥付事業經費的單位自用土地。由國家財政部門撥付事業經費的單位自用土地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。直接用于農、林、牧、漁的生產用地。直接用于農、林、牧、漁的生產用地。經批準開山填

26、海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅5年至年至10年。年。非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健衛生機構自用的土地。非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健衛生機構自用的土地。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。確區分的，免征城鎮土地使用稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地免征土地使用稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地免征土地使用稅。 納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳

27、納土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。稅收優惠：稅收優惠：2.省、自治區、直轄市地方稅務局確定的減免城鎮土地使用稅的優惠省、自治區、直轄市地方稅務局確定的減免城鎮土地使用稅的優惠個人所有的居住房屋及院落用地。個人所有的居住房屋及院落用地。房產管理部門在房租調整改革前經租的居民房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。住房用地。免稅單位職工家屬的宿舍用地。免稅單位職工家屬的宿舍用地。集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免城鎮土地使用稅。向居民供熱并向

28、居民收取采暖費的供熱企業暫免城鎮土地使用稅。以測定面積為計稅依據以測定面積為計稅依據適用于由省、自治區、直轄市人民適用于由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人稅人以證書確認的土地面積為計稅依據以證書確認的土地面積為計稅依據適用于政府核發的土地證適用于政府核發的土地證以申報的土地面積為計稅依據以申報的土地面積為計稅依據適用于未核發土地使用證的納稅人適用于未核發土地使用證的納稅人（全年）應納城鎮土地使用稅（全年）應納城鎮土地使用稅 = =實際占用應稅土地面積（平方米）實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額適用稅額三、應納稅額的計算案例：甲、

29、乙兩家企業共有一項土地使用權，土地面積為案例：甲、乙兩家企業共有一項土地使用權，土地面積為1500平方米，平方米，甲、乙企業的實際占用比例甲、乙企業的實際占用比例3:2。已知該土地使用的城鎮土地使用稅稅。已知該土地使用的城鎮土地使用稅稅額為額為5元元/平方米。計算甲、乙企業應納城鎮土地使用稅。平方米。計算甲、乙企業應納城鎮土地使用稅。 甲企業：甲企業：1500 3/5 5=4500元元 乙企業乙企業:1500 2/5 5=3000元元 【單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定【單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定,下列城市土地中下列城市土地中,應繳納應繳納城鎮土地使用稅的是城鎮土地使用稅

30、的是( ) A、企業生活區用地、企業生活區用地 B、國家機關自用的土地、國家機關自用的土地C、名勝古跡自用的土地、名勝古跡自用的土地 D、市政街道公共用地、市政街道公共用地 A【單選題】【單選題】某企業實際占地面積共計某企業實際占地面積共計2000020000平方米，其中平方米，其中30003000平方米為職平方米為職工家屬宿舍占地，工家屬宿舍占地，400400平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院占平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院占地地500500平方米。該企業所處的地段適用年稅額為平方米。該企業所處的地段適用年稅額為2 2元元/ /平方米。該企業應繳平方米。該企業應繳納的城鎮

31、土地使用稅為（納的城鎮土地使用稅為（ ）元）元. . A.32200A.32200 B.33200 C.38200 D.40000B.33200 C.38200 D.40000解：應納的城鎮土地使用稅解：應納的城鎮土地使用稅= =（2000020000400400500500）2 2 3820038200備注備注: :廠區以外的公共綠化用地、企業辦的學校醫院等用地廠區以外的公共綠化用地、企業辦的學校醫院等用地, ,免征城鎮土地使用稅。免征城鎮土地使用稅。四、城鎮土地使用稅征收管理納稅義務發納稅義務發生時間生時間納稅地點納稅地點納稅期限納稅期限其他稅其他稅制要素制要素（一）納稅義務發生時間（一）

32、納稅義務發生時間購置新建商品房購置新建商品房房屋房屋交付使用次月交付使用次月起起購置存量房購置存量房辦理辦理權屬轉移、變更登記權屬轉移、變更登記手續手續，簽發簽發房屋權房屋權屬證書次月屬證書次月起起出租、出借房產出租、出借房產交付交付出租、出借出租、出借房產次月房產次月起起房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房房屋房屋使用使用或或交付次月交付次月起起新征用的耕地新征用的耕地批準征用之日批準征用之日起起滿滿1年年開始繳納開始繳納新征用非耕地新征用非耕地批準征用次月起批準征用次月起納稅人因土地權利發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，

33、其納稅人因土地權利發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發生變化的當月月末。應納稅款的計算應截止到土地權利發生變化的當月月末。（二）納稅期限：按年計算、分期繳納（二）納稅期限：按年計算、分期繳納 （三）納稅地點：（三）納稅地點： 土地所在地地方稅務機關土地所在地地方稅務機關第四節 耕地占用稅一、概念 耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。耕地：耕

34、地：是用于種植農作物的土地。是用于種植農作物的土地。其他農用地其他農用地:如林地、牧草地、農田水如林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等視同耕地。等視同耕地。1.兼具資源稅與特定行為稅的性質兼具資源稅與特定行為稅的性質; 從資源來講：占用的是耕地從資源來講：占用的是耕地 從行為來講，改變的是用途從行為來講，改變的是用途-從事建房或從事其他非農業建設從事建房或從事其他非農業建設2.采用地區差別稅率采用地區差別稅率 耕地占用稅與人均占有耕地面積稱反比耕地占用稅與人均占有耕地面積稱反比3.在占用耕地環節一次性課征在占用耕地環節一次性課征; 只在占用耕地

35、環節一次征收，第二年就改征土地使用稅只在占用耕地環節一次征收，第二年就改征土地使用稅4.稅收收入專用于耕地開發與改良稅收收入專用于耕地開發與改良 專稅專用的稅種：耕地占用稅、車輛購置稅、資源稅專稅專用的稅種：耕地占用稅、車輛購置稅、資源稅 、城建稅城建稅特點：特點： 我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。建國以來，特別是改革開放以來的近30年間，我國經濟以較高速度發展，建設項目快速上馬，城鎮規模迅速擴大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少。 據有關方面統計，1997年我國的耕地總量為19.51億畝，到2006年則下降到18.27億畝，10年間我國耕地面積減少了1.24億畝。2006年全國人

36、均耕地面積已下降到1.39畝，這些減少的耕地大部分是優質糧田。， 2008年，我國首份保障糧食安全的中長期規劃出臺，確定了到2020年我國耕地保有量為18億畝的紅線。 耕地保護形勢嚴峻：耕地保護形勢嚴峻：二、耕地占用稅基本內容納稅人納稅人征稅范圍征稅范圍 占用耕地建占用耕地建房或從事其房或從事其他非農業建他非農業建設的單位和設的單位和個人。個人。 Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text稅率稅率為建房或從為建房或從事其他非

37、農事其他非農業建設而占業建設而占用的國家所用的國家所有和集體所有和集體所有的耕地有的耕地 人均耕地不超過人均耕地不超過1畝的地區：畝的地區： 1050元元/m2 人均耕地人均耕地1畝畝2畝的地區：畝的地區： 540元元/m2 人均耕地人均耕地2畝畝3畝的地區：畝的地區： 630元元/m2 人均耕地人均耕地3畝以上的地區：畝以上的地區： 525元元/m2稅收優惠：稅收優惠：1.免征耕地占用稅免征耕地占用稅軍事設施占用耕地。軍事設施占用耕地。學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。2.減征耕地占用稅減征耕地占用稅鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地， 減按每平方米減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。元的稅額征收耕地占用稅。農村居民占用耕地新建住宅，按照當地